Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 марта 2015 г.

А.В. Зацепин, юрист

Как вернуть переплату по НДФЛ, если есть долги по имущественным налогам

Переплата по НДФЛ у гражданина может возникнуть, например, в связи с подачей им в налоговую инспекцию декларации с указанием налоговых вычетов (расходов на лечение, обучение или покупку жилья и др.) (статьи 219, 220 НК РФ). Если одновременно с такой декларацией подано заявление о возврате переплаты, то ИФНС, при отсутствии претензий к вычетам, должна вернуть налог не позднее 4 месяцев со дня подачи декларации и заявления. Этот срок включает в себя 3 месяца на камеральную проверку и еще 1 месяц на исполнение заявления (пп. 6, 7 ст. 78 НК РФ; Письма Минфина от 11.07.2014 № 03-04-05/34120; ФНС от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162).

Однако признание инспектором вычетов обоснованными не всегда гарантирует получение вами денег. Так, если у вас есть долги по земельному, транспортному налогам или налогу на имущество, ИФНС может отказаться возвращать вам переплату по НДФЛ. Насколько это законно и что можно предпринять для получения своих денег из бюджета?

Обоснован ли отказ

Возврат переплаты налога при наличии долгов по иным налогам соответствующего вида, пеням и штрафам по ним возможен только после зачета суммы переплаты в счет погашения этой задолженности (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Имущественные налоги по отношению к НДФЛ не являются налогами соответствующего вида. НДФЛ — это федеральный налог, тогда как транспортный — региональный, а земельный и налог на имущество — местные налоги (п. 1 ст. 12, п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14, ст. 15 НК РФ). Да и зачет переплаты по НДФЛ в счет задолженности по имущественным налогам (и наоборот) невозможен, даже по желанию налогоплательщика, поскольку законом не предусмотрен (п. 1 ст. 78 НК РФ; Письмо Минфина от 11.10.2010 № 03-02-08/60).

О том же, что недоимка по региональным (местным) налогам может быть основанием для отказа в возврате переплаты федерального налога, в НК не сказано. И ФНС разъясняет, что в таком случае инспектору следует письменно уведомить должника о недоимке и направить ему образцы платежных квитанций. Но не отказывать в возврате переплаты (Письмо ФНС от 30.03.2011 № ЯК-4-11/4954@).

То есть решение об отказе в возврате переплаты по НДФЛ из-за наличия задолженности по имущественным налогам неправомерно, поскольку не соответствует НК и нарушает права физлица на получение переплаты (подп. 5 п. 1 ст. 21, подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Конечно, инспекторы это понимают, но отказывают в возврате денег сознательно. Так они пытаются стимулировать человека свои долги погасить. И это объяснимо, ведь законно взыскивать недоимку с физического лица долго и трудоемко. Надо направить требование об уплате налога, а в случае его неисполнения успеть в шестимесячный срок обратиться в суд за его взысканием (п. 2 ст. 48, пп. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Пропустив срок обращения в суд, инспекторы законно взыскать недоимку вообще не смогут (п. 2 ст. 48 НК РФ; Определение Санкт-Петербургского горсуда от 21.01.2014 № 33-1162/2014).

Как вернуть НДФЛ

Добиться возврата своих денег можно двумя способами.

СПОСОБ 1. Погашаем долги и повторно подаем в ИФНС заявление о возврате

Этот способ понравится тем, кому проще не конфликтовать с инспекцией и кто согласен с наличием недоимки. Подавая повторное заявление о возврате, не забудьте приложить к нему копии квитанций об оплате. Деньги по заявлению вам должны вернуть в течение месяца (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Только учтите, что на дату оплаты задолженности сумма начисленных вам пеней будет больше той, что указана в платежных квитанциях или «отказном» решении, которые вам прислала инспекция. Ведь пени начисляются за каждый день просрочки с уплатой налога до дня его уплаты (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Поэтому до того, как пойти в банк, пересчитайте пени на день уплаты налога самостоятельно или уточните их сумму в налоговой инспекции. Либо воспользуйтесь сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», размещенным на официальном сайте ФНС). Там же указаны способы получения доступа в личный кабинет. Если вы заплатите не всю сумму пени, причина отказа в возврате налога не будет полностью устранена, а значит, инспекторы могут отказать вам повторно.

Также учтите, что этот способ вряд ли поможет вернуть деньги, если на дату подачи повторного заявления истек срок, в течение которого можно обратиться в инспекцию за возвратом переплаты. Как вы знаете, заявление на возврат налога подлежит безусловному исполнению, если подано в инспекцию в течение 3 лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). По мнению контролирующих органов, это означает, что в текущем году декларацию и заявление на возврат налога можно подать за 3 предшествующих года (Письмо УФНС по г. Москве от 29.02.2012 № 20-14/14805@).

Например, до 31 декабря 2015 г. в ИФНС можно подать декларации и заявления на возврат налога за 2012—2014 гг. Поэтому если повторное заявление о возврате налога, скажем, за 2011 г. будет подано в 2015 г., то налоговики, скорее всего, откажут в возврате, сославшись на пропуск срока его подачи. И тогда вам придется обжаловать решения ИФНС в вышестоящем налоговом органе, ссылаясь на то, что первоначальное заявление подано в срок и подлежит исполнению.

Если у вас как раз такая ситуация, вам подойдет второй способ.

СОВЕТ

Если вы подали декларацию, в которой заявлены вычеты и право на возврат НДФЛ, уточните состояние своих расчетов с бюджетом по имущественным налогам. Например, в личном кабинете на сайте ФНС. Или запросите в инспекции справку о состоянии расчетов по налогам, выдать которую та должна в течение 5 рабочих дней (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). На «урегулирование задолженности» (если она есть) в вашем распоряжении 3 месяца — срок, в течение которого инспектор будет проводить камеральную проверку декларации.

СПОСОБ 2. Подаем жалобу в управление ФНС по региону

Этот способ универсален, поскольку должен помочь в любом случае. Он подойдет как тем, кто согласен с недоимкой, но категорически не согласен с отказом, так и тем, кто недоимку собирается оспаривать.

Обжаловать нужно решение об отказе в возврате налога (п. 1 ст. 138 НК РФ). Жалоба адресуется вышестоящему налоговому органу, но подается через инспекцию, вынесшую это решение. Обратиться с жалобой можно в течение года считая со дня, когда вы получили извещение из ИФНС (пп. 1, 2 ст. 139 НК РФ). В жалобе можно потребовать обязать инспекцию не только возвратить налог, но и выплатить проценты за просрочку с возвратом (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Рассмотреть ваши требования вышестоящие налоговики должны в течение 15 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 140 НК РФ). Если жалобу удовлетворят, то в решении по жалобе, скорее всего, будет указан срок, в течение которого инспекция должна «отчитаться» перед УФНС о возврате денег. Такое указание служит хорошим стимулом для налоговиков к оперативному исполнению решения вышестоящих коллег.

Жалоба на решение об отказе в возврате налога может выглядеть так.

В Управление ФНС России по г. Москве
125284, г. Москва, Хорошевское шоссе, д. 12А
(через ИФНС России № 18 по г. Москве)
 
Заявитель: Краснов Сергей Сергеевич
ИНН 771818420681
107113, г. Москва, Маленковская ул., д. 7, кв. 3
Тел.: 8 (901) 901-01-01
 
Заинтересованное лицо: ИФНС России № 18 по г. Москве

ЖАЛОБА
на решение об отказе в возврате налога

11.08.2014 мною, Красновым С.С., в ИФНС России № 18 по г. Москве (далее — Инспекция) представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2011 г., в которой заявлены имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000 руб. и право на возврат НДФЛ за 2011 г. в сумме 130 000 руб. Одновременно с декларацией представлены документы, подтверждающие расходы на приобретение квартиры, и заявление о возврате НДФЛ.

Претензий к представленным мной документам Инспекция не предъявляла (п. 3 ст. 88 НК РФ). Задолженности по НДФЛ либо иным федеральным налогам у меня нет (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Следовательно, ИФНС была обязана возвратить мне излишне уплаченный НДФЛ в сумме 130 000 руб. в течение 4 месяцев со дня представления налоговой декларации и заявления на возврат, то есть не позднее 11.12.2014 (п. 5 ст. 6.1, п. 6 ст. 78, п. 2 ст. 88 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162).

15.12.2014 я получил от Инспекции извещение о принятом ею решении от 01.12.2014 № 02-19/0143 об отказе в возврате НДФЛ за 2011 г. (далее — Решение), мотивированное наличием у меня задолженности по транспортному налогу за 2011 г. в сумме 2625 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 534 руб. 91 коп.

Порядок возврата излишне уплаченного налога регулируется ст. 78 НК РФ, которая не содержит положений, согласно которым задолженность по региональному налогу (транспортный налог) является основанием для отказа в возврате переплаты по федеральному налогу (НДФЛ) (статьи 13, 14, пп. 1, 6 ст. 78 НК РФ). В Решении нет ни единой ссылки на норму права, подтверждающую основания для его принятия, то есть оно необоснованно.

Таким образом, Решение не основано на нормах НК РФ, является незаконным и нарушает мое право на своевременный возврат излишне уплаченного налога.

При возврате суммы излишне уплаченного налога с нарушением срока налоговый орган на эту сумму начисляет проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь статьями 137—140 НК РФ,

ПРОШУ:

1. Отменить Решение ИФНС России № 18 по г. Москве от 01.12.2014 № 02-19/0143 об отказе в осуществлении возврата.

2. Обязать ИФНС России № 18 по г. Москве возвратить мне излишне уплаченный НДФЛ за 2011 г. в сумме 130 000 руб., а также выплатить мне проценты за несвоевременный возврат НДФЛ одновременно с его возвратом.

Приложение (копии документов):
1. Решение ИФНС России № 18 по г. Москве от 01.12.2014 № 02-19/0143 — 1 л.
2. Декларация С.С. Краснова по форме 3-НДФЛ за 2011 г. (с отметкой ИФНС о получении на первом листе) — 7 л.
3. Заявление о возврате НДФЛ (с отметкой ИФНС о получении) — 1 л.

С.С. Краснов

12.01.2015

***

Если срок возврата переплаты истек, а ИФНС никак не отреагировала на ваше заявление о возврате либо инспектор устно (по телефону) сообщил, что переплату инспекция не вернет до погашения вами долгов по имущественным налогам, подавайте жалобу в УФНС. Обжаловать нужно бездействие должностных лиц ИФНС, выраженное в невозврате переплаты (ст. 137 НК РФ). Порядок подачи и срок рассмотрения жалобы на бездействие те же самые, что и при обжаловании решения об отказе в возврате налога (п. 1 ст. 138, пп. 1, 2 ст. 139, п. 6 ст. 140 НК РФ).