Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 марта 2015 г.

Содержание журнала № 7 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Знакомимся с новой НДС-декларацией

Комментарий к Приказу ФНС, утвердившему новую — расширенную — форму декларации

С отчетности за I квартал 2015 г. декларацию по НДС надо представлять по новой формеутв. Приказом № ММВ-7-3/558@. Причем делать это нужно только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора. Бумажная декларация, поданная плательщиком НДС, будет считаться непринятойПисьмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@. И инспекция может заблокировать за это его банковские счетаподп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ.

На бумаге декларацию могут представить в инспекцию лишь не ведущие посредническую деятельность налоговые агенты, которые сами не являются плательщиками НДС (либо освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков по ст. 145 НК РФ)п. 5 ст. 174 НК РФ; Письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@.

Налоговая служба рекомендует не откладывать на последний день сдачу декларации за I квартал и сдать ее за 5—10 дней до этогоПисьмо ФНС от 27.11.2014 № ЕД-4-15/24519. И лучше прислушаться к такому совету — будет запас времени, если изначально либо что-то пойдет не так у вас самих или у спецоператора, либо будут сбои на сервере ФНС.

Объем декларации вырос — увеличилось количество разделов в ней (вместо 7 их 12). Также в декларации теперь надо отражать данные каждого выставленного счета-фактуры. Как, впрочем, и данные каждого счета-фактуры, на основании которого заявляется вычет входного НДС.

Титульный лист и раздел 1 должны заполнить все плательщики и налоговые агенты, а также спецрежимники в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. А вот разделы 2—12 и приложения к разделам 3, 8 и 9 надо включать в декларацию, только если есть операции, которые в них отражаютсяп. 3 Порядка, утв. Приказом № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок).

Изменения в старых разделах декларации

В титульном листе поправок мало.

Изменились правила проставления кода места нахождения/учета лица, сдающего декларацию. Вариантов кодов стало больше — появились свои коды для предпринимателей, для крупнейших плательщиков, для правопреемников реорганизованных организаций, для налоговых агентов и т. д. К примеру, организации-налогоплательщики, не являющиеся крупнейшими, теперь в этом поле должны ставить код «214»п. 23 Порядка.

Появились два новых поля, которые надо заполнять при представлении декларации организацией-правопреемником за реорганизованную компанию, а также фирмами, находящимися в стадии ликвидации:

  • поле «Форма реорганизации (ликвидация)», где надо проставить нужный код из приложения № 3п. 26 Порядка;
  • поле «ИНН/КПП реорганизованной организации»п. 27 Порядка.

Коды реорганизации указывают правопреемники при представлении декларации за последний налоговый период реорганизованных компаний либо при представлении уточненных деклараций за нихп. 16.5 Порядка.

Когда потребуется код ликвидации, пояснили специалисты ФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Если организация находится в стадии ликвидации, но в день подачи декларации еще не ликвидирована, то в показателе «Форма реорганизации (ликвидация)» титульного листа надо указывать код ликвидации «0»п. 26 Порядка, приложение № 3 к Порядку.

В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета)...» появились строки 060—080 для отражения реквизитов договора инвестиционного товарищества.

Они заполняются, только если на титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» проставлен код «227», обозначающий постановку на учет управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета. В иных случаях в строках 060—080 надо поставить прочеркип. 34.5 Порядка.

Есть изменения в разделе 3 «Расчет суммы налога...». В нем:

  • добавили строки 105—109, посвященные корректировкам по контролируемым сделкам;
  • убрали строку для сумм, увеличивающих налоговую базу по статье 162 НК РФ, то есть для сумм, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги). Теперь подобные суммы надо вместе с выручкой отражать сразу в строках 010—040 (в зависимости от ставки НДС)п. 38.1 Порядка;
  • убрали строку для отражения входного НДС, предъявленного подрядчиками по строительным работам. Этот налог вместе с остальными «входными» суммами надо отразить по строке 120п. 38.8 Порядка.

Приложение 1 к разделу 3, в котором указывается сумма НДС, подлежащая восстановлению, надо заполнять и в случае проведения модернизации/реконструкции объекта недвижимости (основного средства) — причем отдельно на стоимость выполненных работ по модернизации (реконструкции) указанного объекта недвижимостип. 39.1 Порядка; п. 6 ст. 171.1 НК РФ. В новой форме декларации это делать удобнее, а старая форма не была к этому приспособлена.

Есть изменения в разделах 4—6, касающихся экспортеров. Так, форма декларации теперь предусматривает корректировку экспортной выручки. Но это тема отдельной статьи.

***

В следующей статье мы рассмотрим более глобальные изменения — разделы, из-за которых, собственно, и разрабатывалась новая форма декларации.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 18
Кому будет доступна АУСН с 2025 годаНовые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхАмнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаДля ИП на ОСН изменили срок уплаты авансов по НДФЛИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларацииИзучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годКакие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировкиПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 годаГоспошлина за регистрационные действия станет вышеДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБНДС для упрощенцев с 2025 годаНовшества по страховым взносам 2024—2025 для работодателей и ИПС 2025 года в России вводится новый налог — туристический
№ 9
Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I кварталаУтвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание