Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 марта 2015 г.
Содержание журнала № 7 за 2015 г.Знакомимся с новой НДС-декларацией
Комментарий к Приказу ФНС, утвердившему новую — расширенную — форму декларации
С отчетности за I квартал 2015 г. декларацию по НДС надо представлять по новой форм
На бумаге декларацию могут представить в инспекцию лишь не ведущие посредническую деятельность налоговые агенты, которые сами не являются плательщиками НДС (либо освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков по ст. 145
Налоговая служба рекомендует не откладывать на последний день сдачу декларации за I квартал и сдать ее за
Объем декларации вырос — увеличилось количество разделов в ней (вместо 7 их 12). Также в декларации теперь надо отражать данные каждого выставленного счета-фактуры. Как, впрочем, и данные каждого счета-фактуры, на основании которого заявляется вычет входного НДС.
Титульный лист и раздел 1 должны заполнить все плательщики и налоговые агенты, а также спецрежимники в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. А вот разделы
Изменения в старых разделах декларации
В титульном листе поправок мало.
Изменились правила проставления кода места нахождения/учета лица, сдающего декларацию. Вариантов кодов стало больше — появились свои коды для предпринимателей, для крупнейших плательщиков, для правопреемников реорганизованных организаций, для налоговых агентов и т. д. К примеру, организации-налогоплательщики, не являющиеся крупнейшими, теперь в этом поле должны ставить код
Появились два новых поля, которые надо заполнять при представлении декларации организацией-правопреемником за реорганизованную компанию, а также фирмами, находящимися в стадии ликвидации:
- поле «Форма реорганизации (ликвидация)», где надо проставить нужный код из приложения
№ 3п. 26 Порядка; - поле
«ИНН/КПП реорганизованной организации»п. 27 Порядка.
Коды реорганизации указывают правопреемники при представлении декларации за последний налоговый период реорганизованных компаний либо при представлении уточненных деклараций за
Когда потребуется код ликвидации, пояснили специалисты ФНС.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Если организация находится в стадии ликвидации, но в день подачи декларации еще не ликвидирована, то в показателе «Форма реорганизации (ликвидация)» титульного листа надо указывать код ликвидации
«0»п. 26 Порядка, приложение № 3 к Порядку”.
В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета)...» появились строки
Они заполняются, только если на титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» проставлен код «227», обозначающий постановку на учет управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета. В иных случаях в строках
Есть изменения в разделе 3 «Расчет суммы налога...». В нем:
- добавили строки
105— 109, посвященные корректировкам по контролируемым сделкам; - убрали строку для сумм, увеличивающих налоговую базу по статье 162 НК РФ, то есть для сумм, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги). Теперь подобные суммы надо вместе с выручкой отражать сразу в строках
010— 040 (в зависимости от ставкиНДС)п. 38.1 Порядка; - убрали строку для отражения входного НДС, предъявленного подрядчиками по строительным работам. Этот налог вместе с остальными «входными» суммами надо отразить по строк
е 120п. 38.8 Порядка.
Приложение 1 к разделу 3, в котором указывается сумма НДС, подлежащая восстановлению, надо заполнять и в случае проведения модернизации/реконструкции объекта недвижимости (основного средства) — причем отдельно на стоимость выполненных работ по модернизации (реконструкции) указанного объекта недвижимост
Есть изменения в разделах
***
В следующей статье мы рассмотрим более глобальные изменения — разделы,