Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 марта 2015 г.

Содержание журнала № 7 за 2015 г.

Знакомимся с новой НДС-декларацией

Комментарий к Приказу ФНС, утвердившему новую — расширенную — форму декларации

С отчетности за I квартал 2015 г. декларацию по НДС надо представлять по новой формеутв. Приказом № ММВ-7-3/558@. Причем делать это нужно только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора. Бумажная декларация, поданная плательщиком НДС, будет считаться непринятойПисьмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@. И инспекция может заблокировать за это его банковские счетаподп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ.

На бумаге декларацию могут представить в инспекцию лишь не ведущие посредническую деятельность налоговые агенты, которые сами не являются плательщиками НДС (либо освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков по ст. 145 НК РФ)п. 5 ст. 174 НК РФ; Письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@.

Налоговая служба рекомендует не откладывать на последний день сдачу декларации за I квартал и сдать ее за 5—10 дней до этогоПисьмо ФНС от 27.11.2014 № ЕД-4-15/24519. И лучше прислушаться к такому совету — будет запас времени, если изначально либо что-то пойдет не так у вас самих или у спецоператора, либо будут сбои на сервере ФНС.

Объем декларации вырос — увеличилось количество разделов в ней (вместо 7 их 12). Также в декларации теперь надо отражать данные каждого выставленного счета-фактуры. Как, впрочем, и данные каждого счета-фактуры, на основании которого заявляется вычет входного НДС.

Титульный лист и раздел 1 должны заполнить все плательщики и налоговые агенты, а также спецрежимники в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. А вот разделы 2—12 и приложения к разделам 3, 8 и 9 надо включать в декларацию, только если есть операции, которые в них отражаютсяп. 3 Порядка, утв. Приказом № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок).

Изменения в старых разделах декларации

В титульном листе поправок мало.

Изменились правила проставления кода места нахождения/учета лица, сдающего декларацию. Вариантов кодов стало больше — появились свои коды для предпринимателей, для крупнейших плательщиков, для правопреемников реорганизованных организаций, для налоговых агентов и т. д. К примеру, организации-налогоплательщики, не являющиеся крупнейшими, теперь в этом поле должны ставить код «214»п. 23 Порядка.

Появились два новых поля, которые надо заполнять при представлении декларации организацией-правопреемником за реорганизованную компанию, а также фирмами, находящимися в стадии ликвидации:

• поле «Форма реорганизации (ликвидация)», где надо проставить нужный код из приложения № 3п. 26 Порядка;
• поле «ИНН/КПП реорганизованной организации»п. 27 Порядка.

Коды реорганизации указывают правопреемники при представлении декларации за последний налоговый период реорганизованных компаний либо при представлении уточненных деклараций за нихп. 16.5 Порядка.

Когда потребуется код ликвидации, пояснили специалисты ФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“Если организация находится в стадии ликвидации, но в день подачи декларации еще не ликвидирована, то в показателе «Форма реорганизации (ликвидация)» титульного листа надо указывать код ликвидации «0»п. 26 Порядка, приложение № 3 к Порядку”.

В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета)...» появились строки 060—080 для отражения реквизитов договора инвестиционного товарищества.

Они заполняются, только если на титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» проставлен код «227», обозначающий постановку на учет управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета. В иных случаях в строках 060—080 надо поставить прочеркип. 34.5 Порядка.

Есть изменения в разделе 3 «Расчет суммы налога...». В нем:

• добавили строки 105—109, посвященные корректировкам по контролируемым сделкам;
• убрали строку для сумм, увеличивающих налоговую базу по статье 162 НК РФ, то есть для сумм, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги). Теперь подобные суммы надо вместе с выручкой отражать сразу в строках 010—040 (в зависимости от ставки НДС)п. 38.1 Порядка;
• убрали строку для отражения входного НДС, предъявленного подрядчиками по строительным работам. Этот налог вместе с остальными «входными» суммами надо отразить по строке 120п. 38.8 Порядка.

Приложение 1 к разделу 3, в котором указывается сумма НДС, подлежащая восстановлению, надо заполнять и в случае проведения модернизации/реконструкции объекта недвижимости (основного средства) — причем отдельно на стоимость выполненных работ по модернизации (реконструкции) указанного объекта недвижимостип. 39.1 Порядка; п. 6 ст. 171.1 НК РФ. В новой форме декларации это делать удобнее, а старая форма не была к этому приспособлена.

Есть изменения в разделах 4—6, касающихся экспортеров. Так, форма декларации теперь предусматривает корректировку экспортной выручки. Но это тема отдельной статьи.

***

В следующей статье мы рассмотрим более глобальные изменения — разделы, из-за которых, собственно, и разрабатывалась новая форма декларации.