Социальные вычеты по НДФЛ: многие знают, но не все пользуются

Никто не любит платить налоги, а вот уменьшить их размер или вернуть часть уплаченной суммы вряд ли кто-то откажется. К примеру, это можно сделать с помощью социального налогового вычета по НДФЛ. А кто может им воспользоваться, вы узнаете из нашей статьи.

Что такое налоговый вычет и кому он положен

Напомним, вычет — это сумма расходов, на которую уменьшаются доходы, облагаемые по ставке НДФЛ 13%п. 3 ст. 210 НК РФ. Применение вычета позволяет вернуть часть уплаченного налога или уменьшить сумму налога к уплате.

Если у вас нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, то воспользоваться вычетом нельзя. К примеру, не могут претендовать на вычеты не имеющие облагаемых НДФЛ доходов пенсионеры, студенты, женщины, находящиеся в декретном отпуске. В этот список попали и предприниматели, получающие доход от деятельности, в отношении которой применяются спецрежимы (УСНО, ЕНВД, ЕСХН).

Использовать право на вычет можно, если вы получаете зарплату, с которой налог удерживает работодатель, или же если вы сами уплачиваете налог с полученных доходов, скажем, от сдачи квартиры в аренду физлицу. А если вы, допустим, не работаете, но получаете дивиденды от долевого участия, вычет вам не положен, несмотря на то что с 2015 г. дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13% (ранее — 9%)абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ. Также не имеют права на вычет не являющиеся налоговыми резидентами РФ иностранные граждане или беженцы, даже если они получают доход, с которого удерживается НДФЛ 13%п. 4 ст. 210 НК РФ; Письмо ФНС от 30.10.2014 № БС-3-11/3689@.

Заявить о своем праве на налоговый вычет можно в течение 3 лет после окончания года, в котором были произведены расходып. 7 ст. 78 НК РФ. То есть в 2015 г. вы можете воспользоваться вычетами по расходам, оплаченным в 2012, 2013 и 2014 гг.

По каким расходам можно заявить социальный налоговый вычет

Это расходыст. 219 НК РФ:

• на обучениеподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ;
• на лечение и покупку некоторых лекарствподп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ;
• на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизниподп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ;
• на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсииподп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ;
• на благотворительность и пожертвованияподп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Но есть еще определенные условия для применения социального вычета по каждому виду расходов. Расскажем о них.

Расходы на обучение

Вы имеете право на вычет, если:

• оплатили свое обучение в образовательном учреждении. При этом форма обучения значения не имеет, она может быть очная, заочная, дистанционнаяПисьмо Минфина от 22.02.2012 № 03-04-05/7-217;
• заплатили за обучение своих детей (пока им не исполнилось 24 года), подопечных до 18 лет, а также бывших подопечных до 24 лет и/или братьев, сестер до 24 лет. В этом случае вычет положен, только если обучение проходило по очной форме.

Обязательным условием является и наличие у образовательного учреждения лицензии. Тогда можно применить вычет при обучении в автошколеПисьмо УФНС по г. Москве от 30.06.2014 № 20-14/062183@, на курсах иностранного языка, в музыкальной школе, спортивной секции и кружках, а также в дошкольных образовательных учрежденияхПисьмо Минфина от 26.11.2013 № 03-04-05/51114.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение. При ведении образовательной деятельности требуется получение лицензиип. 40 ч. 1 ст. 12 Закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ; ч. 1 ст. 91 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ. Лицензирование образовательной деятельности производится по видам образования, по уровням образования, по профессиям, специальностям, направлениям подготовки (для профессионального образования), по подвидам дополнительного образования.

Если какие-либо курсы, кружки, секции, в которых обучается налогоплательщик (или его дети, братья, сестры), не имеют лицензии на образовательную деятельность, то налогоплательщик не вправе получить социальный налоговый вычет на образование”.

Если вы проходили обучение за границей, для вычета вам также может понадобиться лицензия образовательного учреждения либо иные документы, подтверждающие статус учебного заведения и предусмотренные законодательством этого иностранного государстваПисьма Минфина от 27.02.2013 № 03-04-07/7-59, от 05.08.2010 № 03-04-06/6-163.

Расходы на лечение

Воспользоваться вычетом можно при оплате за себя, своих супруга (супругу), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 летПисьмо Минфина от 22.10.2014 № 03-04-05/53167, подопечных в возрасте до 18 лет:

• медицинских услуг. Правда, только тех, которые поименованы в Перечне, утвержденном Правительством РФПостановление Правительства от 19.03.2001 № 201. Услуги должны быть оказаны организацией или предпринимателем, у которых есть лицензия на ведение медицинской деятельности, выданная в РФ. К примеру, заявить вычет можно при оплате лечения у ортодонта и установке брекет-системПисьмо УФНС по г. Москве от 19.08.2010 № 20-14/4/087724@;
• дорогостоящего лечения. Определить, что лечение, которое вы оплатили, относится к дорогостоящему, нужно не по размеру потраченных на него денег. Для этого тоже утвержден специальный ПереченьПостановление Правительства от 19.03.2001 № 201. Наличие соответствующей лицензии, выданной в РФ, у медучреждения или предпринимателя, проводивших такое лечение, также является обязательнымПисьмо Минфина от 08.04.2014 № 03-04-РЗ/15804. Налоговики разрешают заявлять вычет даже при проведении пластических операцийПисьма Минфина от 07.06.2013 № 03-04-05/21423; ФНС от 06.06.2013 № ЕД-4-3/10369@.

• лекарств, назначенных лечащим врачомПисьмо Минфина от 24.07.2014 № 03-04-05/36334. К сожалению, вычет применяется не по всем выписанным лекарствам, а только по тем, которые содержатся в Перечне, утвержденном Правительством РФПостановление Правительства от 19.03.2001 № 201. Обратите внимание, что в этом Перечне указаны международные непатентованные названия лекарственных средств (МНН), но один и тот же лекарственный препарат может производиться разными фирмами-изготовителями и иметь различные торговые наименования. Так вот вычет предоставляется при приобретении любого из зарегистрированных торговых наименований лекарственных средств, МНН которых включены в ПереченьПисьмо МНС от 12.07.2002 № БК-6-04/989@. Кстати, таблица соответствия торгового названия лекарства его МНН содержится в государственном реестре лекарственных средствприложение к Приказу Минздравсоцразвития от 26.08.2010 № 746н. И по вопросам о включении вашего лекарства в утвержденный Перечень вы можете обращаться в Минздрав РоссииПисьмо Минфина от 16.12.2014 № 03-04-05/64930.

• медицинской страховки по договору добровольного личного страхования. Страховая организация также должна иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности. А договор с этой компанией должен предусматривать оплату исключительно медицинских услуг по лечению (и никаких других, например медико-транспортных) и только в РоссииПисьмо Минфина от 01.02.2010 № 03-04-06/6-5. Обратите внимание, что вычет предоставляется независимо от того, оказывалась ли впоследствии медицинская услуга по такому договору или нетПисьмо Минфина от 10.12.2014 № 03-04-07/63495.

«Пенсионные» расходы и страхование жизни

Это не самые распространенные расходы, но по ним также можно заявить социальный вычет. Используйте свое право, если вы уплатили:

• пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения за себя, членов своей семьи, близких родственников (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек, внуков, братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством). До 1 января 2014 г. список родственников был более узкий. В него входили только супруг, родители (в том числе усыновители) и дети-инвалиды (в том числе усыновленные, находящиеся под опекой (попечительством)). Обратите на это внимание, если будете заявлять вычет за предыдущие годы;
• взносы по договору добровольного пенсионного страхования за себя и/или супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством));
• страховые взносы по договору добровольного страхования жизни. Взносы по договору могут быть перечислены за себя, супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)). При этом договор должен быть заключен на срок не менее 5 лет. Право заявить социальный вычет при страховании жизни появилось с 1 января 2015 г.;
• дополнительные страховые взносы на накопительную часть своей трудовой пенсии по государственной программе по увеличению накопительной части пенсииЗакон от 30.04.2008 № 56-ФЗ.

Расходы на благотворительность

Получить социальный вычет можно и по некоторым расходам на пожертвования, например благотворительным организациям и/или некоммерческим организациям, ведущим деятельность в области науки, культуры, спорта (за исключением профессионального), образования, здравоохранения, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, охраны окружающей среды и защиты животных. В этом случае неважно, на какие цели указанные организации потратят полученные от вас суммы. А вот суммы, перечисленные другим категориям получателей, учитываются в составе вычета, только если они направлены на конкретные цели. Так, заявить вычет можно по суммам, перечисленным религиозным организациям, только на ведение ими уставной деятельности.

Помощь может быть оказана как деньгами, так и имуществом, что не помешает вам воспользоваться вычетомПисьмо Минфина от 30.12.2013 № 03-04-08/58234.

***

А о том, в каком размере вы сможете заявить социальный вычет и как его получить, читайте в нашей следующей статье.