Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 апреля 2015 г.

Содержание журнала № 9 за 2015 г.
На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист

«Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях

Как бы ни был автоматизирован и отлажен процесс исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в организации, иногда складываются такие ситуации, над которыми приходится поломать голову даже опытным бухгалтерам. Итак, вашему вниманию предлагается очередная порция ответов на вопросы наших читателей.

Не облагаемый НДФЛ минимум по матпомощи к юбилею — 4000 руб.

И. Старкова, г. Орел

На основании коллективного договора и приказа руководителя работнику была выплачена материальная помощь в связи с его юбилеем в сумме 10 000 руб. С какой суммы нужно исчислить НДФЛ?

: В полной сумме не облагается НДФЛ только единовременная матпомощь, оказанная в строго определенных случаях, упомянутых в п. 8 ст. 217 НК РФ. Матпомощь в связи с юбилеем работников там не поименована. Поэтому ваш необлагаемый минимум по матпомощи — 4000 руб. в годп. 28 ст. 217 НК РФ.

Для премии необлагаемых минимумов нет

Н. Савилова, г. Пушкино, Московская обл.

Руководство издало два приказа о выплате нашим сотрудникам премии по 5000 и 10 000 руб. в связи с годовщиной профессиональной деятельности организации. Положения о премировании в организации нет. В затратах по налогу на прибыль эти премии не учитываем. Со всей суммы надо удержать НДФЛ или нет?

: Тот факт, что премию в связи с годовщиной деятельности организации вы не учитываете в «прибыльных» затратах, никакого значения для обложения ее НДФЛ не имеет.

Перечень не облагаемых налогом доходов приведен в ст. 217 НК РФ. Но в нем ваша премия не указана.

Так что вы должны исчислить НДФЛ по ставке 13% с полной суммы начисленной премии (и с 5000 руб., и с 10 000 руб.).

Пока нет выплаты дохода, нет и удержанного НДФЛ

М. Ильина, г. Москва

В нашей организации нерезидент отработал 3 месяца и уволился. Зарплату мы ему начислили, но не выплатили, поскольку он не открыл карточный счет, а выдать ее из кассы мы не могли. НДФЛ за него в бюджет тоже не перечисляли.
Поскольку он уволился, так и не получив расчет, то, может, нужно хотя бы сейчас уплатить за него НДФЛ, чтобы налоговики не задавали вопросов? Нужно ли на него подавать справку 2-НДФЛ в конце года и что в ней отражать?

: НДФЛ из начисленных доходов работодатель должен удерживать в момент их фактической выплатып. 4 ст. 226 НК РФ. А поскольку вы зарплату работнику не выплачивали, то и удерживать НДФЛ вам не с чего. Перечислять же НДФЛ за счет средств налогового агента прямо запрещено НКп. 9 ст. 226 НК РФ. Так что в сложившейся ситуации после увольнения работника вы не должны перечислять НДФЛ в бюджет за счет собственных средств.

Если до окончания года работник все же сообщит вам реквизиты карточного счета, тогда вы перечислите ему зарплату и удержите НДФЛ при выплате. В этом случае с заполнением справки 2-НДФЛ по этому работнику у вас никаких проблем не возникнет.

А с вопросом, нужно ли подавать справку 2-НДФЛ по сотруднику-нерезиденту, если он до конца года так и не объявится, мы обратились в Минфин. И вот что нам ответили.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

В Рекомендациях по заполнению справки 2-НДФЛ сказано, что форма справки заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физлицам налоговым агентом, предоставленных физлицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учетаразд. I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Поскольку зарплата сотруднику-нерезиденту все-таки начислялась и НДФЛ с нее тоже, то справку 2-НДФЛ на него в налоговую инспекцию представить нужно. В ней надо отразить:

  • в разделе 3 — начисленную зарплату за 3 месяца с разбивкой по месяцам. Ведь доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ;
  • в разделе 5 — общую сумму дохода, начисленную за 3 месяца (в п. 5.1), налоговую базу, равную общей сумме дохода (в п. 5.2), сумму налога, исчисленную по ставке 30% (в п. 5.3). А вот все остальные строки раздела 5, в том числе те, где отражаются сумма налога удержанная (п. 5.4) и сумма налога перечисленная (п. 5.5), останутся пустыми.

Имейте в виду, что за непредставление справки 2-НДФЛ по работнику-нерезиденту вас могут оштрафовать на 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ

Спонсор, выдавший подарок, является налоговым агентом по НДФЛ

В. Чибирева, г. Самара

Наша организация в этом году выступила спонсором конкурса «Мисс города» и в качестве приза предоставила победительнице конкурса туристическую путевку. Мы не были организатором конкурса, а спонсором выступили, чтобы привлечь внимание к продукции нашей фирмы.
Но теперь у нас возник вопрос: является ли наша фирма налоговым агентом по НДФЛ? И если да, то как мы можем удержать налог? Попросить победительницу внести в кассу наличные?

: Да, при выдаче победительнице конкурса турпутевки вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ и обязаны исчислить налог по ставке 35%. Ведь путевку на конкурсе вы вручили, как вы указали, с целью привлечь внимание к продукции вашей фирмы, то есть с целью рекламыпп. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 224 НК РФ. При этом налогом облагаете не всю стоимость турпутевки, а за минусом 4000 руб.п. 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФОднако удержать исчисленный НДФЛ вы не можете, поскольку подарок выдаете в натуральной форме. А налог удерживается при выплате денежных доходовп. 4 ст. 226 НК РФ.

Поэтому ваша задача заключается в правильном исчислении НДФЛ и подаче в свою ИФНС не позднее 01.02.2016 (31 января выходной день — воскресенье) справки по форме 2-НДФЛп. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230, п. 6 ст. 6.1 НК РФ; пп. 1—3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@. В этой справке вы укажетеразд. II Рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@; приложения 3, 4 к этому Приказу ФНС:

  • признак «2», что будет свидетельствовать о невозможности удержать налог;
  • стоимость турпутевки и код полученного дохода — 2740;
  • сумму необлагаемого дохода (4000 руб.) и код предоставленного вычета — 505;
  • сумму налогооблагаемого дохода (п. 5.2 справки);
  • сумму исчисленного налога (п. 5.3 справки) и сумму неудержанного НДФЛ (п. 5.7 справки).

Эту же справку по окончании года вы должны выдать и победительнице конкурса. Ведь она сама должна задекларировать полученный натуральный доход и заплатить с него налогподп. 4 п. 1, пп. 2—4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Стоимость второго высшего образования НДФЛ не облагается

Е. Кочеткова, г. Люберцы, Московская обл.

Один из наших сотрудников получает второе высшее образование. Всю стоимость обучения оплачивает наша организация, так как мы заинтересованы в получении работником этого образования. Вуз имеет необходимые лицензии и аккредитацию.
Считается ли стоимость обучения доходом работника в целях НДФЛ? Нужно ли начислять с нее налог?

: Со стоимости обучения НДФЛ исчислять не нужно. Ведь налогом не облагаются суммы платы за обучение работника по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензиюп. 21 ст. 217 НК РФ. При этом не важно, какое по счету высшее образование получает работник — первое или второе. Главное — чтобы у вас на руках была ксерокопия лицензии вузаПисьмо Минфина от 09.06.2011 № 03-04-06/8-135.

От уже предоставленных детских вычетов работник отказаться не может

С. Андреева, г. Москва

Один из наших сотрудников в прошлом году получал детские вычеты до тех пор, пока сумма его доходов не превысила 280 тыс. руб. Мы на него уже сдали справку 2-НДФЛ в инспекцию. А теперь он решил отказаться от этих детских вычетов, говорит, если надо, могу вам заявление написать.
Как теперь быть? Что же, за целый год НДФЛ пересчитывать и доплачивать в бюджет? Или отправить его в налоговую, пусть сам разбирается с вычетами?

: К сожалению, ваша ситуация гл. 23 НК не регулируется. А регулируется как раз обратная — когда вы работнику детский вычет предоставили в меньшем размере или вообще не предоставляли. Вот тогда по окончании года он может получить вычеты в ИФНС по месту жительства, подав туда декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие полученные доходы и право на вычетып. 4 ст. 218 НК РФ.

Если руководствоваться этой логикой, то вы не должны пересчитывать НДФЛ работнику, который решил отказаться от вычетов. Тем более что вам это совсем невыгодно. Ведь если вы пересчитаете НДФЛ без детских вычетов, то получится, что в течение года в установленные сроки вы недоплачивали налог в бюджет. А это чревато штрафом и пенямистатьи 123, 75 НК РФ.

Кстати, Минфин в недавно выпущенном Письме указал, что НК не предусмотрена возможность отказа работника от уже предоставленных работодателем детских вычетов, поскольку такой отказ приводил бы к искажению налоговой базы и, соответственно, суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налоговым агентом налогаПисьмо Минфина от 19.02.2015 № 03-04-05/7763. Однако в этом же Письме сказано, что перерасчет вычета на детей на основании налоговой декларации тоже невозможен, поскольку в ней отражаются фактические данные о полученных доходах и предоставленных организацией налоговых вычетах (указанных в справке 2-НДФЛ)Письмо Минфина от 19.02.2015 № 03-04-05/7763.

С вопросом о том, как же тогда работнику получить правильные вычеты, мы обратились в Минфин и получили такой ответ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

В Письме Минфина от 19.02.2015 № 03-04-05/7763 рассмотрена конкретная ситуация — когда налогоплательщик в течение налогового периода (календарного года) получал доходы сразу у двух работодателей.

При этом первому работодателю он подал заявление о предоставлении ему стандартного налогового вычета на ребенка и соответствующие документы. Учитывая, что у работника доход за период с января по апрель превысил с начала года 280 000 руб., работодатель предоставил работнику вычет только за период с января по март включительно. С апреля вычет на ребенка не предоставлялся.

От другого работодателя этот человек в данном календарном году тоже получил доходы, облагаемые по ставке 13%. Но они за весь год не превысили 280 000 руб.

И этот налогоплательщик хотел получить вычет на ребенка за весь налоговый период по декларации, заменив первого работодателя, который предоставил вычет на ребенка, на другого налогового агента, от которого получил доходы, не превысившие за весь год 280 000 руб.

Поэтому ему и было объяснено, что перерасчет вычета на ребенка на основании декларации 3-НДФЛ именно в его случае невозможен, поскольку в декларации отражаются фактические данные о полученных доходах и предоставленных организацией налоговых вычетах. То есть в декларацию 3-НДФЛ физлицом должны быть внесены суммы фактически предоставленных ему организацией стандартных вычетов, корреспондирующие с суммами таких вычетов, указанными этой организацией в справке о доходах формы 2-НДФЛ, подаваемой в налоговый орган.

Кроме того, в этом Письме сказано, что Кодексом также не предусмотрена возможность отказа от уже предоставленных организацией — налоговым агентом стандартных вычетов. Соответственно, замена одного налогового агента на другого невозможна, поскольку:

  • такой отказ приводил бы к искажению налоговой базы и, соответственно, суммы исчисленного, удержанного и перечисленного организацией налога;
  • налогоплательщик уже использовал свое право на получение налогового вычета по своему выбору у первого работодателя. Ведь именно ему он подал заявление о предоставлении вычета на ребенка.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Итак, если ваш работник решил отказаться от уже предоставленных вычетов, вы его требование удовлетворять не обязаны. Лучше отправьте его в ИФНС, чтобы со своими вычетами он разбирался уже с налоговиками.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 18
Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычетыБольше одной путевки в одни руки — это уже НДФЛ-доходТест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 13
НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
№ 12
НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельностиКак работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание