ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР

Напомним историю вопроса. По НК ИП без работников могут уменьшить налог при «доходной» УСНО или ЕНВД только на фиксированные взносы за себя, уплаченные в отчетном (налоговом) периодеп. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. И вот осенью 2015 г. предпринимателей потрясло разъяснение Минфина, что ИП на «доходной» упрощенке, не выплачивающие вознаграждения физлицам, не должны уменьшать сумму налога (авансового платежа) на 1%-е взносы. Потому что их нельзя считать фиксированнымиПисьмо Минфина от 06.10.2015 № 03-11-09/57011. Причем мнение свое контролеры обосновали позицией МинтрудаПисьмо Минтруда от 21.11.2014 № 17-3/10/В-7842.

Выглядело все это более чем странно. Хотя бы потому, что Письмо Минтруда, на которое сослался Минфин, появилось еще в ноябре 2014 г. И уже после этого и Минфин, и ФНС не раз разъясняли, что 1%-е пенсионные взносы включаются в фиксированный платеж для целей УСНОПисьма Минфина от 08.09.2015 № 03-11-11/51556; ФНС от 20.05.2015 № ГД-4-3/8534@.

Поскольку в статье НК, посвященной уменьшению ЕНВД на взносы, тоже прямо поименованы только фиксированные взносы, ИП на вмененке, у которых нет работников, разволновались не меньше упрощенцевп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. Тем более что ранее контролирующие органы приходили к одинаковым выводам по поводу учета страховых взносов для ИП на «доходной» УСНО и на ЕНВД, относя 1%-е взносы к фиксированнымПисьмо Минфина от 01.09.2014 № 03-11-09/43709.

По понятным причинам в Минфин посыпались вопросы от недоумевающих предпринимателей. Мы тоже обратились за разъяснениями.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич

Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Упоминаемое Письмо от 06.10.2015 № 03-11-09/57011 отозваноПисьмо Минфина. Поэтому ИП, применяющие ЕНВД или УСНО с объектом «доходы» и не имеющие наемных работников, вправе в прежнем порядке уменьшать налог/авансовые платежи на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, в том числе в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб.”

Главный вывод: никаких пересчетов предпринимателям делать не надо, доплачивать налоги — тоже. В общем, не всегда нужно торопиться и скорее исполнять рекомендации Минфина. Кстати, у ИП, имеющих работников, таких проблем не возникает: они вправе уменьшить налог/авансовый платеж на все обязательные взносы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ (независимо от того, фиксированные взносы или нет)подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ.