Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 декабря 2015 г.

Содержание журнала № 1 за 2016 г.
Е.А. Шаронова, экономист

НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям

О нюансах предоставления стандартных и социальных вычетов работникам

В порядке предоставления работодателем налоговых вычетов для работников тоже есть изменения. Они также вступают в силу с 1 января 2016 г.

Порог дохода для детских вычетов повысили

Теперь он составляет 350 000 руб., а не 280 000 руб., как в 2015 г. Так что в 2016 г. работникам, имеющим детей (в том числе детей-инвалидов), вы будете предоставлять стандартный вычет до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, составит 350 000 руб. А с месяца, в котором доход превысит 350 000 руб., детский вычет уже не предоставляетеподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

Увеличен размер вычета для семей, имеющих детей-инвалидов

Сумма вычета теперь зависит от того, кто содержит ребенка-инвалида (учащегося по очной форме, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы)подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016):

  • вычет 12 000 руб. предоставляется родителю, мужу (жене) родителя, усыновителю;
  • вычет 6000 руб. предоставляется опекуну, попечителю, приемному родителю, мужу (жене) приемного родителя.

А в 2015 г. для всех была единая сумма вычета — 3000 руб.подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016)

Сумма же вычетов на детей в зависимости от очередности их рождения осталась прежнейподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016):

  • 1400 руб. — на первого и второго ребенка;
  • 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.

Причем поправки изменили лишь суммы вычетов. Сам же порядок их предоставления не изменился. В связи с этим нужно обратить внимание на такой момент.

В конце 2015 г. Верховный суд РФ выпустил Обзор по спорным НДФЛ-вопросам, в котором рассмотрел порядок предоставления детского вычета родителю, имеющему ребенка-инвалида. Рассматривая действующую в 2015 г. редакцию подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, ВС указал, что из его буквального содержания следует, что общий размер вычета на ребенка определяется двумя обстоятельствамип. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015:

  • каким по счету для родителя стал ребенок;
  • является ли он инвалидом.

И поскольку эти критерии не указаны как альтернативные, то размер вычета допустимо определять путем сложения двух сумм. В результате ВС пришел к выводу, что общая величина вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, должна составлять 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.) в месяцп. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015. Соответственно, на ребенка-инвалида, родившегося вторым, вычет будет также 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.), а третьим — 6000 руб. (3000 руб. + 3000 руб.).

Применима ли эта методика в 2016 г.? На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

С 1 января 2016 г. увеличивается размер стандартных вычетов для детей-инвалидов — 12 000 руб. для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и 6000 руб. для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителяЗакон от 23.11.2015 № 317-ФЗ.

Остальные же положения подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ не изменились. Позиция о суммировании обычного (в зависимости от очередности) и специального (для инвалидов) вычетов на детей-инвалидов, высказанная в 2015 г. Президиумом Верховного суда РФ в Обзоре в отношении применения действующей на момент вынесения судебного решения нормы, будет оставаться актуальной до внесения соответствующих изменений и в 2016 г.п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015

Указанный Обзор ФНС направила в нижестоящие налоговые органы для использования в работеПисьмо ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@. То есть с 01.01.2016 родителю, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, работодатель может предоставлять с учетом позиции Верховного суда РФ стандартный вычет в увеличенном размере, а именно:

  • 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.) в месяц, если ребенок родился первым или вторым;
  • 15 000 руб. (12 000 руб. + 3000 руб.) в месяц, если ребенок родился третьим и последующим.

Следовательно, позицию ВС можно применить и к опекунам, попечителям, приемным родителям, которые содержат ребенка-инвалида. Им работодатель может предоставлять детский вычет в размере:

  • 7400 руб. (6000 руб. + 1400 руб.) в месяц, если ребенок-инвалид первый или второй;
  • 9000 руб. (6000 руб. + 3000 руб.) в месяц, если ребенок-инвалид третий и последующий.

Социальный вычет теперь тоже предоставляет работодатель

С 1 января 2016 г. работник может получить социальный вычет (на лечение и обучение) не только в ИФНС по месту жительства, но и по месту работып. 2 ст. 219 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). Понятно, что у бухгалтера из-за этого забот прибавится. Радует лишь то, что ему не придется разбираться, положен работнику вычет или нет. Это по-прежнему прерогатива налоговиков.

Процедура предоставления работнику социального вычета похожа на ту, которая действует при предоставлении ему имущественного вычета в связи с приобретением жильяп. 8 ст. 220 НК РФ. Итак, для того чтобы вы могли предоставить работнику социальный вычет, он должен принести в бухгалтериюп. 2 ст. 219 НК РФ:

  • заявление о предоставлении вычета, составленное в произвольной форме;
  • уведомление из ИФНС о подтверждении права на социальный вычет. То есть сначала работник должен пойти в ИФНС по своему месту жительства и отнести туда все документы, необходимые для получения вычета на лечение или обучение (договор, платежные документы и др.). Инспекция должна проверить их в срок, не превышающий 30 календарных дней. И если все хорошо, то она выдаст работнику уведомление, подтверждающее право на получение социального вычета. Кстати, форму этого уведомления ФНС уже утвердилаутв. Приказом ФНС от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@. В нем должно быть указано:

— наименование и ИНН работодателя (организации или предпринимателя), который будет предоставлять вычеты работнику. В связи с этим когда работник принесет вам уведомление, проверьте, чтобы в нем все ваши реквизиты были указаны правильно, чтобы потом не было проблем с инспекцией;

— виды предоставляемых вычетов — на обучение самого работника либо его детей, на лечение работника, его детей либо жены (мужа) и т. п. То есть может быть указано сразу несколько видов вычетов;

— сумма предоставляемого вычета по каждому виду в отдельности и общая сумма всех вычетов.

Причем в течение года работник может принести как одно уведомление, так и несколько.

Поправками прямо предусмотрено, что начать предоставлять вычет работодатель может только с месяца, в котором работник принес уведомление и заявлениеп. 2 ст. 219 НК РФ. Это означает, что если работник обратился за получением вычета, например, в середине года, то работодатель не может пересчитать НДФЛ с начала года до месяца подачи уведомления и вернуть его работнику. За его возвратом работнику придется идти в свою ИФНС по окончании года и подавать декларацию 3-НДФЛпп. 1, 2 ст. 219 НК РФ. А вот с месяца, в котором работник принес уведомление, выплачивайте ему всю сумму дохода без удержания НДФЛ. И делайте так, пока вся сумма вычета не исчерпается.

Если же после получения указанных документов работодатель не предоставил социальные вычеты и удержал НДФЛ, то сумму налога, излишне удержанного с месяца предоставления уведомления, он должен вернуть работнику.

***

Безусловно, для работников поправки благоприятные. Но вот бухгалтерам они принесут дополнительные хлопоты.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 18
Кому будет доступна АУСН с 2025 годаНовые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхАмнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаДля ИП на ОСН изменили срок уплаты авансов по НДФЛИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларацииИзучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годКакие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировкиПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 годаГоспошлина за регистрационные действия станет вышеДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБНДС для упрощенцев с 2025 годаНовшества по страховым взносам 2024—2025 для работодателей и ИПС 2025 года в России вводится новый налог — туристический
№ 9
Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I кварталаУтвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ОПРОС
Оплачивает ли ваш работодатель ДМС работникам?
да, но лишь некоторым категориям работников
да, всем работникам
нет
у меня нет работодателя (я – ИП/самозанятый)
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание