НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 декабря 2015 г.

Содержание журнала № 1 за 2016 г.
Е.А. Шаронова, экономист

НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям

О нюансах предоставления стандартных и социальных вычетов работникам

В порядке предоставления работодателем налоговых вычетов для работников тоже есть изменения. Они также вступают в силу с 1 января 2016 г.

Порог дохода для детских вычетов повысили

Теперь он составляет 350 000 руб., а не 280 000 руб., как в 2015 г. Так что в 2016 г. работникам, имеющим детей (в том числе детей-инвалидов), вы будете предоставлять стандартный вычет до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, составит 350 000 руб. А с месяца, в котором доход превысит 350 000 руб., детский вычет уже не предоставляетеподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

Увеличен размер вычета для семей, имеющих детей-инвалидов

Сумма вычета теперь зависит от того, кто содержит ребенка-инвалида (учащегося по очной форме, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы)подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016):

  • вычет 12 000 руб. предоставляется родителю, мужу (жене) родителя, усыновителю;
  • вычет 6000 руб. предоставляется опекуну, попечителю, приемному родителю, мужу (жене) приемного родителя.

А в 2015 г. для всех была единая сумма вычета — 3000 руб.подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016)

Сумма же вычетов на детей в зависимости от очередности их рождения осталась прежнейподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016):

  • 1400 руб. — на первого и второго ребенка;
  • 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.

Причем поправки изменили лишь суммы вычетов. Сам же порядок их предоставления не изменился. В связи с этим нужно обратить внимание на такой момент.

В конце 2015 г. Верховный суд РФ выпустил Обзор по спорным НДФЛ-вопросам, в котором рассмотрел порядок предоставления детского вычета родителю, имеющему ребенка-инвалида. Рассматривая действующую в 2015 г. редакцию подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, ВС указал, что из его буквального содержания следует, что общий размер вычета на ребенка определяется двумя обстоятельствамип. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015:

  • каким по счету для родителя стал ребенок;
  • является ли он инвалидом.

И поскольку эти критерии не указаны как альтернативные, то размер вычета допустимо определять путем сложения двух сумм. В результате ВС пришел к выводу, что общая величина вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, должна составлять 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.) в месяцп. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015. Соответственно, на ребенка-инвалида, родившегося вторым, вычет будет также 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.), а третьим — 6000 руб. (3000 руб. + 3000 руб.).

Применима ли эта методика в 2016 г.? На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

С 1 января 2016 г. увеличивается размер стандартных вычетов для детей-инвалидов — 12 000 руб. для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и 6000 руб. для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителяЗакон от 23.11.2015 № 317-ФЗ.

Остальные же положения подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ не изменились. Позиция о суммировании обычного (в зависимости от очередности) и специального (для инвалидов) вычетов на детей-инвалидов, высказанная в 2015 г. Президиумом Верховного суда РФ в Обзоре в отношении применения действующей на момент вынесения судебного решения нормы, будет оставаться актуальной до внесения соответствующих изменений и в 2016 г.п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015

Указанный Обзор ФНС направила в нижестоящие налоговые органы для использования в работеПисьмо ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@. То есть с 01.01.2016 родителю, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, работодатель может предоставлять с учетом позиции Верховного суда РФ стандартный вычет в увеличенном размере, а именно:

  • 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.) в месяц, если ребенок родился первым или вторым;
  • 15 000 руб. (12 000 руб. + 3000 руб.) в месяц, если ребенок родился третьим и последующим.

Следовательно, позицию ВС можно применить и к опекунам, попечителям, приемным родителям, которые содержат ребенка-инвалида. Им работодатель может предоставлять детский вычет в размере:

  • 7400 руб. (6000 руб. + 1400 руб.) в месяц, если ребенок-инвалид первый или второй;
  • 9000 руб. (6000 руб. + 3000 руб.) в месяц, если ребенок-инвалид третий и последующий.

Социальный вычет теперь тоже предоставляет работодатель

С 1 января 2016 г. работник может получить социальный вычет (на лечение и обучение) не только в ИФНС по месту жительства, но и по месту работып. 2 ст. 219 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). Понятно, что у бухгалтера из-за этого забот прибавится. Радует лишь то, что ему не придется разбираться, положен работнику вычет или нет. Это по-прежнему прерогатива налоговиков.

Процедура предоставления работнику социального вычета похожа на ту, которая действует при предоставлении ему имущественного вычета в связи с приобретением жильяп. 8 ст. 220 НК РФ. Итак, для того чтобы вы могли предоставить работнику социальный вычет, он должен принести в бухгалтериюп. 2 ст. 219 НК РФ:

  • заявление о предоставлении вычета, составленное в произвольной форме;
  • уведомление из ИФНС о подтверждении права на социальный вычет. То есть сначала работник должен пойти в ИФНС по своему месту жительства и отнести туда все документы, необходимые для получения вычета на лечение или обучение (договор, платежные документы и др.). Инспекция должна проверить их в срок, не превышающий 30 календарных дней. И если все хорошо, то она выдаст работнику уведомление, подтверждающее право на получение социального вычета. Кстати, форму этого уведомления ФНС уже утвердилаутв. Приказом ФНС от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@. В нем должно быть указано:

— наименование и ИНН работодателя (организации или предпринимателя), который будет предоставлять вычеты работнику. В связи с этим когда работник принесет вам уведомление, проверьте, чтобы в нем все ваши реквизиты были указаны правильно, чтобы потом не было проблем с инспекцией;

— виды предоставляемых вычетов — на обучение самого работника либо его детей, на лечение работника, его детей либо жены (мужа) и т. п. То есть может быть указано сразу несколько видов вычетов;

— сумма предоставляемого вычета по каждому виду в отдельности и общая сумма всех вычетов.

Причем в течение года работник может принести как одно уведомление, так и несколько.

Поправками прямо предусмотрено, что начать предоставлять вычет работодатель может только с месяца, в котором работник принес уведомление и заявлениеп. 2 ст. 219 НК РФ. Это означает, что если работник обратился за получением вычета, например, в середине года, то работодатель не может пересчитать НДФЛ с начала года до месяца подачи уведомления и вернуть его работнику. За его возвратом работнику придется идти в свою ИФНС по окончании года и подавать декларацию 3-НДФЛпп. 1, 2 ст. 219 НК РФ. А вот с месяца, в котором работник принес уведомление, выплачивайте ему всю сумму дохода без удержания НДФЛ. И делайте так, пока вся сумма вычета не исчерпается.

Если же после получения указанных документов работодатель не предоставил социальные вычеты и удержал НДФЛ, то сумму налога, излишне удержанного с месяца предоставления уведомления, он должен вернуть работнику.

***

Безусловно, для работников поправки благоприятные. Но вот бухгалтерам они принесут дополнительные хлопоты.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ