Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 мая 2016 г.

Содержание журнала № 11 за 2016 г.
М.Г. Суховская, юрист

Шлифовка Налогового кодекса продолжается

Знакомимся с важными изменениями в НК РФ

Зима и лето — традиционное время, когда меняется Налоговый кодекс. Вот и нынешний летний сезон не стал исключением. Бо´ль­шая часть поправок начнет действовать уже со 2 июня. Посмотрим, чем на этот раз нас порадовали законодатели.

Как будут вступать в силу отдельные налоговые акты

Теперь постановления и распоряжения Правительства РФ, касающиеся налогов и сборов, будут вступать в силу так же, как и остальные нормативно-правовые акты о налогах, — не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогуп. 5 ст. 5 НК РФ (ред., действ. с 02.06.2016).

Иными словами, если бы правительство на днях утвердило, к примеру, новую классификацию основных средств, то для целей амортизации она стала бы применяться не ранее 1 января 2017 г. Ведь налоговый период по налогу на прибыль — календарный годп. 1 ст. 285 НК РФ.

Ранее в Налоговом кодексе документы, принимаемые правительством, вообще не упоминались. Поэтому они вступали в силу в общем порядке — по истечении 7 дней после дня их официального опубликованияп. 6 Указа Президента от 23.05.96 № 763.

Отныне приказы ФНС, которыми утверждаются либо изменяются формы деклараций (расчетов), будут начинать действовать не ранее чем по истечении 2 месяцев со дня их официального опубликованияп. 5 ст. 5 НК РФ (ред., действ. с 02.06.2016). То есть у бухгалтеров будет достаточно времени, чтобы ознакомиться с новой отчетностью перед тем, как начать ее сдавать.

Представление истребуемых документов: практика узаконена

Теперь в НК прямо закреплены правила представления документов в рамках налоговой проверки, которые ранее вытекали из разъяснений Минфина и налоговой службы, а именно:

На сегодняшний день в виде скан-образов можно направить лишь определенный перечень документов (их всего 11)таблица 4.9 Формата описи документов, утв. Приказом ФНС от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@; Письмо ФНС от 23.11.2015 № ЕД-4-2/20421 (по вопросу 1), которые должны отвечать ряду требований. Например, в имени файла обязательно должен быть указан «свой» код документа (см. таблицу). В противном случае файл не пройдет форматно-логический контроль и документ будет считаться непредставленным.

Код Вид документа
0924 Счет-фактура
1665 Товарно-транспортная накладная
2181 Акт приемки-сдачи работ (услуг)
2215 Грузовая таможенная декларация/транзитная декларация
2216 Добавочный лист к грузовой таможенной декларации/транзитной декларации
2330 Спецификация (калькуляция, расчет) цены (стоимости)
2234 Товарная накладная (ТОРГ-12)
2745 Дополнение к договору
2766 Договор (соглашение, контракт)
2772 Корректировочный счет-фактура
2799 Отчет НИОКР

Расширен перечень случаев, когда при камералке могут требовать пояснения

Если в отчетности заявлены налоговые льготы, то в рамках камеральной проверки ИФНС теперь может не только истребовать документы, подтверждающие льготы, но и требовать пояснения об операциях или имуществе, по которым эти льготы примененып. 6 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 02.06.2016). Сейчас пока не вполне понятно, что именно захотят видеть налоговики в подобных пояснениях. Время покажет.

О необходимости представить пояснения вы узнаете из специального требованияприложение № 1 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@, которое налоговики:

  • <или>вручат лично под расписку;
  • <или>направят по почте заказным письмом;
  • <или>передадут по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), если вы отчитываетесь в электронном виде.

На то, чтобы представить такие пояснения, отведено 5 рабочих днейп. 6 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 02.06.2016). Подать их можно в произвольной форме.

Уточнен порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля

В частности, установлено, что решение о допмероприятиях выносится по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки. Иными словами, оно должно быть вынесено в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за последним днем месячного срока, отведенного налогоплательщику на подачу письменных возраженийп. 6 ст. 100, п. 1 ст. 101 НК РФ (ред., действ. с 02.06.2016).

Крайнюю дату решения можно посчитать по следующей формуле:

Последний день на вынесение решения

Руководитель ИФНС либо его заместитель могут своим решением продлить срок для вынесения решения, но не более чем на месяцп. 1 ст. 101 НК РФ.

Прямо закреплено право проверяемого лица в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока проведения допмероприятий:

  • знакомиться с материалами таких мероприятий на территории инспекции, предварительно подав туда соответствующее заявление. Не позднее 2 рабочих дней со дня его получения налоговики должны обеспечить проверяемому лицу такую возможность. Ознакомление включает в себя как визуальный осмотр материалов, так и снятие копий подручными техническими средствами и изготовление выписок. После ознакомления должен быть составлен протоколп. 2 ст. 101 НК РФ (ред., действ. с 02.06.2016);
  • представить в ИФНС письменные возражения по результатам допмероприятий (в целом или в части)п. 6.1 ст. 101 НК РФ (ред., действ. с 02.06.2016).

Хотим особо отметить: все новшества, о которых рассказано в этом разделе, будут применяться только при вынесении решений по налоговым проверкам, завершившимся уже после 2 июня 2016 г.п. 4 ст. 2 Закона № 130-ФЗ

Обжалование решений по проверкам: что нового

Как апелляционную, так и обычную жалобу теперь разрешено подавать по ТКС или через личный кабинет налогоплательщикап. 1 ст. 139.2 НК РФ. Осталось только дождаться, когда ФНС утвердит нужные форматы.

Таким же образом, то есть в электронном виде, можно будет получить и решение по жалобе. Кстати, о том, как именно вы хотите получить это решение — на бумаге, по ТКС или через личный кабинет, теперь обязательно надо указывать в самой жалобеподп. 6 п. 2 ст. 139.2 НК РФ (ред., действ. с 02.06.2016).

Несмотря на то что жалобу вы адресуете региональному управлению ФНС, подать ее нужно в ту ИФНС, решение которой вы оспариваетеп. 1 ст. 139 НК РФ.

К случаям, когда УФНС не будет рассматривать вашу жалобу, добавились еще два:

Если управление установит, что материалы, поданные вместе с жалобой, не соответствуют либо противоречат сведениям, полученным УФНС от нижестоящей инспекции, тогда оно обязано пригласить на рассмотрение жалобы (как апелляционной, так и обычной) ее подателя, заранее известив его о месте и времени рассмотренияп. 2 ст. 140 НК РФ (ред., действ. с 02.06.2016).

Напомним, что по общему правилу лицо, подавшее жалобу, на ее рассмотрение в УФНС не приглашаютп. 2 ст. 140 НК РФ. Ранее оно могло быть приглашено, только если проверявшая инспекция существенно нарушила процедуру принятия решения по проверке.

Исполнение обжалуемого решения по проверке приостановит банковская гарантия

Как известно, если вы будете обжаловать в региональное управление ФНС итоговое решение по проверке уже после того, как оно вступит в силу, то налоговики с полным правом могут исполнить это решение, то есть взыскать с вас доначисления, пени, штрафып. 5 ст. 138 НК РФ.

Напомним, что решение по проверке вступает в силу спустя месяц со дня, следующего за днем вручения решения налогоплательщикуп. 9 ст. 101 НК РФ. Если в течение этого месяца вы подадите апелляционную жалобу в УФНС, то вступление в силу решения по проверке будет отложено до тех пор, пока управление не примет решение по вашей жалобеп. 1 ст. 101.2 НК РФ.

Однако теперь можно приостановить исполнение решения по проверке в этом случае, купив банковскую гарантию, по которой банк обязуется уплатить в бюджет сумму в размере доначисленных налогов, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому решению. Гарантию вместе с заявлением о приостановлении исполнения обжалуемого решения надо представить в УФНС одновременно с жалобойп. 5 ст. 138 НК РФ (ред., действ. с 02.06.2016).

Помимо общих требований, которые установлены в НК для банковских гарантий, представляемых в ИФНСп. 5 ст. 74.1 НК РФ, срок действия этой конкретной гарантии должен истекать не ранее чем через 6 месяцев со дня подачи упомянутого заявления. А ее сумма должна покрывать всю сумму недоимки, пеней и штрафов по обжалуемому решению.

В течение 5 рабочих дней со дня получения заявления о приостановлении исполнения решения УФНС принимает положительное решение, о чем письменно сообщает вам в трехдневный срок. Отказать вам могут только в одном случае — если банковская гарантия не отвечает установленным требованиямп. 5 ст. 138 НК РФ (ред., действ. с 02.06.2016). Приостановление исполнения решения действует до дня принятия УФНС вердикта по вашей жалобе.

Установлен предельный срок на подключение к спецоператору

Если вы волею судеб оказались в числе тех лиц, которые по НК должны отчитываться в электронном виде, у вас есть 10 рабочих дней с момента возникновения такой обязанности на то, чтобы заключить договор со спецоператором и подключиться к ТКС. То есть в течение этого срока вы должны обеспечить своей ИФНС возможность электронно взаимодействовать с вамип. 5.1 ст. 23 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2016).

Напомним, что отчитываться исключительно в электронном виде обязанып. 3 ст. 80 НК РФ:

  • налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий календарный год превысила 100 человек;
  • вновь созданные (в том числе реорганизованные) компании, численность работников которых свыше 100 человек.

Кроме того, по ТКС надо сдавать декларации по НДСп. 5 ст. 174 НК РФ и отчетность по НДФЛ (справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ), если в отчетном периоде количество физлиц, получивших доходы, составляет 25 и более человекп. 2 ст. 230 НК РФ.

Таким образом, к примеру, если по итогам 2016 г. численность вашего персонала окажется больше 100 человек, вам, по-хорошему, нужно будет подключиться к спецоператору до сдачи первой отчетности.

Надо сказать, что за нарушение срока, отведенного на подключение к ТКС, никаких штрафов нет. Однако если инспекция узнает, что вы этого так не сделали, то может в 10-днев­ный срок заблокировать вам счетподп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2016). И разблокирует его только на следующий рабочий день после дня, когда ей станет известно о заключении вами договора со спецоператоромподп. 1.1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2016).

***

Несколько слов об изменениях, которые вступят в силу только с 01.01.2017.

Пояснения, затребованные инспекцией в ходе проверки декларации по НДС, надо будет представлять только в электронном виде. Такие пояснения, поданные на бумаге, будут считаться непредставленнымип. 3 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).

Кроме того, налоговики получат право штрафовать на 5000 руб.п. 1 ст. 129.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017) за непредставление (несвоевременное представление) пояснений в случаях, упомянутых в п. 3 ст. 88 НК РФ, а именно:

  • при обнаружении в декларации ошибок или противоречий (несоответствий) между сведениями, указанными в декларации, и сведениями, содержащимися в иных документах, имеющихся у ИФНС;
  • при проверке уточненной декларации, в которой по сравнению с ранее представленной декларацией уменьшена сумма налога к уплате;
  • при проверке декларации по налогу на прибыль или по «доходно-расходной» УСН, в которой заявлен налоговый убыток.

Штраф наложат, если не были поданы ни уточненка, ни пояснения.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
Cвежий номер «Главной книги»
  • НОВАЯ ФОРМА 6-НДФЛ ЗА I КВАРТАЛ 2024 г.: изучаем порядок заполнения
  • ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ОВЭД В СФР: что грозит за неподачу сведений
  • ПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ ИЛИ НЕ ПЛАТИТЬ: 10 неочевидных ситуаций
  • ПЕРЕПРОДАЖА АВТО И МОТОЦИКЛОВ: новая формула для НДС
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание