Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС

Оказывается, российский упрощенец, выступающий в качестве заказчика, должен уплатить НДС. Ведь применение упрощенки освобождает от уплаты НДС при продаже своих товаров. А в отношении ввозимых в Россию товаров упрощенец является плательщиком НДСп. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Соглашается с таким подходом и специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна

Начальник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“В случае когда белорусский исполнитель, выполняющий переработку давальческого сырья и материалов российского заказчика, применяет упрощенную систему налогообложения, по правилам белорусского законодательства он не может применить нулевую ставку НДС в отношении таких своих работ. Ведь он не является плательщиком НДСп. 2 ст. 286 НК РФ.

Но независимо от этого при ввозе продуктов переработки российская организация, применяющая УСН, должна уплатить НДС налоговому органуп. 13 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — приложение № 18). При этом налоговая база определяется как стоимость выполненных работп. 14 приложения № 18”.

Как видим, несмотря на то что ввозимые товары являются продуктами переработки сырья и материалов, принадлежащих российскому заказчику, при ввозе таких товаров в Россию возникает объект по НДС. При этом налоговой базой будет лишь стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья (и акцизов, если ими облагаются продукты переработки)пп. 14, 31 приложения № 18.

Налог надо исчислить на дату принятия на учет продуктов переработки. Если стоимость работ выражена в иностранной валюте, ее надо пересчитать в российские рубли по курсу ЦБ на эту же дату.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары были приняты на учет, нужноп. 19 приложения № 18:

• уплатить импортный НДС при ввозе продуктов переработки;
• представить в свою налоговую инспекцию специальную «импортную» НДС-декларациюутв. Приказом Минфина от 07.07.2010 № 69н; п. 20 приложения № 18.

Учтите, что эту декларацию (в отличие от основной НДС-декларации) не обязательно представлять в электронном виде. Ее можно сдать в инспекцию и в бумажном виде:

• <или>лично, причем на распечатке даже может не быть двумерного штрих-кода;
• <или>по почте, направив письмом с описью вложенияп. 7 Порядка, утв. Приказом Минфина от 07.07.2010 № 69н.

Вместе с этой декларацией надо подать в инспекцию заявление о ввозе товара и иные документыпп. 20, 32 приложения № 18.

Чтобы подтвердить стоимость переработки, приложите к декларации акт выполненных работ.

В числе иных документов фигурирует, помимо договора и транспортных бумаг, также и счет-фактура от иностранного контрагента. Однако это не должно вас смущать: счет-фактура нужен только в том случае, когда его выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства — члена ЕАЭС.

В рассматриваемой ситуации налоговое законодательство Беларуси не требует выставления счета-фактуры. Ведь белорусский исполнитель, применяющий упрощенку, плательщиком НДС не является. Его работы не облагаются белорусским налогом. Поэтому и счет-фактуру такой исполнитель российскому заказчику не выставляет.

Но лучше приложить к декларации подтверждение, выданное белорусским налоговым органом о том, что ваш белорусский контрагент не является плательщиком НДС.

***

Принять к вычету уплаченный импортный НДС заказчик-упрощенец не имеет правап. 1 ст. 171 НК РФ; Письмо Минфина от 26.01.2012 № 03-07-14/10. На «доходно-расходной» УСН его можно включить в налоговую стоимость продуктов переработки. Тем самым ввозной налог будет учтен в «упрощенных» расходах вместе с затратами на сырье, материалы и оплату самой переработки.