Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 июня 2016 г.
Содержание журнала № 13 за 2016 г.Свежие НДС-поправки
Комментарий к новым Законам, вносящим в ближайшее время изменения в гл. 21 НК РФ
Законодатели приняли сразу несколько Законов, которые касаются НДС. Часть из них уже действует, другая часть вступит в силу с III квартала 2016 г., а третья — с октября 2016 г.
Ставка 0% по перевозкам пассажиров пригородными электричками сохранится до конца 2017 г.
Ранее перевозки пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении (наравне с пригородными перевозками другими видами транспорта) освобождались от НДС. Но с 1 января 2015 г. для железнодорожных перевозок установили ставку
Изначально предполагалось, что подобное положение вещей сохранится до 1 января 2017 г. Теперь же применение нулевой ставки продлили до 1 января 2018 г. (по 31.12.2017 включительн
Поставщик не должен платить НДС со страховки, полученной за неоплату товара
Если поставщик оформил страховку на случай неоплаты товаров, работ, услуг покупателями и страховой случай наступил (покупатель не оплатил поставку к определенному моменту), страховая компания выплатит поставщику страховку. Теперь в гл. 21 НК РФ закреплено, что сумму такой страховки поставщик не должен включать в облагаемые НДС доходы, если при реализации товаров, работ или услуг продавец ранее уже уплатил
Напомним, что в 2015 г. Конституционный суд признал правильным именно такой подхо
Причем и Минфин, и налоговики были согласны с Конституционным судо
Вычет входного НДС по несырьевым товарам для экспорта — при их оприходовании
Вычет входного НДС можно будет заявить еще до того, как будет собран комплект документов, подтверждающих нулевую ставку при экспорте. Сделать это можно при оприходовании товаров, предназначенных на экспорт, если имеются счета-фактуры от поставщиков. То есть в общем порядке — как и при вычете НДС по товарам, предназначенным для внутренних операций, облагаемых
Правда, касается это только вычета НДС по несырьевым товарам.
Внимание
Порядок вычета входного НДС по экспортным товарам, принятым к учету до 1 июля, остается прежним.
По сырьевым товарам новый упрощенный порядок не действует. Отметим, что для целей НДС к сырьевым товарам относятс
- минеральные продукты;
- продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
- древесина и изделия из нее;
- древесный уголь;
- жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.
Конкретные коды видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС должно определить Правительство
Для тех, кто продает древесину за рубеж, правила вычета входного НДС не изменились
Нововведения коснутся вычетов входного НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые будут приняты к учету начиная с 1 июля
В общем случае в декларации такие вычеты будут отражены в разделе 3 «Расчет суммы налога...» и в разделе 8 «Сведения из книги покупок...». Код операции — 01.
По сырьевым товарам и по несырьевым товарам, принятым к учету до 1 июля 2016 г., если они предназначены для экспорта, вычеты заявляются в прежнем порядке. То есть на момент возникновения налоговой базы, которым является:
- <если>до истечения 180 дней с даты экспорта товаров удалось собрать все документы для подтверждения нулевой ставки — то последнее число квартала, в котором собран комплект документо
вп. 9 ст. 165 НК РФ; п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@; - <если>документы не собраны в срок — то тот квартал, в котором был отгружен товар на экспорт. Потребуется уточненная НДС-деклараци
яп. 9 ст. 165 НК РФ. В ней надо отразить экспортную реализацию с начислением НДС по обычной ставке 18% и заявить вычет входного налога.
Изменения для тех, у кого есть покупатели из других стран ЕАЭС
Придется всегда выставлять счета-фактуры при реализации товаров в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизию, Армению), в том числе и в случае, если товары не облагаются
В счете-фактуре по товарам, экспортированным в страны ЕАЭС, нужно будет указывать код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности
Вопрос — где отразить такой код? Отдельной графы или строки в форме счета-фактуры пока нет. Но можно самостоятельно включить в форму счета-фактуры нужный показатель. К примеру, в строке в нижней части счета-фактуры.
Есть и другой вариант, который поддерживает специалист налоговой службы.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“С 1 июля в счете-фактуре по товарам, экспортированным в государства — члены ЕАЭС, нужно будет указывать код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности
ЕАЭСутв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54. Поскольку специальной графы или строки для отражения кода ТН ВЭД форма счета-фактуры не содержит, то этот код можно отразить, например, в графе 1 счета-фактуры после указания наименования поставляемых (отгруженных) товаров”.
Макулатура не будет облагаться НДС
В настоящее время при сдаче макулатуры специализированной организации надо включить в базу по НДС стоимость сданной макулатуры, которая установлена договоро
Но со следующего квартала ситуация изменится: сдача (реализация) макулатуры будет освобождена от
Появится в НК и понятие «макулатура»: это «бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранени
***
Как видим, поправки точечные и в целом позитивные. Отметим, что ожидается изменение формы счета-фактуры. Возможно, в ней появится и специальное место для указания кода товара по ТН ВЭД ЕАЭС.