Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 июня 2016 г.

Содержание журнала № 13 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Свежие НДС-поправки

Комментарий к новым Законам, вносящим в ближайшее время изменения в гл. 21 НК РФ

Законодатели приняли сразу несколько Законов, которые касаются НДС. Часть из них уже действует, другая часть вступит в силу с III квартала 2016 г., а третья — с октября 2016 г.

Ставка 0% по перевозкам пассажиров пригородными электричками сохранится до конца 2017 г.

Ранее перевозки пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении (наравне с пригородными перевозками другими видами транспорта) освобождались от НДС. Но с 1 января 2015 г. для железнодорожных перевозок установили ставку 0%подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ; Письмо Минфина от 29.05.2015 № 03-07-11/31211. Это, безусловно, выгодно для тех, кто оказывает услуги по таким перевозкам: ведь можно заявить возмещение входного НДС по использованным товарам, работам и услугам.

Изначально предполагалось, что подобное положение вещей сохранится до 1 января 2017 г. Теперь же применение нулевой ставки продлили до 1 января 2018 г. (по 31.12.2017 включительно)абз. 3 подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ; ст. 1 Закона от 02.06.2016 № 173-ФЗ; ст. 2 Закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ (ред. от 02.06.2016).

Поставщик не должен платить НДС со страховки, полученной за неоплату товара

Если поставщик оформил страховку на случай неоплаты товаров, работ, услуг покупателями и страховой случай наступил (покупатель не оплатил поставку к определенному моменту), страховая компания выплатит поставщику страховку. Теперь в гл. 21 НК РФ закреплено, что сумму такой страховки поставщик не должен включать в облагаемые НДС доходы, если при реализации товаров, работ или услуг продавец ранее уже уплатил НДСподп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2016).

Напомним, что в 2015 г. Конституционный суд признал правильным именно такой подходподп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ; Постановление КС от 01.07.2015 № 19-П. Ведь НДС считается по отгрузке и выручка уже была учтена в качестве НДС-дохода, хотя и не была получена. Поэтому если НДС платить еще и со страховки, то получится двойное налогообложение одной и той же операции.

Причем и Минфин, и налоговики были согласны с Конституционным судомПисьма ФНС от 24.12.2015 № СА-4-7/22683@ (п. 22); Минфина от 29.04.2015 № 03-07-17/24760. Так что хотя рассмотренная поправка и носит скорее технический характер, но избавит от сомнений: споров с проверяющими теперь точно не будет.

Вычет входного НДС по несырьевым товарам для экспорта — при их оприходовании

Вычет входного НДС можно будет заявить еще до того, как будет собран комплект документов, подтверждающих нулевую ставку при экспорте. Сделать это можно при оприходовании товаров, предназначенных на экспорт, если имеются счета-фактуры от поставщиков. То есть в общем порядке — как и при вычете НДС по товарам, предназначенным для внутренних операций, облагаемых НДСст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2016).

Правда, касается это только вычета НДС по несырьевым товарам.

По сырьевым товарам новый упрощенный порядок не действует. Отметим, что для целей НДС к сырьевым товарам относятсяп. 10 ст. 165 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2016):

  • минеральные продукты;
  • продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
  • древесина и изделия из нее;
  • древесный уголь;
  • жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

Конкретные коды видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС должно определить Правительство РФп. 10 ст. 165 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2016). Пока такого перечня нет.

Нововведения коснутся вычетов входного НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые будут приняты к учету начиная с 1 июля 2016 г.п. 2 ст. 2 Закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ

В общем случае в декларации такие вычеты будут отражены в разделе 3 «Расчет суммы налога...» и в разделе 8 «Сведения из книги покупок...». Код операции — 01.

По сырьевым товарам и по несырьевым товарам, принятым к учету до 1 июля 2016 г., если они предназначены для экспорта, вычеты заявляются в прежнем порядке. То есть на момент возникновения налоговой базы, которым является:

  • <если>до истечения 180 дней с даты экспорта товаров удалось собрать все документы для подтверждения нулевой ставки — то последнее число квартала, в котором собран комплект документовп. 9 ст. 165 НК РФ; п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@;
  • <если>документы не собраны в срок — то тот квартал, в котором был отгружен товар на экспорт. Потребуется уточненная НДС-декларацияп. 9 ст. 165 НК РФ. В ней надо отразить экспортную реализацию с начислением НДС по обычной ставке 18% и заявить вычет входного налога.

Изменения для тех, у кого есть покупатели из других стран ЕАЭС

Придется всегда выставлять счета-фактуры при реализации товаров в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизию, Армению), в том числе и в случае, если товары не облагаются НДСст. 149 НК РФ; подп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2016). Отметим, что ранее счет-фактура требовался, только если экспортировались товары, облагаемые НДС.

В счете-фактуре по товарам, экспортированным в страны ЕАЭС, нужно будет указывать код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭСутв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54; подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2016).

Вопрос — где отразить такой код? Отдельной графы или строки в форме счета-фактуры пока нет. Но можно самостоятельно включить в форму счета-фактуры нужный показатель. К примеру, в строке в нижней части счета-фактуры.

Есть и другой вариант, который поддерживает специалист налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПЕРСИКОВА Ирина Сергеевна
Государственный советник РФ 1 класса

С 1 июля в счете-фактуре по товарам, экспортированным в государства — члены ЕАЭС, нужно будет указывать код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭСутв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54. Поскольку специальной графы или строки для отражения кода ТН ВЭД форма счета-фактуры не содержит, то этот код можно отразить, например, в графе 1 счета-фактуры после указания наименования поставляемых (отгруженных) товаров.

Макулатура не будет облагаться НДС

В настоящее время при сдаче макулатуры специализированной организации надо включить в базу по НДС стоимость сданной макулатуры, которая установлена договоромп. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ. То есть организация или предприниматель, которые сдают макулатуру, должны начислить НДС по ставке 18%п. 3 ст. 164 НК РФ.

Но со следующего квартала ситуация изменится: сдача (реализация) макулатуры будет освобождена от НДСподп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2016). Действовать такая льгота будет до конца 2018 г.подп. 2 ст. 2 Закона от 02.06.2016 № 174-ФЗ Обратите внимание: отказаться от нее нельзя.

Появится в НК и понятие «макулатура»: это «бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения»подп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2016). Заметим, что аналогичное определение закреплено и в п. 3.41 ГОСТ 30772-2001.

***

Как видим, поправки точечные и в целом позитивные. Отметим, что ожидается изменение формы счета-фактуры. Возможно, в ней появится и специальное место для указания кода товара по ТН ВЭД ЕАЭС.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание