Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 июля 2016 г.
Содержание журнала № 15 за 2016 г.Расчет лимита кассы: копейка в копейку
Лимит кассы — это максимальная сумма наличных, которая может оставаться в организации после выведения в кассовой книге остатка на конец дня. Все наличные сверх лимита должны быть в тот же день сданы в
- для организации — от 40 000 до 50 000 руб.;
- для директора — от 4000 до 5000 руб.
Почему важно правильно рассчитать и установить лимит
Плохо и занизить, и завысить лимит.
В первом случае придется чаще сдавать наличные в банк
Во втором случае вам грозит штраф. Когда лимит
- <или>делают свой расчет. Затем смотрят, превышал ли остаток в кассе получившуюся у них сумму хотя бы раз за последние 2 месяц
ач. 1 ст. 4.5 КоАП РФ. Если да, то штрафуютПисьмо ФНС от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 (п. 4).
Это находит поддержку в суда
- <или>приравнивают неверно рассчитанный лимит к отсутствию установленного лимита. А это означает, что в кассе на конец дня вообще не должны оставаться наличные. Соответственно, за любой остаток в кассе в течение последних 2 месяцев — штра
фПостановление 9 ААС от 05.03.2015 № 09АП-1435/2015 (оставлено без изменения Постановлением ВС от 24.11.2015 № 305-АД15-11785).
После расчета лимита его нужно установить, то есть утвердить приказом директора либо иного лица, у которого есть доверенность директора на утверждение лимит
В течение дня в кассе может находиться любая сумма — даже если лимит не установлен.
Свой лимит должен быть у каждого обособленного подразделения. Если у какого-то ОП лимит не установлен, рассчитан неверно или не соблюдается, организацию оштрафуют за накопление наличных сверх лимит
Кто вправе работать без лимита
Это ИП и малые предприяти
Если малое предприятие пользуется правом не устанавливать лимит и у него есть одно или несколько ОП, то они тоже работают без лимита. ОП не является самостоятельным юрлицом, оно — часть организации. Поскольку организация лимит не устанавливает, то и ОП — тоже.
Когда у малого предприятия лимит установлен, то оно обязано его соблюдат
Если этого не сделать и хранить в кассе больше лимита, то инспекция при проверке оштрафует — суды это поддержал
Ежегодно обновлять приказ об отмене лимита не нужно. Лимит отменяется навсегда, а не на какой-то срок. Если потом организация утратит статус МП, то лимит ей нужно будет установить с даты, на которую она превратилась в обычную организацию.
Организации, созданные начиная с 01.06.2014 и с «рождения» имеющие статус МП, вправе приказ об отмене лимита не издавать и по умолчанию пользоваться правом хранить в кассе деньги без ограничения. Однако мы рекомендуем все же написать приказ о том, что организация пользуется правом не устанавливать лимит. Это не сложно, зато при проверке вопросов о лимите уже не будет.
Есть судебные решения о том, что нельзя штрафовать некоммерческие организации за отсутствие утвержденного лимита и хранение денег в кассе без ограничений. Так, суд пришел к выводу, что входящие в расчет лимита показатели относятся только к коммерческой деятельности. И решил, что поскольку у НКО необходимых для расчета лимита показателей не было, то не было и возможности установить лимит. Соответственно, вины НКО в нарушении нет и штрафовать не за
Однако мы не советуем ориентироваться на такие решения. Никаких исключений для НКО в Указании нет. Кроме того, есть противоположное решение ВС. Со ссылкой на частные разъяснения ЦБ он указал, что НКО, у которой нет показателей для расчета лимита, должна все поступления сдавать в банк, а необходимые для наличных расходов деньги потом снимать со счет
Обойтись без лимита могут только НКО — потребительские кооперативы, являющиеся МП. Другие НКО не могут быть субъектами малого предпринимательств
Какой способ расчета лимита выбрать
В Порядке ведения кассовых операций приведены два способа расчета лимит
Означает ли это, что вы вправе выбрать тот способ, который даст
Не советуем выбирать способ только исходя из потребности в наличных или желания избежать уплаты банку лишних комиссий за сдачу и снятие денег. Например, у ООО — розничная торговля и постоянная наличная выручка. Когда-то из кассы директору-учредителю была выдана крупная сумма дивидендов наличными — больше максимальной дневной выручки. Конечно, рассчитать лимит по расходам, взяв для расчета сумму, выданную из кассы за этот 1 день, выгоднее, чем по выручке. Но налоговики могут не признать такой расчет
СОВЕТ
Выбор способа расчета лимита нужно обосновать. Приведите обоснование прямо в приказе об установлении лимита. Например, напишите, что вы рассчитываете лимит по расходам, потому что у вас объем расходования наличных превышает объем их поступления.
Общий принцип определения показателей для расчета
Общий подход, который заложен в правила расчета лимита, таков: установленный лимит не должен заставлять вас сдавать наличные в банк чаще, чем это необходимо именно вам при вашей обычной деятельности (с учетом характерных для нее пиков поступлений
Но есть ограничение. В расчет нельзя заложить сдачу наличных в банк либо снятие наличных со счета реже одного раза в 7 рабочих дней (для населенных пунктов без банка — реже одного раза в 14 дней).
Рассчитываем лимит по выручке
Формула таков
(1) Определяется за расчетный период.
(2) Минимум — 1, максимум — 92.
(3) Далее — показатель Nc. Максимум — 7, а если в вашем населенном пункте нет банка — 14.
Рассмотрим, как определить каждый из показателей.
Расчетный период
Это тот период, наличную выручку за который вы возьмете для расчета лимита. Вы сами решаете, какой период будет у вас расчетным.
Не оглядывайтесь на давность. Кризис продолжается, продажи падают. Даже с учетом выросших цен максимальные суммы наличной выручки у многих были давно — год, два, три назад. И если дневная выручка тех времен больше нынешней, вы можете взять расчетный периода оттуда, это не запрещен
Чем меньше дней в расчетном периоде, тем больше лимит (при условии, конечно, что вы берете период с наибольшими наличными поступлениями). Ведь среднее, как известно, всегда меньше максимума, и чем длиннее период, тем больше оказывается «разбавлен» показатель объема поступлений. Чтобы лимит был максимальным, нужно взять в качестве расчетного периода 1 день с пиковой выручкой.
На деле расчет из 1 дня встречается нечасто. Многие опасаются, что инспекция не сочтет 1 день достаточным расчетным периодом. Однако у нас нет информации о том, что налоговики когда-либо к этому придирались. Но если вы все же хотите перестраховаться и при этом лимит сделать побольше — подберите пару следующих друг за другом рабочих дней, когда выручка будет максимальной.
Если вы берете не 1 день, а больше, подсчитывайте рабочие дни вашей фирмы, а не те, что являются рабочими по ТК. Так, одна компания взяла для расчета лимита наличную выручку за I квартал. В нем было 57 дней, которые являлись рабочими по ТК. Однако по кассовой книге, журналу кассира-операциониста и
Объем поступлений в кассу от продаж
Чем больше этот показатель, тем больше будет лимит. Но нельзя просто взять весь приход по кассовой книге за дни расчетного периода.
Выберите только поступления от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. Кроме сумм, полученных наличными при передаче товаров или результатов работ и при оказании услуг, в расчет лимита также смело можно включить следующие поступления в кассу:
- суммы предоплаты — только те, по которым на дату утверждения лимита товар уже отгружен (работы выполнены, услуги оказаны). Авансы же, в счет которых на момент подписания приказа о лимите еще не было отгрузки, нельзя считать поступлениями от продаж;
- суммы постоплаты, в том числе деньги за товары (работы, услуги), которые были отгружены до начала выбранного вами расчетного периода. Например, расчетный период
28— 30 декабря 2015 г. В эти дни, среди прочего, поступила наличными оплата за товары, переданные покупателям ранее,26— 27 декабря. Ее тоже можно включить в расчет лимита; - у посредника — наличные, вырученные от продажи товаров комитента/принципала. Несмотря на то что эти суммы не являются доходом самого посредника, в расчет его лимита они входят. В Указании не сказано, что следует брать поступления от продажи только своих товаров.
Все остальное инспекция при проверке из расчета лимита выкинет.
Это, в частност
- займы, полученные вами как заемщиком и возвращенные вам как заимодавцу;
- проценты, полученные вами по займам. Заем — это не товар и не работа. Нельзя считать его и услуго
йп. 1 ст. 779, п. 1 ст. 807 ГК РФ; - договорные санкции и законная неустойка, например уплаченные вам контрагентом штрафы и пени за допущенную им просрочку исполнения обязательств;
- всяческие возвраты вам от контрагентов и работников: переплаты — от поставщиков, излишне выплаченной зарплаты и неизрасходованных командировочных, представительских и прочих подотчетных денег — от работников и т. п.;
- компенсация работниками стоимости трудовых книжек;
- наличные, принятые вами как платежным агентом;
- наличные, поступившие в кассу в рамках передачи денег между подразделениями организации;
- взносы в УК;
- безвозмездно полученные деньги;
- вклады в имущество ООО.
Количество дней между сдачами денег в банк (показатель Nc)
Это интервал между сдачами денег в банк на момент установления лимита (а не тот интервал, который был в выбранном вами расчетном периоде).
Поэтому, кстати, можно взять такой расчетный период, в котором деньги в банк вообще ни разу не сдавались.
Определяя этот показатель, опирайтесь на документы, в которых закреплено, как часто вы сдаете деньги в банк (договор с банком или со службой инкассации), а не на фактический интервал сдачи, так как последний нередко «плавает».
Если вы сами отвозите деньги в банк (например, сдаете через банкомат) или вообще еще ни разу выручку в банк не сдавали, директор должен в приказе об установлении лимита утвердить показатель Nc именно в целях расчета лимита. Можно взять максимальные 7 (14) дней.
Здесь тоже исходите из рабочих дней вашей фирмы, а не из тех дней, которые являются рабочими по ТК.
Чем больше Nc, тем больше лимит. Но мало кто сдает выручку через одинаковые промежутки времени. Обычно интервалы в договоре с инкассаторской службой или с банком неравные. И многие выбирают для расчета лимита наименьший промежуток, считая, что так безопаснее. Но это неправильно. Ведь тогда лимита будет хронически не хватать. Поэтому выбирайте наибольший интервал. Например, организация работает 7 дней в неделю, а деньги сдает в банк в четверг и в понедельник. С понедельника до четверга — 3 дня, с четверга до понедельника — 4 дня. Для расчета лимита берем Nc 4 дня.
Будьте осторожны с правилом о том, что при отсутствии банка в том населенном пункте, в котором находится организация, Nc можно установить больше 7 рабочих дней — до 14 включительно.
Во-первых, это можно сделать, если в населенном пункте вообще нет ни одного банка, а не именно того, с которым у вас договор на обслуживани
Во-вторых, формальный подход тут опасен. Если в границах населенного пункта ни одного банка нет, но от организации до обслуживающего ее отделения банка всего несколько километров, есть дорога и регулярное транспортное сообщение, то расчет лимита исходя из интервала от 8 до 14 дней может не признать не только инспекция, но и
И максимальное ограничение 7 (14) дней, и утвержденный вашим директором Nc — только для расчета лимита. Это не означает, что вы в любом случае обязаны сдавать все наличные в банк один раз в 7 (14) рабочих дней либо с указанной в приказе о лимите периодичностью. Пока остаток в пределах лимита, вы вправе держать у себя деньги как угодно долго. А в дни выдачи зарплаты лимит может быть и превышен — на сумму предназначенных для выплаты зарплаты дене
И наоборот, если остаток в кассе на конец дня превысил лимит раньше указанного в приказе о лимите срока, вы обязаны в этот же день излишек сдат
Рассчитываем лимит по расходам
Вот формул
(1) Определяется за расчетный период. В этот показатель не включается сумма зарплатных и социальных выплат из кассы.
(2) Минимум — 1, максимум — 92.
(3) Далее — показатель Nn. Максимум — 7, а если в вашем населенном пункте нет банка — 14.
Расчетный период
Это тот период, сумму выданных из кассы денег за который вы возьмете для расчета лимита.
С ним все так же, как и в формуле расчета лимита «по выручке». Максимальный лимит получится, если принять за расчетный период 1 день с пиковыми суммами таких расходов из кассы, которые учитываются при расчете лимита.
Объем выдач из кассы
Чем больше этот показатель, тем больше лимит. В него входят любые выдачи наличных из кассы работникам, ИП, представителям юрлиц, кроме следующих (исключите их из расчет
- суммы выданной работникам зарплаты, стипендий;
- все те выплаты работникам, которые методологией заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения отнесены к фонду заработной платы и выплатам социального характера. Последними, в частности, являются матпомощь, возмещение платы за детский сад, выходные пособия, суммы, начисленные при увольнении в связи с сокращением численности, ликвидацией организации, единовременные пособия при выходе на пенсию. Полный перечень зарплатных и социальных выплат — в
пп. 86— 88, 90 Порядка заполнения формы№ П-4утв. Приказом Росстата от 28.10.2013 № 428; - вознаграждение физлицам — не ИП по договорам подряда и оказания услуг. Дело в том, что в целях кассовой дисциплины они приравнены к работника
мп. 5 Указания. А по правилам заполнения форм статотчетности вознаграждения по ГПД входят в фонд зарплатып. 88 Порядка заполнения формы № П-4, утв. Приказом Росстата от 28.10.2013 № 428.
Зарплатные и социальные выплаты исключаются из расчета лимита потому, что на их суммы лимит может быть превышен в дни выплаты зарплат
- суммы, выданные из одной кассы организации для передачи в другую ее кассу, например из обособленного подразделения в головное или в другое обособленное.
Выплаты работникам, не относящиеся к зарплатным и социальным, перечислены в п. 91 Порядка заполнения формы
- соцстраховские пособия, оплата санаторно-курортного лечения, в том числе и в части, возмещаемой ФСС;
- возмещение командировочных и представительских;
- компенсации за использование в работе личного имущества;
- алименты;
- дивиденды (из кассы их могут выплачивать только ООО, АО это не позволен
оп. 8 ст. 42 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).
Также в объем выдач, среди прочего, входят следующие выплаты из кассы (независимо от того, кто получатель — работник или стороннее лицо):
- авторские вознаграждения;
- вознаграждения по любым гражданско-правовым договорам с ИП;
- выплаты физлицам — не ИП по всем гражданско-правовым договорам (кроме договоров подряда и оказания услуг), в том числе арендная плата, выдача и погашение займов, проценты по полученным займам;
- выдачи под отчет, причем независимо от того, когда подотчетник потратил эти деньги — в расчетном периоде или позже. Нужно ли вычесть из них суммы, которые подотчетники не использовали и впоследствии вернули в кассу? Нет, Указание этого не требует. И это справедливо, потому что нередко необходимо выдать деньги подотчетнику с запасом и величина лимита должна учитывать такую потребность. Однако это не означает, что можно искусственно раздуть лимит, выдав под отчет несколько крупных сумм, которые позже будут возвращены как неиспользованные. Налоговики наверняка попытаются оспорить такой расчет.
Суммы, снятые подотчетниками со счета по банковским картам, в показатель объема выдач не входят, так как под выдачами здесь понимаются только выплаты из касс
Количество рабочих дней между днями получения наличных в банке (показатель Nn)
Чем оно больше, тем большим получится лимит.
Часто этот показатель определяют так: берут все промежутки между получениями наличных за тот период, который выбрали как расчетный, и выводят среднее арифметическое. Не делайте так, это неправильно. Правильно — подставить в формулу текущее, то есть на момент установления лимита, количество дней между снятиями наличных.
Однако вряд ли кто-то получает деньги в банке по графику, строго в определенные дни. Обычно деньги снимают со счета по мере того, как в них возникает потребность, и какого-то единого интервала не существует. Поэтому директор должен установить Nn специально для расчета лимита. Можно взять максимальные 7 дней — это не помешает вам при надобности снимать деньги чаще.
С правом взять интервал от 8 до 14 дней, если в населенном пункте нет банка, здесь все так же, как и при расчете лимита по наличным поступлениям.
Частая ошибка: в расчете лимита по расходам в качестве Nn взят не промежуток между снятиями денег со счета, а промежуток между сдачами наличных в банк (то есть Nc из формулы расчета «по выручке»). Не повторяйте ее.
Есть ли у лимита срок годности
ЦБ разъяснил, что при изменении объема поступлений/объема выдач наличных организация сама решает, нужно ли ей пересчитывать лими
Понятно, что решение о пересчете лимита исходя из новых объемов целесообразно принять, когда наличная выручка или расходы выросли, прежнего лимита уже не хватает и приходится чаще сдавать деньги в банк. Например, при росте продаж в пик сезона. Вы вправе с любого момента ввести новый лимит, рассчитав его исходя из новых реалий.
Лучше пересчитать лимит, сменив способ расчета, если в результате каких-то перемен в работе организации кардинально изменится соотношение между наличной выручкой и наличными расходами из кассы.
Например, организация отказалась от розничных продаж, оставив только оптовую торговлю. В результате у нее больше нет постоянной наличной выручки, но остались наличные расходы. Лучше установить новый лимит, рассчитав его по расходам — чтобы учитывался характер деятельности.
И наоборот: если наличной выручки раньше не было и ваш лимит рассчитан по расходам, то при ее появлении на постоянной основе безопаснее пересчитать лимит по выручке — после того как суммы выручки за какой-либо период (например, за неделю) регулярно будут больше расходов из кассы.
Лимит для новеньких: считаем и пересчитываем
У только что зарегистрированной организации нет ни выручки, ни расходов из кассы. Но на дату первой операции с наличными (нередко это внесение УК) лимит ей уже нужен — без него весь остаток кассы пришлось бы ежедневно сдавать в банк.
Поэтому новая организация должна рассчитать лимит исходя из ожидаемого объема наличных поступлений от продаж или ожидаемого объема выдач из касс
СОВЕТ
Проследите, чтобы дата приказа об утверждении лимита «по ожиданиям» была близкой к дате регистрации юрлица. Если же такой лимит утвержден, например, через полгода после создания организации, то инспекция может посчитать, что к этому моменту организация уже не являлась новой и не имела права брать для расчета ожидаемые величины.
И нигде в кассовых правилах не сказано, что при появлении наличных выручки или расходов такие организации обязаны лимит пересчитать исходя из фактических показателей. Получается, что установленным сразу после создания юрлица лимитом можно пользоваться сколь угодно долго. Однако налоговики против этого. Если на момент проверки у организации есть регулярные поступления в кассу
Так, один суд соглашается с тем, что лимит следует пересчитать после регистрации ККТ и появления принимаемой с ее применением постоянной наличной выручк
ВЫВОД
При появлении постоянных продаж за наличные или регулярных расходов из кассы безопаснее лимит «по ожиданиям» заменить лимитом «по факту». По мере того как наличные поступления/расходы будут увеличиваться, вы сможете увеличивать и лимит, устанавливая его исходя из возросших объемов.
Если лимит получается нулевым, а деньги в кассе нужны
Это случается, если операции с наличными проводятся, но какой-нибудь из показателей формулы равен нулю. В частности, когда у организации:
- <или>есть поступления в кассу, но все они не являются поступлениями от продаж товаров (работ, услуг). Например, работники получают подотчетные деньги на карты, а неизрасходованное возвращают в кассу. Или руководство получает от организации займы на карты, а возвращает их наличными в кассу. Нулевой результат дадут и первый способ расчета лимита — так как поступления от продаж равны нулю, и второй — так как деньги из кассы не расходовались. Однако ездить с каждой возвращенной работниками тысячей в банк как минимум неудобно. Нужна возможность сдавать деньги хотя бы раз в несколько дней, а для этого необходим лимит;
- <или>есть только расходование наличных из кассы, но оно попадает в исключаемые из расчета расходы (то есть зарплатные и социальные выплаты). При этом необходимо хранить в кассе некоторую сумму (например, на выдачу «внезапных» отпускных), да и неполученную зарплату не всегда удается в тот же день отвезти в банк.
При таких показателях не получится установить ненулевой лимит. Остается создать объем выдач наличных из кассы, необходимый для расчета лимита по второму способу. Для этого покупают что-нибудь нужное (канцелярские товары, инструменты, расходные материалы и т. п.) за наличные, разово сняв деньги в банке и выдав их подотчетнику. Вот и расходы из кассы. Количество дней между снятиями наличных в банке устанавливают равным 7 (показатель Nn утверждается директором в приказе о лимите). Это не обяжет вас в будущем снимать деньги с расчетного счета.
Приобретая что-либо за наличные, помните о другом лимите — расчетов наличными с участием юрлица, он составляет 100 тыс. руб. по одному договор
Когда операции с наличными есть, а лимит получается нулевым, то его, строго говоря, тоже необходимо закрепить приказом. Ведь лимит должен быть установлен у каждой организации, у которой есть кассовые операции (то есть прием
Расчет лимита, если есть обособленные подразделения
У каждого ОП, работающего с наличными, должны быть:
- свой лимит остатка наличных в кассе;
- своя кассовая книга — в ней и отражается тот самый остаток на конец дня, который не должен превышать лими
тпп. 2, 4.6 Указания.
Обособленным в рамках кассовых правил считается любое подразделение, в котором оборудовано (неважно, на какой срок) хотя бы одно рабочее мест
ГРУППА 1. ОП, которые сверхлимитные наличные сдают в банк для зачисления на счет организации (далее — ОП-1)
Здесь не имеет значения, выделен ли ОП отдельный счет и есть ли у руководителя ОП полномочия распоряжаться средствами на нем или нет. То есть даже магазин (или точка продаж), работник которого зачисляет наличные на счет организации по корпоративной карте через банкомат, относится к этой группе ОП.
К указанной группе относятся и ОП, которые сдают наличные и на счет, и в другие кассы организации.
Каждому такому ОП лимит устанавливается по правилам, предусмотренным для юрлица, — исходя только из показателей и характера деятельности этого ОП. При этом способ расчета (по поступлениям или по расходам), расчетный период, интервал времени между обращениями в банк могут и не совпадать с выбранными для расчета лимитов самой организации и каждого из других
Наличную выручку и наличные расходы
Возьмем для примера такую ситуацию. У организации есть головное подразделение и одно
- лимит самой организации, в данном случае он сводится к лимиту ГП;
- лимит ОП.
При этом у ГП лимит рассчитан по расходам за март 2015 г., так как выручки у него не бывает, а наибольшая сумма выдач из кассы была как раз в этом месяце. А у
Лимит каждому
- <или>директора организации;
- <или>другого лица, которому директор по доверенности передал полномочия установить лимит именно этому конкретному ОП. Таким лицом может быть и руководитель этого ОП.
Если же такой приказ подписан руководителем ОП, у которого нет на это доверенности директора, то лимит не установлен и любой остаток в кассе — нарушени
ГРУППА 2. ОП, которые сдают излишки наличных в другую кассу организации (далее — ОП-2)
Этим ОП лимиты определите так.
ШАГ 1. Рассчитайте единый лимит по совокупной выручке/совокупным расходам (смотря какой способ выберете) всех
Расчетный период, напомним, определяют в рабочих днях. День будет считаться рабочим, если работало хотя бы одно подразделение — ГП или какое-то из
Тут может появиться вопрос о том, какой способ расчета лимита взять, если характер деятельности у подразделений различается. Вы не обязаны брать способ расчета исключительно по показателям ГП — смотрите в целом по ГП и
Например, если у ГП вообще нет наличной выручки, а у
Еще пример. Есть ГП и несколько
Можно взять расчетный период из тех времен, когда какого-то из
ШАГ 2. Из суммы этого общего лимита выделите каждому
ШАГ 3. Результат распределения закрепите приказом директора (уполномоченного им лица). Удобно это сделать в приказе об установлении лимита организации. Сделайте несколько экземпляров приказа — по одному для каждого
В отношении лимита ГП в кассовых правилах есть неясность. Должен ли быть у ГП свой фиксированный лимит? Или же оно может оставлять в кассе сумму, определяемую как общий лимит организации за минусом фактических остатков во всех
Например, у организации есть одно
Безопасно зафиксировать лимит ГП, в нашем случае это будет 100 000 руб. Да это и удобно, когда касса в ГП закрывается раньше кассы в
Если ОП-2 сдает деньги в кассу ОП-1
Тогда вы можете определить лимиты иначе. Лимит организации рассчитайте без учета денег этих двух ОП. Лимит
Проще говоря, в целях расчета лимита эти два подразделения выступают как отдельная организация с «головой» в
Так можно сделать, даже если характер деятельности у
Обоснование такое.
Приказ о лимите
Если в ГП нет операций с наличными, а в ОП есть
Если ГП не принимает и не выдает деньги, то кассы у него нет и лимит ему не нужен. Такое может быть, когда у организации имеются:
- <или>только
ОП-1 (одно или несколько). Тогда у каждого изОП-1 будет свой лимит, рассчитанный исходя из его показателей, а у организации лимита не будет. И это не нарушение; - <или>
ОП-1 иОП-2, но всеОП-2 сдают деньги в кассу какого-либо изОП-1. Тут два равноправных варианта. Первый: лимит каждомуОП-2 нужно выделить из лимита тогоОП-1, в чью кассу оно сдает деньги, рассчитав их общий лимит так, как описано выше. Второй: по совокупным показателям всехОП-2 рассчитать их общий лимит — как лимит организации — и полностью распределить его между ними, ничего не оставив на ГП.
Если ОП не сдает деньги ни в ГП, ни в другое ОП, ни в банк
Например, ОП находится далеко от всех остальных подразделений. У него столь незначительная наличная выручка, что руководство не видит смысла сдавать ее в банк, а оставляет ее в кассе на мелкие текущие расходы. Нередко такая ситуация ставит бухгалтера в тупик: как установить лимит такому ОП, если для него правил не предусмотрено?
На самом деле такое положение дел само по себе — нарушение. Без лимита ОП просто не имеет права оставлять деньги в кассе (за исключением сумм, предназначенных для зарплатных и социальных выплат, в дни выдачи зарплаты, но не больше 5 рабочих
Если открыли новое ОП
Зависит от того, к какой группе оно относится:
- <если>это
ОП-1, установите ему лимит исходя из его ожидаемой выручки или его ожидаемых расходов. Поскольку таким ОП лимит следует устанавливать по правилам, предусмотренным для лимита организации, то и правило о расчете «по ожиданиям» для новогоОП-1 тоже действует. Лимит организации при этом переустанавливать не нужно; - <если>это
ОП-2, то выделите ему часть существующего на этот момент лимита организации. При этом лимит организации нельзя увеличить на ожидаемые вОП-2 объемы выручки или расходов. Как только ОП начнет работать с наличными, можно будет с учетом его объема поступлений или выдач увеличить лимит для всей организации.
СОВЕТ
Если в новом подразделении планируются сразу большие объемы, дайте руководителю ОП или другому его сотруднику полномочия сдавать деньги в банк. Тогда новому подразделению можно будет установить лимит «по ожиданиям».
Если закрыли ОП
Пересчитывать ли лимит организации? Важно, каким было закрытое ОП:
- <если>
ОП-1, то ничего с лимитом организации делать не нужно. Ведь лимит этого ОП был рассчитан только по его собственным показателям, которые не учитывались при расчете лимита организации; - <если>
ОП-2, то ранее ему была выделена часть лимита организации, который определялся по совокупным показателям всех подразделений. Чтобы эта часть не пропадала, можно распределить ее между ГП и остальнымиОП-2. То есть отдельным приказом директора установить им новые лимиты, не пересчитывая и не переустанавливая лимит самой организации. Но помните, что расчет лимита должен учитывать характер деятельности организации. Например, лимит организации рассчитан по выручке, а львиную ее долю приносило закрытоеОП-2 и никакому другому подразделению его функции не будут переданы. Тогда на дату его закрытия безопасно лимит организации пересчитать — так, чтобы в расчет не входили показатели закрытого ОП.
***
А теперь о копейках. Лимит устанавливают в рубля