Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 июля 2016 г.

Разъездной характер работы командировке не помеха

: При разъездном характере работы, как и при командировке, сотрудникам нужно возмещать расходы на проезд, а также в некоторых ситуациях выплачивать суточные, если это можно обосновать. Например, это возможно, если время, затрачиваемое на проезд до места выполнения работ, составляет несколько часов, то есть водителю нужно несколько часов добираться до гаража, где находятся автомобили. Размеры компенсаций и порядок их выплаты должны быть установлены коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом организациист. 168.1 ТК РФ.

Однако разъездная работа и командировка — это не одно и то же. При направлении в командировку работник, как правило, не имеет возможности ежедневно возвращаться домой. Таким образом, сотрудник, работа которого носит разъездной характер, например водитель, может быть направлен в командировку в общем порядкест. 166 ТК РФ. И длительные поездки водителей целесообразно оформлять как командировки.

За время командировки им положены суточные, которые документально подтверждать не нужно. Также при командировке работнику компенсируются расходы на проезд и проживание (при их наличии)ст. 168 ТК РФ.

Суточные при командировке положены не всегда

: Ответ на этот вопрос зависит от того, имел ли работник возможность ежедневно возвращаться домой.

СИТУАЦИЯ 1. Работник, направленный в командировку, мог ежедневно возвращаться домой, например, потому, что место командировки незначительно удалено от места, где он живет. Тогда суточные ему выплачиваться не должнып. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение). Однако вы обязаны компенсировать все расходы, связанные с такой командировкой и произведенные работником с разрешения или ведома работодателяст. 168 ТК РФ (кроме оплаты питанияПисьмо Минфина от 09.10.2015 № 03-03-06/57885). Размер и порядок компенсации таких расходов нужно прописать в локальном нормативном акте организации. При условии документального подтверждения (чеки, квитанции и т. д.) суммы компенсации таких расходов можно включить в налоговые расходы в составе прочих расходов, связанных с производствомподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Эти суммы не облагаются:

• НДФЛ в пределах 700 руб.п. 3 ст. 217 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 11.09.2012 № 4357/12; Письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-04-07/6189;
• страховыми взносами, в том числе «на травматизм»подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); Письмо Минтруда от 01.04.2015 № 17-3/В-156.

СИТУАЦИЯ 2. Водитель, находясь в командировке в течение 2 дней в своем районе, не имел возможности ежедневно возвращаться домой, так как, к примеру, место командировки значительно удалено от места, где он живет. Тогда суточные ему выплачиваются в общем порядке и не требуют документального подтвержденияст. 168 ТК РФ; п. 11 Положения.

Однако рекомендуем зафиксировать то, что он не возвращался домой, например, взяв соответствующее заявление у самого работника, а также счетом из гостиницы, подтверждающим проживание в ней во время командировки.

Командировка шоферам оплачивается так же, как и другим работникам

: ТК РФ устанавливает, что за время командировки работнику выплачивается средний заработокст. 167 ТК РФ. Поэтому, если поездка оформлена как командировка, водителю должен начисляться средний заработок, а не выплачиваться текущая зарплатаПисьмо Роструда от 05.02.2007 № 275-6-0.

Компенсации нужны и при разъездной работе

: Разъездная работа не является командировкой, и наоборотст. 166 ТК РФ. Как мы уже сказали, в отличие от разъездного характера работы, при направлении в командировку работник, как правило, не имеет возможности ежедневно возвращаться домой.

Перечень работников с разъездным характером работы вы определяете самостоятельност. 168.1 ТК РФ. Поэтому можете включить в него менеджеров по продажам, которые по роду своей работы перемещаются в пределах Москвы и по Московской области.

И при разъездном характере работы, и при командировке работодатель обязан возместить работнику при условии документального подтвержденияст. 168.1 ТК РФ:

• расходы на проезд;
• расходы по найму жилого помещения;
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или с ведома работодателя.

При командировке, если она продолжается более 1 дня, вы обязаны выплатить работнику суточные. При разъездном характере работы, когда работник имеет возможность возвращаться домой, выплата суточных возможна, но не обязательна. Вы самостоятельно принимаете решение о выплате суточных и устанавливаете их размер. Как правило, этот размер меньше, чем при командировках. При этом вам нужно экономически обосновать расходы на выплату суточных «разъездным» работникам. Например, указать расстояние до клиента, к которому менеджеру нужно добраться, потратив на это несколько часов нерабочего времени.

Законодательством не установлен норматив, в пределах которого суточные при разъездном характере работы включаются в расходы, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Поэтому суточные, размер которых вы установите в своем положении, можно полностью учесть для целей налогообложения прибыли. На них можно не начислять НДФЛ и страховые взносып. 3 ст. 217, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ).

Однако поездки ваших менеджеров по продажам 3—4 раза в месяц в регионы для работы с клиентами по продвижению товара являются командировками независимо от того, установите вы им разъездной характер работы или нет. Ведь менеджеры работают с клиентами вне места постоянной работы — в населенном пункте за пределами той территории, где они обычно работаютст. 166 ТК РФ.

При командировке за дни, совпадающие с рабочими днями по месту работы, вы обязаны выплатить работнику средний заработокст. 167 ТК РФ.

Суточные при командировках включаются в расходы в размере, установленном работодателем, не облагаются НДФЛ в пределах 700 руб. в день, полностью не облагаются страховыми взносами. Остальные расходы компенсируются на основании представленных документов на проезд и проживаниеп. 3 ст. 217, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ; ст. 168 ТК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Разъездная работа выгоднее командировки

: Вашим работникам приходится проживать там, где в тот или иной момент находится их рабочее место. Такая работа по своей сути схожа с командировкой. Сравним командировку и разъездную работу с точки зрения выплат сотрудникам.

А теперь посмотрим, в чем разница при налогообложении компенсаций в случае командировки и разъездной работы.

Дальность поездки не всегда важна

: Ваш сотрудник остается в пункте назначения на 2—3 дня и не имеет возможности вернуться домой. Поэтому такую поездку нужно оформить как командировку и, соответственно, именно как командировку ее и оплачиватьст. 166 ТК РФ. Отметим, что удаленность от места постоянной работы в этом случае значения не имеет.

***

На этом обзор ваших вопросов, связанных с командировками, не закончен. В скором времени мы рассмотрим не менее интересные вопросы, посвященные командировкам со смещенным сроком.

Понравилась ли вам статья?

• Почему оценка снижена?
• Есть ошибки
  Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
• Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
• Нет ответа по поставленные вопросы
• Аргументы неубедительны
• Ничего нового не нашел
• Нужно больше примеров
• Тема не актуальна
• Статья появилась слишком поздно
• Слишком много слов
• Другое
  Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300

Поставить оценку

Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

• я подписчик электронного журнала

  Авторизоваться
• я не подписчик, но хочу им стать

  Подписаться
• хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

  Получить демодоступ