
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 июля 2016 г.
Содержание журнала № 16 за 2016 г.Разъездная работа или командировка? Найдите отличия
Не всегда легко определить, когда работнику надо оформлять командировку, а когда его поездки укладываются в рамки разъездной работы. Мы поможем разобраться, ответив на вопросы наших читателей.
Разъездной характер работы командировке не помеха
Как документально подтвердить суточные по командировке при длительных поездках
: При разъездном характере работы, как и при командировке, сотрудникам нужно возмещать расходы на проезд, а также в некоторых ситуациях выплачивать суточные, если это можно обосновать. Например, это возможно, если время, затрачиваемое на проезд до места выполнения работ, составляет несколько часов, то есть водителю нужно несколько часов добираться до гаража, где находятся автомобили. Размеры компенсаций и порядок их выплаты должны быть установлены коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом организаци
Однако разъездная работа и командировка — это не одно и то же. При направлении в командировку работник, как правило, не имеет возможности ежедневно возвращаться домой. Таким образом, сотрудник, работа которого носит разъездной характер, например водитель, может быть направлен в командировку в общем порядк
За время командировки им положены суточные, которые документально подтверждать не нужно. Также при командировке работнику компенсируются расходы на проезд и проживание (при их наличи
Суточные при командировке положены не всегда
Водитель находится в командировке 2 дня — в том районе, где он живет. Нужно ли ему выплачивать суточные?
: Ответ на этот вопрос зависит от того, имел ли работник возможность ежедневно возвращаться домой.
СИТУАЦИЯ 1. Работник, направленный в командировку, мог ежедневно возвращаться домой, например, потому, что место командировки незначительно удалено от места, где он живет. Тогда суточные ему выплачиваться не должн
- НДФЛ в пределах
700 руб.п. 3 ст. 217 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 11.09.2012 № 4357/12; Письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-04-07/6189; - страховыми взносами, в том числе «на травматиз
м»подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); Письмо Минтруда от 01.04.2015 № 17-3/В-156.
СИТУАЦИЯ 2. Водитель, находясь в командировке в течение 2 дней в своем районе, не имел возможности ежедневно возвращаться домой, так как, к примеру, место командировки значительно удалено от места, где он живет. Тогда суточные ему выплачиваются в общем порядке и не требуют документального подтверждени
Однако рекомендуем зафиксировать то, что он не возвращался домой, например, взяв соответствующее заявление у самого работника, а также счетом из гостиницы, подтверждающим проживание в ней во время командировки.
Командировка шоферам оплачивается так же, как и другим работникам
Нужно ли за время командировок начислять шоферам заработную плату по среднему заработку?
: ТК РФ устанавливает, что за время командировки работнику выплачивается средний заработо
Компенсации нужны и при разъездной работе
В нашей компании работают менеджеры по продажам. Они в среднем
: Разъездная работа не является командировкой, и наоборо
Перечень работников с разъездным характером работы вы определяете самостоятельн
И при разъездном характере работы, и при командировке работодатель обязан возместить работнику при условии документального подтверждени
- расходы на проезд;
- расходы по найму жилого помещения;
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или с ведома работодателя.
При командировке, если она продолжается более 1 дня, вы обязаны выплатить работнику суточные. При разъездном характере работы, когда работник имеет возможность возвращаться домой, выплата суточных возможна, но не обязательна. Вы самостоятельно принимаете решение о выплате суточных и устанавливаете их размер. Как правило, этот размер меньше, чем при командировках. При этом вам нужно экономически обосновать расходы на выплату суточных «разъездным» работникам. Например, указать расстояние до клиента, к которому менеджеру нужно добраться, потратив на это несколько часов нерабочего времени.
Законодательством не установлен норматив, в пределах которого суточные при разъездном характере работы включаются в расходы, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Поэтому суточные, размер которых вы установите в своем положении, можно полностью учесть для целей налогообложения прибыли. На них можно не начислять НДФЛ и страховые взнос
Однако поездки ваших менеджеров по продажам
При командировке за дни, совпадающие с рабочими днями по месту работы, вы обязаны выплатить работнику средний заработо
Суточные при командировках включаются в расходы в размере, установленном работодателем, не облагаются НДФЛ в пределах 700 руб. в день, полностью не облагаются страховыми взносами. Остальные расходы компенсируются на основании представленных документов на проезд и проживани
Разъездная работа выгоднее командировки
Строительная организация направляет в командировку своих сотрудников-строителей, не имеющих стационарного рабочего места в офисе организации (по месту ее нахождения).
Обособленных подразделений на местах объектов организация не создает. При направлении в командировку оформляется командировочное удостоверение и выплачиваются суточные 700 руб. в сутки.
Возможно, для обоснования затрат правильнее считать характер работы сотрудников разъездным (подвижным) и выплачивать им вместо суточных особую компенсацию, пусть даже в сумме 700 руб. в сутки? Ведь если оставить все как есть, то велик риск непризнания расходов. Необоснованные суточные могут признать доходами сотрудника и обложить НДФЛ, а компенсация за разъездной (подвижной) характер работы этим налогом не облагается.
: Вашим работникам приходится проживать там, где в тот или иной момент находится их рабочее место. Такая работа по своей сути схожа с командировкой. Сравним командировку и разъездную работу с точки зрения выплат сотрудникам.
Вид выплаты | Командировка | Разъездная работа |
Суточные — компенсация дополнительных расходов, связанных с проживанием вне | Выплачиваются (за исключением однодневных командировок на территории | Выплачиваются, если:
|
Компенсация расходов на проез | Выплачивается | |
Компенсация расходов по найму жиль | Выплачивается | |
Оплата труда работнико | Выплачивается средний заработок | Выплачивается оклад (тарифная ставка) |
А теперь посмотрим, в чем разница при налогообложении компенсаций в случае командировки и разъездной работы.
Вид компенсации | НДФЛ | Страховые взносы | Учет в «прибыльных» расходах | |||
Командировка | Разъездная работа | Командировка | Разъездная работа | Командировка | Разъездная работа | |
Суточные | Не удерживается в пределах норматива — 700 руб. в сутк | Не удерживается со всей сумм | Не начисляются на всю сумм | Можно учесть в том размере, который установлен самой организацией, без каких-либо ограничени | ||
C 01.01.2017 будет установлен лимит суточных, не облагаемых страховыми взносами. При командировке по России это 700 руб. в сутки, а при загранкомандировке — 2500 руб. в сутки. На сумму превышения нужно будет начислить страховые взнос | ||||||
На проезд и наем жилого помещени | Не начисляются на всю сумму компенсаци | Учитываются документально подтвержденные расходы на проезд и проживани |
ВЫВОД
Все зависит от того, как вы оформите поездку. Но все же, исходя из специфики работы, лучше оформлять такую работу как разъездную (подвижную). При этом, чтобы исключить претензии со стороны налоговиков к обоснованности возмещения работникам стоимости проживания и проезда, а также выплаты суточных, лучше такую работу называть во всех документах работой разъездного характер
Дальность поездки не всегда важна
У сотрудника разъездной характер работы. В положении о компенсации при разъездном характере работы прописано, что компенсация требуется, если сотрудник направляется в место, которое находится от постоянного места работы на расстоянии более 100 км.
Место, куда направляют сотрудника, удалено более чем на 100 км. Там он остается на
: Ваш сотрудник остается в пункте назначения на
***
На этом обзор ваших вопросов, связанных с командировками, не закончен. В скором времени мы рассмотрим не менее интересные вопросы, посвященные командировкам со смещенным сроком.