Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 июля 2016 г.
Содержание журнала № 16 за 2016 г.Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы
На пороге обычного отечественного автосервиса может неожиданно появиться иностранный грузоперевозчик. Чем чреват такой зарубежный заказчик для автосервиса на вмененке? О чем нужно не забыть, получая оплату безналом
Ремонт авто иностранца тоже может быть «вмененным»
На вмененку могут, в частности, перейти компании, которые оказывают услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средст
К таким услугам относят платные услуги, предоставляемые как физическим лицам, так и организациям:
- предусмотренные в ОКУН по кодам
017100— 017600 подгруппы 017000 «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования» группы 01 «Бытовые услуги»утв. Постановлением Госстандарта от 28.06.93 № 163; - по проведению технического осмотра автомототранспортных средств.
При этом нельзя платить ЕНВД с доходов от следующих услуг:
- заправка транспортных средств;
- гарантийный ремонт и обслуживание;
- хранение транспортных средств на платных, штрафных стоянках.
Как видим, каких-либо ограничений на применение вмененки автосервисами в зависимости от того, кому принадлежит ремонтируемый автомобиль (российскому или иностранному владельцу), нет.
Иностранный заказчик ≠ экспорт
Пожалуй, первое, что приходит в голову любому далекому от ВЭД бухгалтеру при упоминании о зарубежном контрагенте, — это некие сложности, связанные с применением нулевой экспортной ставки НДС. Что, в общем-то, недалеко от истины. Однако если ваш автосервис на вмененке, то беспокоиться не о чем, эти сложности вас совершенно не касаются. Ведь в отношении деятельности по ремонту автомобилей вы платите ЕНВД. А значит, начислять НДС на стоимость ремонтных работ вам не нужно в принцип
Ничего, кроме «вмененного» налога, вам не потребуется платить и со стоимости запчастей, установленных в рамках ремонта,
- договором (например, в форме заказа-наряда, квитанции) на оказание ремонтных услуг предусмотрена замена (установка) таких запчастей. Желательно также прямо указать в договоре, что ремонтные работы производятся с использованием материалов исполнителя;
- стоимость этих запчастей включена в общую стоимость ремонтных работ. Независимо от того, выделена ли стоимость запчастей отдельной строкой в договоре или нет.
Заметим, что ставка НДС 0% применяется тольк
- <или>при вывозе товаров в режиме экспорта;
- <или>в отношении определенных работ и услуг.
Ремонт автомобилей, находящихся на территории нашей страны, в число «экспортных» работ не входит. Такие работы считаются реализованными в России независимо от того, кому принадлежит автомобиль, и при общем режиме налогообложения облагаются НДС по ставке
Теперь о запчастях, установленных в процессе ремонта. Даже если предположить, что их продажу вы оформите отдельным договором купли-продажи и будете облагать в рамках общего режима налогообложения, то начислять НДС вам придется по ставке 18%. Ведь запчасти вы не помещаете под таможенную процедуру экспорта.
ВЫВОД
С точки зрения налогообложения ремонт автомобиля иностранного клиента для «вмененного» автосервиса ничем не будет отличаться от ремонта машин российских владельцев.
Внимание: валютный контроль!
Ремонт автомобиля зарубежного заказчика приведет к возникновению у автосервиса дополнительных обязанностей в рамках банковского валютного контроля. Связаны они будут с получением безналичной выручки от иностранной компании. Ведь такая операция признается валютной, причем даже в случае поступления оплаты в рубля
Но в первую очередь нужно определить, требуется ли вам оформлять паспорт сделки или нет. Скорее всего, нет. Ведь делать это необходимо, только если стоимость авторемонтных работ по договору с нерезидентом равна (или превышает) в эквиваленте 50 000 долл. США по курсу, установленному ЦБ РФ. А это по текущему курсу более 3 000 000 руб. Для проверки на соответствие этому лимиту стоимость ремонтных работ нужно определят
Независимо от оформления паспорта сделки не позднее 15 рабочих дней со дня поступления денег на
- справку о валютных операция
хприложение 1 к Инструкции № 138-И; - документы, связанные с проведением валютной операции. Это могут быть договор, заказ-наряд, акт выполненных работ, то есть документы, являющиеся основанием для получения платежа от иностранного клиент
ач. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ.
Если же необходимость оформить паспорт сделки все-таки возникнет, вам нужно будет обратиться в банк, через который будут проходить расчеты с клиенто
- <если>получение оплаты — не позднее 15 рабочих дней со дня поступления денег на счет (если изначально сумма договора была неизвестна, то этот срок отсчитывают с даты поступления на счет платежа, в результате которого сумма расчетов по договору будет равна или превысит в эквиваленте 50 000 долл. США по курсу на дату заключения договора (внесения в него изменени
й))пп. 2.3, 3.8 Инструкции № 138-И; - <если>завершение ремонтных работ — не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления документов, подтверждающих выполнение ремонтных рабо
тпп. 9.1.3, 9.2.2, 9.3 Инструкции № 138-И.
Если паспорт сделки вы оформили, то не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления документа о выполнении ремонтных рабо
- справку о подтверждающих документа
хприложение 5 к Инструкции № 138-И; - документ о выполнении работ, например акт.
СОВЕТ
Полномочия по оформлению справки о валютных операциях (как и паспорта сделки, и справки о подтверждающих документах) вы можете передать банку на основании договора с
- ни от необходимости проверять составленные банком документ
ыпп. 2.10, 3.9, 6.11, 9.4 Инструкции № 138-И; ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ; - ни от ответственности за их несвоевременное оформлени
еПисьмо Росфиннадзора от 05.10.2012 № 43-01-06-25/4133.
***
В заключение заметим, что несоблюдение обязанностей в сфере валютного контроля — дорогое удовольствие. Например, за несвоевременное представление справки о валютных операциях могут оштрафоват
- <если>просрочка составляет не более 10 дней — на
5000— 15 000 руб. (или вынести предупреждение); - <если>срок нарушен более чем на 10 дней, но не более чем на 30 дней — на
20 000— 30 000 руб.; - <если>просрочка превышает 30 дней — на
40 000— 50 000 руб.
Штраф грозит и руководителю. Для тех же самых сроков просрочки он составит соответственно
А скажем, ошибка в справке о валютных операциях может обойтись организации в