«Зарплатные» нарушения обойдутся дороже | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 августа 2016 г.

Содержание журнала № 17 за 2016 г.
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

«Зарплатные» нарушения обойдутся дороже

Комментарий к изменениям в ТК РФ и КоАП РФ, ужесточающим ответственность работодателя за невыплату зарплаты

3 октября 2016 г. вступят в силу поправки, устанавливающие предельный срок выплаты зарплаты и повышающие размер компенсации за задержку ее выплаты и штрафы для работодателей за «зарплатные» нарушенияст. 4 Закона от 03.07.2016 № 272-ФЗ.

Установлен предельный срок выплаты зарплаты

C 03.10.2016 работодатели обязаны установить в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре даты выплаты зарплаты не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начисленач. 6 ст. 136 ТК РФ (ред., действ. с 03.10.2016). Это нововведение связано с тем, что некоторые организации устанавливают сроки выплаты зарплаты так, что за первую половину текущего месяца работники получают зарплату лишь в следующем месяце. Например, зарплата за первую половину месяца выплачивается 15-го, а за вторую — 30-го числа месяца, следующего за отработанным.

С учетом того, что зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяцач. 6 ст. 136 ТК РФ, новое требование означает — зарплату надо выдать:

  • за первую половину месяца — не позднее 30-го числа текущего месяца (для февраля это — не позднее 1 или 2 марта). Ведь для расчета используются данные табеля учета рабочего времени за первые полмесяца (можно использовать форму № Т-12 или Т-13утв. Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1), где половина месяца — это календарный период с 1-го по 15-е число месяца независимо от того, сколько дней в месяце — 28, 29, 30 или 31;
  • за вторую половину месяца — не позднее 15-го числа следующего месяца.

Если с суммами тарифных ставок, окладов и доплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (например, «за вредность»ст. 147 ТК РФ), все понятно — они начисляются за истекший месяц, то с премиями не все так просто. Как правило, премии начисляют позже. Есть мнение, что ежемесячные премии за конкретный месяц нужно выдавать не позднее 15-го числа следующего месяца, а годовую премию — не позднее 15-го января.

Однако с таким подходом трудно согласиться. Организации сами определяют системы премирования и могут установить сроки начисления премии, отличающиеся от сроков начисления тарифной части зарплатыст. 135 ТК РФ. Так, годовую премию обычно начисляют через несколько месяцев после окончания года. Ведь чтобы начислить эту премию, необходимо время для подведения итогов работы компании за прошедший год. И это вряд ли возможно сделать до 15 января следующего года. Поэтому для премий локальным актом могут быть установлены свои сроки начисления. А с учетом новых правил такая премия должна быть выплачена не позднее 15 календарных дней после ее начисления.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ШКЛОВЕЦ Иван Иванович
ШКЛОВЕЦ Иван Иванович
Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Новая редакция ст. 136 ТК регулирует сроки выплаты заработной платы, начисленной за определенный период. В отличие от постоянной составляющей заработной платы (тарифной ставки, должностного оклада), условия и порядок выплаты премий предусматриваются в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах. Скорее всего, в новой редакции ст. 136 ТК речь идет лишь о постоянной части заработной платы, а не о премиях. Кроме того, иная трактовка положений ст. 136 ТК противоречила бы сложившейся практике выплаты премий. Думаю, что в ближайшее время должны выйти дополнительные разъяснения Минтруда по данному вопросу.

Если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или праздничным днем, то вы должны выплатить ее наканунест. 136 ТК РФ. Например, день выплаты зарплаты за первую половину месяца — 21-е число, а за вторую — 6-е число. При пятидневной рабочей неделе с выходными в субботу и воскресенье зарплату в ноябре 2016 г. надо выплатить не 6, а 3 ноября 2016 г. То, что в таком случае между днями выплаты будет более половины месяца, не важно, так как дата выплаты перенесена по требованию ТК РФ.

Как установить даты выплаты зарплаты

Нужно установить дни выплаты зарплаты на конкретные даты (например, 5-е и 20-е число каждого месяца), а не период, в течение которого должна быть выплачена зарплата (например, с 5-го по 10-е число и с 20-го по 25-е число каждого месяца).

Устанавливая конкретную дату, нужно учитывать, что зарплата выплачивается за отработанное времяст. 129 ТК РФ, поэтому у бухгалтерии должна быть возможность ее рассчитать. Следовательно, устанавливать 15-е и последнее число текущего месяца (28-е, 29-е, 30-е или 31-е) не стоит.

СОВЕТ

Оптимальные дни выплаты зарплаты такие: даты в период с 20-го по 27-е число месяца — для выплаты за первую половину текущего месяца, с 5-го по 14-е число месяца — для выплаты за вторую половину предыдущего месяца.

В больших компаниях можно установить разные даты выплаты зарплаты для различных структурных подразделений. Например, для специалистов и административного персонала — 5-е и 20-е число каждого месяца, а для остальных работников — 10-е и 25-е число каждого месяца.

Даты выплаты зарплаты можно установить в одном из документовч. 6 ст. 136 ТК РФ (ред., действ. с 03.10.2016):

  • <или>в правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР);
  • <или>в коллективном договоре (при его наличии);
  • <или>в трудовом договоре.

Ранее Роструд высказывал позицию, что работодатель обязан устанавливать дни выплаты заработной платы как в правилах внутреннего трудового распорядка и в коллективном договоре (при его наличии), так и в трудовых договорах работниковПисьмо Роструда от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1.

Оформление изменения дат

Проверьте, какие сроки выплаты зарплаты установлены в вашей компании. И при необходимости скорректируйте их.

Оформление изменений зависит от того, каким документом у вас установлены даты выплаты зарплатыч. 6 ст. 136 ТК РФ.

Изменяем правила внутреннего трудового распорядка

Для изменения сроков выплаты зарплаты руководителю достаточно издать приказ о внесении изменений в ПВТР. А если у вас есть профсоюз, при внесении изменений нужно учесть его мнениестатьи 8, 372 ТК РФ.

Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»

ПРИКАЗ № 33

01.09.2016

г. Москва

Об изменении правил внутреннего трудового распорядка

В соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ в редакции, действующей с 03.10.2016,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести изменения в правила внутреннего трудового распорядка ООО «Спектр», утв. Приказом от 01.03.2013 № 11, изложив п. 5.3 правил в следующей редакции:
«5.3. Зарплата работникам ООО «Спектр» за первую половину месяца выплачивается 20-го числа текущего месяца, а за вторую половину — 5-го числа следующего месяца.».

2. Настоящие изменения вступают в силу 01.10.2016.

3. Начальнику отдела кадров Симоновой М.Н. обеспечить ознакомление всех работников с настоящими изменениями.

4. Главному бухгалтеру Гарновой Е.А. обеспечить выплату зарплаты работникам в установленные сроки.

Генеральный директор
А.И. Ковалев

С изменениями в ПВТР нужно ознакомить каждого работника под роспись. Для этого (в зависимости от принятого в вашей компании документооборота) нужно попросить работника расписаться:

  • <или>в самих ПВТР;
  • <или>в подписных листах, прилагаемых к ПВТР;
  • <или>в журнале ознакомления с локальными нормативными актами.

Изменяем коллективный договор

Изменить сроки выплаты зарплаты в этом локальном акте сложнее. Нужно сформировать комиссию из представителей работников и работодателей, которые будут вести переговоры. Результат переговоров надо оформить соглашением об изменении коллективного договора. Изменения можно внести по упрощенной процедуре, если такая возможность предусмотрена в самом коллективном договорест. 44 ТК РФ.

Общество с ограниченной ответственностью «Луч»

Дополнительное соглашение № 1
к коллективному договору от 25.12.2014

01.09.2016

г. Москва

Работодатель и работники договорились изложить п. 5.3 коллективного договора ООО «Луч» от 25.12.2014 в следующей редакции:
«5.3. Зарплата работникам ООО «Луч» выплачивается:
— 20-го числа текущего месяца — за первую половину месяца;
— 5-го числа следующего месяца — за вторую половину месяца.».

2. Настоящее дополнительное соглашение вступает в силу 01.10.2016.

От работодателя:
 
Генеральный директор
  От работников:
 
В.А. Соловьев
 
 
В.Н. Зайцева

Изменяем трудовые договоры с работниками

Изменить даты выплаты зарплаты в этом случае можно только с согласия работникаст. 72 ТК РФ. Поэтому нужно заключить дополнительное соглашение к трудовому договору с каждым работникомст. 72 ТК РФ. Образец дополнительного соглашения — на с. 17. Если с работником договориться не удастсяст. 72 ТК РФ, то можно рассматривать изменение таких сроков как изменение организационных условий труда. Тогда придется соблюсти определенную процедуруст. 74 ТК РФ:

  • не позднее чем за 2 месяца письменно уведомить каждого работника о предстоящем изменении сроков выплаты зарплаты со ссылкой на изменение ст. 136 ТК РФ;
  • в случае несогласия работника — уволить его с выплатой выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработкаст. 74, п. 7 ч. 1 ст. 77, ст. 178 ТК РФ.

Общество с ограниченной ответственностью «Иллюзия»

Дополнительное соглашение
к трудовому договору от 01.02.2010 № 7-к

01.09.2016

г. Москва

Работодатель и Работник в соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ в редакции, действующей с 03.10.2016, договорились:

1. Изложить п. 3.5 трудового договора от 01.02.2010 № 7-к в следующей редакции:
«3.5. Зарплата за первую половину месяца выплачивается 20-го числа текущего месяца, а за вторую половину месяца выплачивается 5-го числа следующего месяца.».

2. Настоящее дополнительное соглашение вступает в силу с 01.10.2016.

Работодатель:
 
Генеральный директор
  Работник:
 
М.И. Комов
 
 
С.А. Иванов

Не забудьте, что отсутствие сроков выплаты зарплаты в ПВТР, трудовом или коллективном договоре — это нарушение ТК РФ, даже если фактически зарплата выплачивается в полном соответствии с требованиями Трудового кодексаст. 136 ТК РФ. За это нарушение трудинспекция может вынести предупреждение или оштрафовать организацию на сумму от 30 000 до 50 000 руб., а ее руководителя (предпринимателя) — на сумму от 1000 до 5000 руб.ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ

Увеличен размер компенсации за задержку выплаты зарплаты

С 03.10.2016 минимальный размер компенсации за задержку выплат работнику составит 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочкист. 236 ТК РФ (ред., действ. с 03.10.2016) вместо 1/300ст. 236 ТК РФ (ред., действ. до 03.10.2016). В итоге если до 03.10.2016 каждая задержанная работнику тысяча рублей обходилась в 35 коп. в день, то с указанной даты задержка обойдется в 70 коп. в день.

Как и раньше, размер компенсации может быть увеличен коллективным или трудовым договоромст. 236 ТК РФ.

Эту компенсацию работодатель обязан начислять автоматически (то есть независимо от причины задержки) на не выплаченную в срок каждую часть зарплаты, а также иные выплаты, причитающиеся работнику (отпускные, командировочные, соцстраховские пособия и т. п.)ст. 236 ТК РФ.

Компенсация начисляется только на суммы зарплаты и иных выплат, которые выдаются на руки работнику. То есть ее не начисляют на суммы, удерживаемые из выплат работнику, в частности на НДФЛ, алименты.

Компенсацию начисляют со дня, следующего за днем, установленным для выплаты каждой части зарплаты, по день выплаты включительност. 236 ТК РФ. Если в ПВТР, коллективном или трудовом договоре дни выплаты не установлены, то компенсацию начисляют со дня, следующего за днем, в который обычно производится выплата.

Пример. Расчет суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты

/ условие / В ПВТР установлено, что заработная плата выплачивается два раза в месяц: 20-го числа текущего месяца — за первую половину месяца, 5-го числа следующего месяца — за вторую половину. Зарплата за первую половину сентября 2016 г. выплачена работникам не 20 сентября 2016 г., а 20 октября 2016 г., то есть через 30 календарных дней. Из них 12 календарных дней приходится на период до 03.10.2016 и 18 календарных дней — на период после этой даты. За вторую половину сентября 2016 г. зарплата была выплачена не 5 октября, а 20 октября 2016 г. (15 календарных дней задержки).

В ПВТР не установлен более высокий размер компенсации по сравнению с ТК РФ.

Ключевая ставка ЦБ РФ за период с 21.09.2016 по 20.10.2016 — 10,5%.

Работнику за сентябрь 2016 г. причитались к выплате (без НДФЛ) следующие суммы:

  • за первую половину месяца — 13 050 руб.;
  • за вторую половину месяца — 17 660 руб.

/ решение / На не выплаченные работнику в срок суммы до 03.10.2016 нужно начислять компенсацию исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ, а с 03.10.2016 — исходя из 1/150 ключевой ставки.

Рассчитываем сумму компенсации:

13 050 руб. х (10,5% / 300) х 12 дн. + 13 050 руб. х (10,5% / 150) х 18 дн. + 17 660 руб. х (10,5% / 150) х 15 дн. = 404,67 руб.

Компенсацию за задержку выплат работнику в размере, установленном законом, коллективным или трудовым договором, учитывают в налоговых внереализационных расходахподп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ и не облагают НДФЛп. 3 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54, от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526.

Что касается страховых взносов, то Минтруд считает, что на компенсацию их надо начислятьч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; Письмо Минтруда от 28.04.2016 № 17-3/ООГ-692. В то же время ВАС уверен в обратномподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; Постановление Президиума ВАС от 10.12.2013 № 11031/13.

Повышены штрафы за «зарплатные» нарушения

С 03.10.2016 «зарплатные» нарушения выделят в отдельную категорию административных проступковст. 5.27 КоАП РФ (ред., действ. с 03.10.2016) и повысят санкции:

Кто наказывается Санкции
Стало с 03.10.2016ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ (ред., действ. с 03.10.2016) Было до 03.10.2016ч. 1, 4 ст. 5.27 КоАП РФ (ред., действ. до 03.10.2016)
Организация Предупреждение или штраф 30 000—50 000 руб., а при повторном аналогичном* — штраф 50 000—100 000 руб. Предупреждение или штраф 30 000—50 000 руб., а при повторном аналогичном* — штраф 50 000—70 000 руб.
Руководитель организации Предупреждение или штраф 10 000—20 000 руб., а при повторном аналогичном* — штраф 20 000—30 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет Предупреждение или штраф 1000—5000 руб., а при повторном аналогичном* — штраф 10 000—20 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет
Предприниматель Предупреждение или штраф 1000—5000 руб., а при повторном аналогичном* — штраф 10 000—30 000 руб. Предупреждение или штраф 1000—5000 руб., а при повторном аналогичном* — штраф 10 000—20 000 руб.

* Аналогичное правонарушение — совершение такого же нарушения (например, первое нарушение — не выплачена в срок зарплата работникам, а позднее — снова не была выплачена зарплата работникам) в течение года, когда нарушитель считается подвергнутым административному наказанию. Год исчисляется с момента вступления в силу постановления о привлечении к административной ответственности за первое нарушение. А в случае назначения санкции в виде штрафа этот год исчисляется с момента уплаты штрафап. 2 ч. 1 ст. 4.3, ст. 4.6 КоАП РФ; п. 17 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 № 5.

Напомним, что срок давности по этим нарушениям, как и по остальным нарушениям трудового законодательства, — 1 годч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Штрафы по-прежнему налагает трудинспекцияч. 1 ст. 23.2, ч. 1 ст. 23.12 КоАП РФ, а дисквалификация руководителя возможна по решению судач. 1 ст. 3.11, ч. 1 ст. 3.12, ч. 1, 3 ст. 23.1, п. 16 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ.

***

С 03.10.2016 обратиться в суд за взысканием невыплаченной зарплаты работник сможет в течение года со дня, установленного для ее выплаты. Напомним, что ранее по таким обращениям действовал общий срок — 3 месяца со дня, когда работнику стало известно о нарушении его правч. 2 ст. 392 ТК РФ (ред., действ. с 03.10.2016). А иски в защиту любых трудовых прав работники могут подавать не только по месту нахождения работодателя, но и по своему месту жительствач. 6.3 ст. 29 ГПК РФ (ред., действ. с 03.10.2016).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ