Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2016 г.
Содержание журнала № 18 за 2016 г.Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26»
Данные о кодах операции, указываемые в книге продаж и книге покупок продавца, автоматически переносятся в НДС-декларацию. Поэтому ошибиться с кодом операции никому не хочется.
С июля действуют новые коды операций по
Зачем нужен код «26»
При реализации товаров, работ, услуг (далее — товаров), облагаемых НДС, счета-фактуры можно не составлять, если покупатели не являются плательщиками НДС. К ним относятс
- спецрежимники;
- те, кто освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ;
- обычные граждане.
Однако регистрировать такие операции в книге продаж и в НДС-декларации продавцу необходимо. Соответственно, придется указывать, в частности, и код этих операций.
Минфин и ФНС сошлись во мнении, что в таких случаях в книге продаж продавец может зарегистрировать:
- <или>первичные учетные документы, подтверждающие совершение операции;
- <или>иные документы (например, бухгалтерскую справку-расчет), содержащие суммарные данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартал
а)Письма Минфина от 22.01.2015 № 03-07-15/1704; ФНС от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1066@.
Это позволяет продавцам сократить свой документооборот, а также уменьшить количество записей в книге продаж и существенно снизить объем НДС-декларации.
Именно для регистрации таких документов и был введен
Когда применяется код «26» при отгрузке
С июля этого года код «26» надо применять при составлении продавцом «счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям за месяц (квартал) при реализации товаров» неплательщикам
Отсюда вопрос: указывать ли именно код «26» при выставлении счетов-фактур по единичным сделкам, в которых покупатели — неплательщики НДС?
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Код «26» применяется в случае составления продавцом сводных документов, содержащих суммарные (сводные) данные, а также первичных учетных документо
вПриказ ФНС. То есть если продавец выставил счет-фактуру по конкретной поставке, то применяется код «01». Но если в этой ситуации продавец указал в книге продаж код «26» вместо кода «01», то эту ошибку можно не исправлять”.
То есть правило такое:
- <если>выставляется отгрузочный счет-фактура по конкретной сделке — указывается код «01»;
- <если>выписывается счет-фактура, содержащий сводные данные по отгрузкам покупателям — неплательщикам НДС, или же первичный документ (независимо от того, сводный он или содержащий данные по единичной отгрузке), то используется код «26».
Подобный подход удобен и самим продавцам, и проверяющим.
Когда еще используется код «26»
В описании операций к коду «26» также указано, что этот код применяетс
- при получении от неплательщиков НДС авансов в счет предстоящих поставок товаров;
- при регистрации в книге покупок счетов-фактур, первичных учетных и иных документов, содержащих сводные данные;
- при вычете авансового НДС на дату отгрузки товара, под который получен аван
сп. 6 ст. 172 НК РФ; - при вычете НДС при уменьшении цены товар
ап. 10 ст. 172 НК РФ.
Об особенностях применения кодов операций в этих ситуациях мы попросили рассказать специалиста ФНС.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Порядок применения кода «26» зависит от того, составляется ли счет-фактура под конкретную операцию или нет.
Так, при получении аванса под конкретную поставку товара от упрощенца (или другого лица, не являющегося плательщиком НДС) продавец должен зарегистрировать в книге продаж авансовый счет-фактуру с кодом «02».
После отгрузки товаров, под которые ранее был получен аванс, продавец:
- при регистрации в книге продаж счета-фактуры на отгрузку проставляет код «01»;
- авансовый счет-фактуру регистрирует в книге покупок с кодом «22».
В другом случае (к примеру, когда продавец и покупатель договорились о невыставлении счетов-фактур) продавец:
- при получении аванса от неплательщика НДС (в нашем примере — упрощенца) регистрирует в книге продаж платежку с кодом «26»;
- при отгрузке товара регистрирует первичный документ, подтверждающий отгрузку конкретной партии товара упрощенцу, с кодом «26»;
- для предъявления к вычету авансового НДС регистрирует в книге покупок авансовую платежку также с кодом
«26»”.
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
***
Как видим, продавцам нет нужды выяснять налоговый статус покупателей при выставлении счета-фактуры по конкретной сделке. Независимо от того, кем является покупатель (спецрежимником, освобожденным от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, либо организацией/предпринимателем на общей системе налогообложения), в книге продаж при регистрации такого счета-фактуры можно смело ставить код операции «01».
- Почему оценка снижена?
-
Есть ошибки
Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
-
Другое
Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
-
я подписчик электронного журнала
-
я не подписчик, но хочу им стать
-
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
