Зарплата наличными: срок для НДФЛ
Сколько раз перечислять НДФЛ, если зарплата из кассы выдается в течение нескольких дней
Удержать налог в момент выплаты денег, заплатить его не позже чем на следующий рабочий день — эти правила сейчас действуют и в случае выдачи зарплаты из касс
ВАРИАНТ 1. Заплатить весь НДФЛ в день получения в банке денег на зарплату
То есть продолжать делать так, как раньше, до 2016 г., когда весь НДФЛ с выдаваемой наличными зарплаты все обязаны были платить уже в день получения в банке денег на ее выдач
Но при выездной проверке налоговики могут решить, что вы заплатили вовсе не удержанный у работника налог, а совершили некий ошибочный платеж из своих средств. Ведь налог следует удерживать непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате физлиц
ВАРИАНТ 2. Заплатить НДФЛ одной суммой после выдачи зарплаты всем работникам
Его предлагает специалист Минфина.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Если зарплата выдается из кассы, например, в течение 3 дней, то налоговый агент вправе заплатить НДФЛ одной суммой со всей выданной за эти 3 дня зарплаты.
Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ налоговые агенты обязаны перечислять не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Днем выплаты всей выданной за 3 дня зарплаты можно считать последний день ее выдачи из кассы. В этот день закрывается ведомость и на ее основании должен быть составлен РКО на всю выданную по ведомости суммуп. 6.5 Указания № 3210-У. На эту дату в бухучете делается соответствующая проводка (Дт 70 – Кт 50). В этот же день налог считается удержанным. Соответственно, крайний срок перечисления налога организацией — следующий рабочийденьпп. 4, 6 ст. 226 НК РФ”.
Этот вариант позволяет обойтись одной платежкой по НДФЛ и тем самым бережет время и ресурсы бухгалтерии.
Но он может не устроить инспекторов. Дело в том, что такой РКО — технический документ. Он не является подтверждением даты передачи денег работникам. Он нужен только для внесения в кассовую книгу записи о выданных по ведомости суммах, так как они не отражаются в кассовой книге до истечения срока, на который оформлена ведомост
Формы самих ведомостей содержат только строки для указания периода, в течение которого зарплата выдается из кассы, и не предусматривают проставления даты выдачи зарплаты каждому конкретному работнику. Понятно, что по такой ведомости налоговики не смогут установить, сколько зарплаты в каждый из 3 дней было выдано. Соответственно, даже если и захотят, не смогут оштрафовать за нарушение срока перечисления налога.
Однако НК обязывает вас фиксировать дату выплаты дохода физлицам. Налоговые агенты, напомним, обязаны вести регистр учета по НДФЛ, в котором должны по каждому физлицу в отдельности отражать среди прочего дату выплаты каждого дохода и дату удержания налог
ВЫВОД
Если вы, пользуясь этим вариантом уплаты НДФЛ, будете фиксировать в ведомостях дату выдачи денег, то инспекция сможет оштрафовать вас за нарушение срока уплаты
ВАРИАНТ 3. Платить НДФЛ в несколько приемов
НДФЛ с фактически выданной за каждый день зарплаты перечисляем не позднее чем на следующий за ним день. Сколько всего понадобится платежей, зависит от количества дней выдачи зарплаты.
Так, если зарплата выдается в течение 2 дней, то достаточно одного платежа, если в течение 3 или 4 дней — можно уложиться в два платежа, а если в течение 5 дней — понадобится три платежа.
* Показаны только рабочие дни. Если зарплата выдается в день, который является рабочим для организации, но выходным по ТК, то срок уплаты НДФЛ переносится на следующий рабочий по ТК день.
Это правильный вариант — проверяющие точно не смогут обвинить вас ни в досрочной уплате налога, ни в опоздании с его перечислением.
Это трудоемкий вариант, потому что:
- нельзя обойтись одной платежкой по НДФЛ;
- придется документально фиксировать дату получения денег каждым из работников. Например, просить работников собственноручно проставлять ее в ведомости.
При использовании платежной ведомости (форма
| Номер по порядку | Табельный номер | Фамилия, инициалы | Сумма, руб. | Подпись в получении денег (запись о депонировании суммы) | Примечание (дата получения денег)Самостоятельно добавьте это в форму |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 698 | Леднева Г.Н. | 35 160 |  | 05.10.2016Работник заполняет от руки |
В расчетно-платежной ведомости (форма
Этот вариант увеличивает форму
Пример. Отражение в отчете 6-НДФЛ зарплаты, выданной в течение 3 дней
/ условие / Зарплата за вторую половину сентября выдавалась из кассы в течение 3 дней (для упрощения считаем, что вычеты никому из работников не положены).
| Дата выдачи зарплаты за вторую половину сентября | Суммарная величина зарплаты за сентябрь работников, получивших в этот день зарплату за вторую половину сентября, руб. | Суммарная величина исчисленного с этой зарплаты за сентябрь НДФЛ, руб. |
| 05.10.2016 | 850 000 | 110 500 (850 000 руб. х 13%) |
| 06.10.2016 | 70 000 | 9 100 (70 000 руб. х 13%) |
| 07.10.2016 | 89 000 | 11 570 (89 000 руб. х 13%) |
/ решение / В разделе 2 формы
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
| Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
| 100 | 3 0 . 0 9 . 2 0 1 6 | 130 | 8 5 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
| 110 | 0 5 . 1 0 . 2 0 1 6 | 140 | 1 1 0 5 0 0 – – – – – – – – – |
| 120 | 0 6 . 1 0 . 2 0 1 6 | ||
| 100 | 3 0 . 0 9 . 2 0 1 6 | 130 | 7 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
| 110 | 0 6 . 1 0 . 2 0 1 6 | 140 | 9 1 0 0 – – – – – – – – – – – |
| 120 | 0 7 . 1 0 . 2 0 1 6 | ||
| 100 | 3 0 . 0 9 . 2 0 1 6 | 130 | 8 9 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
| 110 | 0 7 . 1 0 . 2 0 1 6 | 140 | 1 1 5 7 0 – – – – – – – – – – |
| 120 | 1 0 . 1 0 . 2 0 1 6 | ||
***
Абсолютно безрисковый, но трудоемкий вариант — действовать строго по НК и перечислять НДФЛ с выданной в каждый из дней зарплаты не позднее чем на следующий рабочий день. Специалист Минфина предлагает более мягкий вариант: платить НДФЛ один раз — в день закрытия ведомости или на следующий рабочий день. Но неизвестно, устроит ли он инспекторов на местах.
