Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2016 г.
Содержание журнала № 18 за 2016 г.ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так
Комментарий к новому Письму налогового ведомства
Налоговой службе понадобилось более полугода, чтобы выработать позицию о том, за что, когда и как инспекторы должны штрафовать налоговых агентов, сдающих
Что такое недостоверные сведения
После введения с 01.01.2016 ответственности за представление расчетов
Теперь же ФНС высказалась официально. К недостоверным относятся «любые заполненные реквизиты сведений по форме
- в справках
2-НДФЛ — в персональных данных физлиц: в ф. и. о., ИНН, паспортных данных, дате рождения; - в обеих формах
НДФЛ- отчетности (в расчетах6-НДФЛ и справках2-НДФЛ) — неверные коды доходов и вычетов, неправильные суммы доходов и вычетовиз-за арифметической ошибки, иные ошибки, повлекшие неисчислениеи/или неполное исчисление, неперечисление НДФЛ в бюджет, а также непредоставление налоговых вычетов физлицам (что привело к нарушению их прав).
Как налоговики выявляют недостоверные данные
Обнаружить ошибки налоговики могу
- в расчетах
6-НДФЛ как при камеральной, так и при выездной проверке, а также и вне рамок этих проверок; - в справках
2-НДФЛ либо при выездной проверке, поскольку камеральные проверки справок НК не предусмотрены (это и не декларация, и не расчетпп. 1, 10 ст. 88 НК РФ), либо вне рамок проверки. Как указала ФНС, Кодексом не установлен предельный срок для выявления налоговой инспекцией недостоверных сведений, отраженных в справках2-НДФЛ. То есть найти ошибку могут когда угодно.
В любом случае после обнаружения ошибок инспекторы должны либо выслать вам требование о представлении пояснений, либо уведомить вас о вызове в ИФНС. Причем они обязательно должны указать, какие ошибки или противоречия были выявлены в представленных расчетах
Когда штраф за недостоверность будет, а когда нет
Вас точно не оштрафуют, если вы сами найдете ошибки в
Если же налоговики оказались шустрее, то штраф будет в размере 500 руб. за каждую «бракованную» справку
Поскольку ответственность за недостоверные сведения введена лишь с этого года, ФНС указала, что штрафовать можно только за ошибки в справках
Если же налоговики сейчас вдруг нашли какие-то ляпы в справках
Кроме того, ФНС обратила внимание подчиненных на то, что налогового агента нельзя оштрафовать, если со дня совершения нарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого оно было совершено, и до момента вынесения решения ИФНС о привлечении к ответственности истекли
Также налоговая служба призывает инспекторов быть более лояльными к тем нарушителям, ошибки которых в отчетности не привели к потерям бюджета либо к нарушению прав физлиц. В этом случае при рассмотрении дела о взыскании санкции предлагается учитывать смягчающие обстоятельств
И вообще, ФНС разъясняет, что вопрос о привлечении к ответственности в виде штрафа по ст. 126.1 НК РФ должен рассматриваться с учетом установленных фактических обстоятельств — смягчающих ответственность, исключающих привлечение к ответственности и исключающих вину лица в совершении правонарушени
Так что если вы заполнили расчет
Как считают штраф за опоздание с расчетом 6-НДФЛ
За представление расчета
ФНС разъяснила, что при расчете полных/неполных месяцев нужно учитывать период времени со дня, следующего за днем представления отчетности, установленным НК, до дня ее фактического представления включительно. И для наглядности показала на примерах, как нужно определять количество месяцев опоздани
Например, расчет
А вот если расчет за этот же период будет представлен 25.07.2016, тогда просрочка составит 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016) и 1 неполный месяц (с 06.07.2016 по 25.07.2016). И сумма штрафа будет уже 3000 руб. (1000 руб. х 3).
Когда заблокируют счет при непредставлении 6-НДФЛ
С этого года в НК предусмотрено отдельное наказание за непредставление расчетов
Разумеется, те организации и ИП, которые этот расчет сдавать не должны (например, не ведут деятельность и доходы физлицам, в том числе и зарплату, не начисляют и не выплачивают), сразу обеспокоились, не грозит ли им блокировка счетов. Откуда ИФНС узнает, что они налоговыми агентами не являются и расчет сдавать не обязан
Хотя были и те, кто представил нулевые расчеты
В связи с этим в мае налоговая служба даже выпустила разъяснение о том, что организации и ИП, не являющиеся налоговыми агентами, расчет
Теперь же организации и ИП, которые представляли в ИФНС письма, могут этого не делать. ФНС дала четкое указание инспекциям: прежде чем заблокировать счета, они должны убедиться в «агентских» обязанностях организации или ИП. А об этом могут свидетельствовать такие факт
- перечисление НДФЛ в бюджет в отчетном периоде;
- представление справок
2-НДФЛ за предыдущий год (например, за 2015 г.); - иные сведения, имеющиеся в ИФНС и свидетельствующие о наличии обязанностей налогового агента.
***
Это Письмо ФНС поручила своим региональным управлениям довести до территориальных инспекций как руководство к действию. И это хорошо. По крайней мере, стало понятно, чего ждать от налоговиков после того, как они получат
Если же инспекторы не будут следовать указаниям налоговой службы, например при наложении штрафа не будут учитывать наличие вины, смягчающие обстоятельства, вы можете пожаловаться на них в вышестоящую