Суд решил | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2016 г.

Содержание журнала № 18 за 2016 г.

Суд решил

Расчетную ставку по НДС лжевмененщики не применяют

ИФНС доначислила предпринимателю, неправомерно применявшему вмененку, НДС сверх цены реализации товаров. Суд поддержал налоговиков и отклонил довод ИП о том, что НДС должен исчисляться по расчетной ставке. Ведь особый порядок исчисления НДС для тех случаев, когда налог дополнительно к цене товаров (работ, услуг) покупателям не предъявлялся, налоговым законодательством не установленп. 1 ст. 168 НК РФ; п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.

Судьи АС ВВО и ФАС ЗСО и ранее считали, что в таком случае нет оснований для применения расчетной ставкиПостановления АС ВВО от 02.02.2015 № Ф01-6073/2014, от 26.01.2015 № Ф01-5536/2014; ФАС ЗСО от 24.06.2013 № А45-13912/2012.

Недоимку выявляют не по 2-НДФЛ, а по итогам ВНП

ИФНС не нарушила сроков для выставления требования, предложив уплатить недоимку по НДФЛ, пени и штраф по итогам выездной проверки. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что требование должно быть выставлено в течение 3 месяцев после представления в ИФНС справок по форме 2-НДФЛ. Так как требование может быть выставлено либо в случае неуплаты налога, указанного в декларации, либо в случае доначисления недоимки налоговым органомп. 1 ст. 70 НК РФ; п. 50 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. А справки по форме 2-НДФЛ налоговыми декларациями не являются. Кроме того, доначисление НДФЛ на основании сведений из справки 2-НДФЛ невозможно, поскольку нельзя установить фактическую дату выплаты дохода и дату перечисления налога в бюджет.

Без оплаты нет агентского НДС

Арендатор муниципального имущества выполнил работы по реконструкции этого имущества и правомерно уплатил агентский НДС только со стоимости работ, зачтенной в счет арендной платып. 3 ст. 161 НК РФ. Суд не согласился с налоговиками, что НДС следует исчислить со всей стоимости работ. Ведь остальная часть работ не была зачтена в счет арендной платы, а значит, не считается оплатой и у налогового агента не возникает обязанности по удержанию и перечислению НДС в бюджет.

Смена организационно-правовой формы для УСН не помеха

Организация, образованная в результате реорганизации в связи со сменой организационно-правовой формы (АО на ООО), вправе продолжать применять УСН без уведомления налогового органа. Суд напомнил, что организация является универсальным правопреемником реорганизованного юридического лица и, следовательно, к нему наряду с другими правами переходит и право на применение УСНп. 5 ст. 58 ГК РФ; п. 2 ст. 50 НК РФ.

Налоговики и Минфин настаивают на том, что автоматически право на УСН не переходит. Для использования спецрежима необходимо подать заявлениеПисьма Минфина от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553, от 24.02.2014 № 03-11-06/2/7608; УФНС по г. Москве от 23.11.2011 № 16-15/112995@. АС МО и АС СЗО поддерживают в этом вопросе налоговиковПостановления АС МО от 27.04.2016 № Ф05-4624/2016; АС СЗО от 26.05.2016 № Ф07-2745/2016. Ведь в результате преобразования юридическое лицо является вновь созданнымп. 1 ст. 16 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Ранее АС ЗСО тоже выносил по таким спорам решения в пользу ИФНСПостановления АС ЗСО от 05.04.2016 № Ф04-887/2016, от 01.03.2016 № Ф04-273/2016.

Техдокументация изготовителя важнее заключения специалистов

Организация правомерно учла в качестве основных средств 371 единицу оборудования, зданий и сооружений, входящих в состав одной производственной установки. Несмотря на заключение специалистов, представленное ИФНС, о том, что установка не могла эксплуатироваться до ввода всех компонентов и амортизация начислялась незаконно, суд поддержал организацию. Суд учел, что производственная установка состояла из отдельных единиц оборудования, которые вводились в эксплуатацию в разное время и согласно технической документации изготовителя могут работать независимо друг от друга.

За спешку с уплатой НДФЛ не штрафуют

Перечисление НДФЛ в бюджет ранее установленного срока не приводит к возникновению недоимки, а значит, не является основанием для привлечения к ответственности за несвоевременную уплату налога налоговым агентом. Суд не согласился с налоговиками в том, что суммы, перечисленные в бюджет до удержания у налогоплательщика, уплачены организацией за счет собственных средств, а НДФЛ в бюджет не перечислялся. Ведь правила для зачета и возврата излишне уплаченных налогов распространяются и на налоговых агентов, поэтому организация была вправе зачесть уплаченные раньше времени суммы в счет НДФЛ, удержанного позднееп. 14 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716@.

ФАС МО уже выносил такие решенияПостановление ФАС МО от 30.04.2014 № Ф05-3637/2014. А вот АС СЗО при рассмотрении аналогичного спора поддержал ИФНСПостановление АС СЗО от 19.06.2015 № Ф07-3729/2015.

Праздничная премия тоже расход, если зависит от результата труда

Организация правомерно включала в прибыльные расходы премии работникам в связи со знаменательными и персональными юбилейными датами, поскольку они выплачивались за высокие достижения в работеп. 2 ст. 255 НК РФ. Суд отклонил довод налоговиков о том, что эти выплаты не связаны с режимом работы или условиями труда, не рассчитываются пропорционально фактически отработанному времени, поскольку такие премии выплачивались в связи с выполнением работниками трудовых функций и входили в установленную организацией систему оплаты труда.

А вот когда «праздничная» премия не связана с результатами труда, судьи, в частности АС СКО, возражают против включения ее в «прибыльные» расходыПостановление АС СКО от 15.04.2015 № Ф08-894/2015. Такого же мнения придерживается и МинфинПисьмо Минфина от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167.

За непредставление аудиторского заключения не штрафуют

ИФНС в 2015 г. неправомерно оштрафовала организацию за непредставление аудиторских заключений за 2011—2013 гг.п. 1 ст. 126 НК РФ Суд решил, что аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности и не является основанием для исчисления и уплаты налоговч. 1 ст. 14 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; ч. 1 ст. 6 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. К тому же эти аудиторские заключения были представлены организацией ранее.

Об этом же говорил и МинфинПисьмо Минфина от 30.01.2013 № 03-02-07/1/1724. А с 10 апреля 2016 г. за отсутствие у организации аудиторского заключения на должностное лицо тоже может быть наложен штраф по ст. 15.11 КоАП РФ.

Ответственность за пожарную безопасность не превращает ГПД в трудовой договор

Отделение ФСС необоснованно переквалифицировало гражданско-правовые договоры с физическими лицами в трудовые исходя из того, что они заключались на длительный срок, предусматривали ответственность за нарушение правил пожарной безопасности и в них якобы была закреплена трудовая функция, а работы носили систематический характер и оплачивались ежемесячно.

Суд указал, что все это не является безусловным доказательством заключения именно трудовых договоров. И по договорам выполнялась не трудовая функция, а конкретная работа с указанием объема, конкретных действий. А приложения к договору, которые, по мнению отделения ФСС, якобы являлись должностной инструкцией и графиком работы, на самом деле применялись для расчета размера оплаты.

Штраф за непредставление документов считают по их количеству, указанному в требовании

При расчете штрафа за несвоевременное представление документов ИФНС неправомерно исходила из количества фактически представленных организацией документов, а не указанных в требованиип. 1 ст. 126 НК РФ. ИФНС в требовании о представлении документов не указала точное их число, ограничившись общим перечнем из 19 пунктов. А организация добровольно представила документы в разрезе структурных подразделений, хотя инспекция этого не требовала.

ВАС тоже считает, что штрафа быть не может в ситуации, когда из требования ИФНС не видно, какие документы и в каком количестве запрошеныПостановление Президиума ВАС от 08.04.2008 № 15333/07.

Вернуться на ОСН можно и при формальном создании филиала

Несмотря на то что создание организацией, применяющей УСН, филиала в III квартале 2013 г. было признано формальным, она обоснованно принимала к вычету НДС в 2014 г. Как указал суд, подача в ИФНС уведомления о переходе на ОСН с III квартала 2013 г. позволяет организации применять этот режим в 2014 г., так как оно было подано до 15.01.2014. Однако переход на ОСН с III квартала 2013 г. незаконен.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы относитесь к идее перехода на четырехдневную рабочую неделю?
Прекрасно, если зарплата останется прежней
Прекрасно, даже если зарплата снизится
Мне не нравится эта идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
осенний конгресс ТАКСКОМКонкурс IFRS
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"