Суд решил | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2016 г.

Содержание журнала № 18 за 2016 г.

Суд решил

Расчетную ставку по НДС лжевмененщики не применяют

ИФНС доначислила предпринимателю, неправомерно применявшему вмененку, НДС сверх цены реализации товаров. Суд поддержал налоговиков и отклонил довод ИП о том, что НДС должен исчисляться по расчетной ставке. Ведь особый порядок исчисления НДС для тех случаев, когда налог дополнительно к цене товаров (работ, услуг) покупателям не предъявлялся, налоговым законодательством не установленп. 1 ст. 168 НК РФ; п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.

Судьи АС ВВО и ФАС ЗСО и ранее считали, что в таком случае нет оснований для применения расчетной ставкиПостановления АС ВВО от 02.02.2015 № Ф01-6073/2014, от 26.01.2015 № Ф01-5536/2014; ФАС ЗСО от 24.06.2013 № А45-13912/2012.

Недоимку выявляют не по 2-НДФЛ, а по итогам ВНП

ИФНС не нарушила сроков для выставления требования, предложив уплатить недоимку по НДФЛ, пени и штраф по итогам выездной проверки. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что требование должно быть выставлено в течение 3 месяцев после представления в ИФНС справок по форме 2-НДФЛ. Так как требование может быть выставлено либо в случае неуплаты налога, указанного в декларации, либо в случае доначисления недоимки налоговым органомп. 1 ст. 70 НК РФ; п. 50 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. А справки по форме 2-НДФЛ налоговыми декларациями не являются. Кроме того, доначисление НДФЛ на основании сведений из справки 2-НДФЛ невозможно, поскольку нельзя установить фактическую дату выплаты дохода и дату перечисления налога в бюджет.

Без оплаты нет агентского НДС

Арендатор муниципального имущества выполнил работы по реконструкции этого имущества и правомерно уплатил агентский НДС только со стоимости работ, зачтенной в счет арендной платып. 3 ст. 161 НК РФ. Суд не согласился с налоговиками, что НДС следует исчислить со всей стоимости работ. Ведь остальная часть работ не была зачтена в счет арендной платы, а значит, не считается оплатой и у налогового агента не возникает обязанности по удержанию и перечислению НДС в бюджет.

Смена организационно-правовой формы для УСН не помеха

Организация, образованная в результате реорганизации в связи со сменой организационно-правовой формы (АО на ООО), вправе продолжать применять УСН без уведомления налогового органа. Суд напомнил, что организация является универсальным правопреемником реорганизованного юридического лица и, следовательно, к нему наряду с другими правами переходит и право на применение УСНп. 5 ст. 58 ГК РФ; п. 2 ст. 50 НК РФ.

Налоговики и Минфин настаивают на том, что автоматически право на УСН не переходит. Для использования спецрежима необходимо подать заявлениеПисьма Минфина от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553, от 24.02.2014 № 03-11-06/2/7608; УФНС по г. Москве от 23.11.2011 № 16-15/112995@. АС МО и АС СЗО поддерживают в этом вопросе налоговиковПостановления АС МО от 27.04.2016 № Ф05-4624/2016; АС СЗО от 26.05.2016 № Ф07-2745/2016. Ведь в результате преобразования юридическое лицо является вновь созданнымп. 1 ст. 16 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Ранее АС ЗСО тоже выносил по таким спорам решения в пользу ИФНСПостановления АС ЗСО от 05.04.2016 № Ф04-887/2016, от 01.03.2016 № Ф04-273/2016.

Техдокументация изготовителя важнее заключения специалистов

Организация правомерно учла в качестве основных средств 371 единицу оборудования, зданий и сооружений, входящих в состав одной производственной установки. Несмотря на заключение специалистов, представленное ИФНС, о том, что установка не могла эксплуатироваться до ввода всех компонентов и амортизация начислялась незаконно, суд поддержал организацию. Суд учел, что производственная установка состояла из отдельных единиц оборудования, которые вводились в эксплуатацию в разное время и согласно технической документации изготовителя могут работать независимо друг от друга.

За спешку с уплатой НДФЛ не штрафуют

Перечисление НДФЛ в бюджет ранее установленного срока не приводит к возникновению недоимки, а значит, не является основанием для привлечения к ответственности за несвоевременную уплату налога налоговым агентом. Суд не согласился с налоговиками в том, что суммы, перечисленные в бюджет до удержания у налогоплательщика, уплачены организацией за счет собственных средств, а НДФЛ в бюджет не перечислялся. Ведь правила для зачета и возврата излишне уплаченных налогов распространяются и на налоговых агентов, поэтому организация была вправе зачесть уплаченные раньше времени суммы в счет НДФЛ, удержанного позднееп. 14 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716@.

ФАС МО уже выносил такие решенияПостановление ФАС МО от 30.04.2014 № Ф05-3637/2014. А вот АС СЗО при рассмотрении аналогичного спора поддержал ИФНСПостановление АС СЗО от 19.06.2015 № Ф07-3729/2015.

Праздничная премия тоже расход, если зависит от результата труда

Организация правомерно включала в прибыльные расходы премии работникам в связи со знаменательными и персональными юбилейными датами, поскольку они выплачивались за высокие достижения в работеп. 2 ст. 255 НК РФ. Суд отклонил довод налоговиков о том, что эти выплаты не связаны с режимом работы или условиями труда, не рассчитываются пропорционально фактически отработанному времени, поскольку такие премии выплачивались в связи с выполнением работниками трудовых функций и входили в установленную организацией систему оплаты труда.

А вот когда «праздничная» премия не связана с результатами труда, судьи, в частности АС СКО, возражают против включения ее в «прибыльные» расходыПостановление АС СКО от 15.04.2015 № Ф08-894/2015. Такого же мнения придерживается и МинфинПисьмо Минфина от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167.

За непредставление аудиторского заключения не штрафуют

ИФНС в 2015 г. неправомерно оштрафовала организацию за непредставление аудиторских заключений за 2011—2013 гг.п. 1 ст. 126 НК РФ Суд решил, что аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности и не является основанием для исчисления и уплаты налоговч. 1 ст. 14 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; ч. 1 ст. 6 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. К тому же эти аудиторские заключения были представлены организацией ранее.

Об этом же говорил и МинфинПисьмо Минфина от 30.01.2013 № 03-02-07/1/1724. А с 10 апреля 2016 г. за отсутствие у организации аудиторского заключения на должностное лицо тоже может быть наложен штраф по ст. 15.11 КоАП РФ.

Ответственность за пожарную безопасность не превращает ГПД в трудовой договор

Отделение ФСС необоснованно переквалифицировало гражданско-правовые договоры с физическими лицами в трудовые исходя из того, что они заключались на длительный срок, предусматривали ответственность за нарушение правил пожарной безопасности и в них якобы была закреплена трудовая функция, а работы носили систематический характер и оплачивались ежемесячно.

Суд указал, что все это не является безусловным доказательством заключения именно трудовых договоров. И по договорам выполнялась не трудовая функция, а конкретная работа с указанием объема, конкретных действий. А приложения к договору, которые, по мнению отделения ФСС, якобы являлись должностной инструкцией и графиком работы, на самом деле применялись для расчета размера оплаты.

Штраф за непредставление документов считают по их количеству, указанному в требовании

При расчете штрафа за несвоевременное представление документов ИФНС неправомерно исходила из количества фактически представленных организацией документов, а не указанных в требованиип. 1 ст. 126 НК РФ. ИФНС в требовании о представлении документов не указала точное их число, ограничившись общим перечнем из 19 пунктов. А организация добровольно представила документы в разрезе структурных подразделений, хотя инспекция этого не требовала.

ВАС тоже считает, что штрафа быть не может в ситуации, когда из требования ИФНС не видно, какие документы и в каком количестве запрошеныПостановление Президиума ВАС от 08.04.2008 № 15333/07.

Вернуться на ОСН можно и при формальном создании филиала

Несмотря на то что создание организацией, применяющей УСН, филиала в III квартале 2013 г. было признано формальным, она обоснованно принимала к вычету НДС в 2014 г. Как указал суд, подача в ИФНС уведомления о переходе на ОСН с III квартала 2013 г. позволяет организации применять этот режим в 2014 г., так как оно было подано до 15.01.2014. Однако переход на ОСН с III квартала 2013 г. незаконен.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ