Неочевидные правила расчета соцстраховских пособий | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 сентября 2016 г.

Содержание журнала № 19 за 2016 г.
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Неочевидные правила расчета соцстраховских пособий

Как рассчитать и выплатить пособия в нестандартных случаях

Не нужно оплачивать больничный, если работодатель не признал трудовые отношения с недавно работающим человеком. Больничный лист по уходу работнику, уволившемуся по собственному желанию, нужно оплатить только до дня увольнения. Если болеют два ребенка одновременно, лимит оплачиваемых дней нужно распределить по каждому ребенку. В законодательстве эти и некоторые другие вопросы прямо не прописаны, поэтому мы получили по ним разъяснения в ФСС.

Выплачиваем пособие исходя из МРОТ по двум местам работы

Совместителю, который трудился в вашей компании в каждом году расчетного периода (для нетрудоспособности, начавшейся в 2016 г., это 2014 и 2015 гг.), пособие нужно выплатить из заработанных у вас суммч. 2 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). И вам известно, что по основному месту работы пособие ему рассчитали исходя из МРОТ, так как у него было мало выплат в расчетном периоде.

Если у такого совместителя сумма выплат в вашей компании тоже меньше МРОТ, возникает вопрос: можно ли выплатить ему пособие исходя из МРОТ? Ведь сумма пособий по основному месту работы и по совместительству окажется больше МРОТч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

САВЧЕНКО Ирина Михайловна
САВЧЕНКО Ирина Михайловна
Начальник отдела мониторинга реализации расчета и назначения страхового обеспечения Управления организации обеспечения страховых выплат ФСС РФ

При выплате пособий по всем местам работы в ситуации, когда застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в 2 предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, заработок у каждого работодателя принимается равным МРОТ, если у застрахованного лица средний заработок у всех работодателей в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ.

Так что выплачивайте совместителю пособие исходя из МРОТ, не заботясь о том, в каком размере ему выплатят пособие на основной работе.

Оплачиваем больничный по уходу, если работник уволился

Если работник, увольняющийся по собственному желанию или по соглашению сторон, заболеет до дня увольнения, то пособие по временной нетрудоспособности в связи с болезнью или травмой ему нужно выплатить не по день увольнения, а до дня окончания болезни (дневное пособие рассчитывается с учетом страхового стажа)ч. 1 ст. 6 Закона № 255-ФЗ.

Однако если в такой ситуации работник представит больничный лист по уходу за ребенком, как его оплачивать?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

За весь период временной нетрудоспособности выплачивается только пособие по временной нетрудоспособности при заболевании или травме самого работникач. 1 ст. 6 Закона № 255-ФЗ. Таким образом, в случае необходимости ухода за больным ребенком пособие должно быть выплачено только до дня увольнения (включительно).

САВЧЕНКО Ирина Михайловна
ФСС РФ

К примеру, работник был уволен по собственному желанию 05.09.2016, а с 01.09.2016 по 13.09.2016 ему был выдан больничный лист по уходу за больным ребенком. Тогда оплатить листок нетрудоспособности ему нужно только за период с 01.09.2016 по 05.09.2016. Конечно, при условии что лимит оплачиваемых дней за год еще не израсходованч. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ.

Если работодатель не признал трудовые отношения

От имени организации заключать трудовые договоры и допускать сотрудника к работе может ее руководитель, а также уполномоченные им на это лица (например, руководитель филиала организации)ст. 20 ТК РФ.

Если же человек был допущен к работе неуполномоченным лицом и работодатель отказывается признать возникшие в результате этого отношения трудовыми, то работодатель обязан оплатить человеку, выполнявшему работу, отработанное им время (выполненную работу)ст. 67.1 ТК РФ. С этой суммы надо удержать НДФЛп. 1 ст. 210 НК РФ, а также начислить на нее страховые взносы, в том числе «на травматизм»ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

А если человек заболеет в период такой работы или в течение 30 дней после ее окончания, имеет ли он право на получение пособия по обязательному социальному страхованию?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Если физическое лицо было фактически допущено к работе работником, не уполномоченным на это работодателем, и работодатель или его уполномоченный на это представитель отказывается признать отношения, возникшие между лицом, фактически допущенным к работе, и этим работодателем, трудовыми отношениями (заключить с лицом, фактически допущенным к работе, трудовой договор), то такое физическое лицо не является застрахованным лицом и, следовательно, не имеет права на обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомст. 67 ТК РФ; ст. 2 Закона № 255-ФЗ.

САВЧЕНКО Ирина Михайловна
ФСС РФ

Несмотря на то что взносы с выплат в ФСС, ПФР и ФФОМС такому человеку заплатить надо, выплатить ему пособие по больничному нельзя.

Оплачиваем больничный по уходу, если трудовой договор аннулирован

Бывает, что с человеком заключают трудовой договор, по условиям которого он должен выйти на работу только через какое-то время после подписания договора, например через месяц. Если в установленный договором день этот человек на работу не вышел, работодатель может аннулировать трудовой договор.

Но если человек не начал трудиться из-за заболевания или травмы, то ему выплачивается пособие со дня, с которого он должен был приступить к работе, до дня аннулирования трудового договора, но не более чем за 75 календарных дней (за исключением заболевания туберкулезом)ст. 61 ТК РФ; ч. 4 ст. 6 Закона № 255-ФЗ.

Например, трудовой договор заключен 1 июля 2016 г. Новый сотрудник должен был приступить к работе 11 июля, но это не произошло, и 13 июля 2016 г. договор аннулировали. 15 июля 2016 г. человек предъявил своему несостоявшемуся работодателю больничный за период с 4 по 14 июля. В этом случае пособие нужно выплатить за период с 11 июля (дата начала работы по договору) по 13 июля (день аннулирования). А в строке листка нетрудоспособности «Дата начала работы» работодателю следует указать: 11.07.2016п. 66 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н (далее — Порядок № 624н).

Однако из Закона № 255-ФЗ неясно, нужно ли в такой ситуации оплачивать больничный лист по уходу за больным ребенком.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

В случае аннулирования трудового договора с работником пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за период со дня, когда работник должен был приступить к работе, до дня аннулирования трудового договора не только при болезни или травме самого работника, но и по другим случаям временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным ребенком, поскольку работник в этот период был застрахованным лицомст. 2 Закона № 255-ФЗ.

САВЧЕНКО Ирина Михайловна
ФСС РФ

Считаем лимит дней, если болеют два ребенка одновременно

Если болеют два ребенка, то их вписывают в один больничный лист по уходуп. 58 Порядка № 624н. А как по ним распределить лимит оплачиваемых дней, если полностью совпадает период болезнич. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ? Законодательно это не определено. Поэтому есть разные мнения. Одна точка зрения заключается в том, что оплаченные дни нетрудоспособности уменьшают лимит оплачиваемых дней только по одному ребенку, по второму ребенку уменьшать лимит не надо. Ведь пособие работник получает в однократном размере. Например, работник принес больничный по уходу за двумя больными детьми в возрасте до 7 лет (заболевание не включено в Переченьутв. Приказом Минздравсоцразвития от 20.02.2008 № 84н) на 15 календарных дней. Оба ребенка болели одновременно. Тогда 15 оплаченных календарных дней нужно отнести только на одного ребенка. Но в ФСС считают по-другому.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Лимит оплачиваемых дней необходимо распределять по каждому ребенку. В этом случае листок нетрудоспособности выдан на 15 календарных дней в связи с необходимостью ухода за двумя детьми, которые болели 15 дней. То есть надо на одного ребенка отнести 15 дней и на второго ребенка также отнести 15 дней болезни. Больничный лист оплачивается за первые 10 календарных дней нетрудоспособности с учетом страхового стажа работника, а с 11-го дня — в размере 50% среднего заработка, поскольку это один страховой случай.

САВЧЕНКО Ирина Михайловна
ФСС РФ

Считаем лимит дней, если возрастная группа ребенка изменилась

В случаях ухода за больными детьми установлен различный лимит оплачиваемых дней в течение календарного года в зависимости от возраста ребенка. Для заболеваний, не включенных в специальный Переченьутв. Приказом Минздравсоцразвития от 20.02.2008 № 84н, лимиты приведены в таблицеч. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ.

Категория детей Лимит оплачиваемых календарных дней
Ребенок в возрасте до 7 лет 60
Ребенок в возрасте от 7 до 15 лет 45
Ребенок в возрасте от 15 до 18 лет 30

Как считать лимит оплачиваемых дней, если возрастная группа ребенка изменилась во время болезни?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Пособие по временной нетрудоспособности в случае ухода за больным ребенком выплачивается за весь период лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в стационаре, но не более чем за определенное количество календарных дней в календарном году по всем случаям ухода. Количество таких календарных дней зависит от возрастной группы ребенка. Возраст ребенка определяется на начало страхового случая. Поэтому даже если в период болезни возрастная группа ребенка изменится, то берется лимит оплачиваемых дней, действовавший на начало страхового случая.

САВЧЕНКО Ирина Михайловна
ФСС РФ

В законодательстве нет ответа и на вопрос, как считать лимит оплачиваемых дней, если ребенок в течение года заболеет уже после изменения возрастной группы. В ФСС нам рекомендовали следующее.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Если ребенок заболеет уже после того, как ему исполнится 7 или 15 лет, то лимит оплачиваемых дней нужно считать для новой возрастной группы без учета оплаченных в текущем году дней по предыдущей возрастной группе. То есть, к примеру, если 1 августа 2016 г. ребенку исполнилось 7 лет, то после этой даты до конца года по новым страховым случаям нужно оплатить больничный по уходу до 45 календарных дней независимо от того, сколько дней было оплачено до того, как ребенку исполнилось 7 лет.

САВЧЕНКО Ирина Михайловна
ФСС РФ

Однако на практике, в том числе и в отделениях ФСС на местах, есть и другие точки зрения по этому вопросу.

Согласно первому подходу по случаям болезни, наступившим после изменения возрастной группы ребенка, нужно оплачивать недоиспользованные дни в пределах лимита по новой возрастной группе. К примеру, на момент, когда ребенку исполнилось 7 лет, по больничному было уже оплачено 40 дней. Если ребенок заболеет после дня рождения, то оплатить можно только 5 календарных дней (45 дн. (новый лимит) – 40 дн. (дни, оплаченные с начала календарного года)).

Согласно другому подходу возраст ребенка определяется на начало календарного года, то есть берется максимальный лимит оплачиваемых дней по возрасту ребенка на начало года. В нашем примере на момент, когда ребенку исполнилось 7 лет, было оплачено 40 дней. Если ребенок после этого заболеет, то оплатить можно будет еще 20 календарных дней (60 дн. (лимит на начало года) – 40 дн. (дни, оплаченные с начала календарного года)).

Поскольку ни один из подходов нигде не закреплен, то в такой ситуации лучше уточнить, какого подхода придерживается ваше отделение ФСС, чтобы не было проблем с возмещением выплаченного работнику пособия.

Если за ребенком попеременно ухаживают разные родственники

Бывает, что на больничном с заболевшим ребенком находится сначала мать, а потом отец или другой член семьи. Тогда больничный лист выдается попеременно разным членам семьип. 36 Порядка № 624н. На практике было так. К примеру, матери выдавали первичный лист нетрудоспособности, а отцу — другой больничный лист, который был продолжением первичного листа, выданного матери, о чем делалась отметка. И когда работник в такой ситуации приносил больничный, который являлся продолжением первичного листа, не нужно было требовать у него какие-либо документы, подтверждающие выдачу первоначального больничного.

Однако недавно ФСС издал Письмо, в котором указал, что в такой ситуации больничный лист, выданный члену семьи, который первым ухаживал за больным ребенком, подлежит закрытию. Другому члену семьи должен оформляться опять первичный больничный, поскольку страховым случаем является не болезнь члена семьи, а временная нетрудоспособность застрахованного лица в связи с необходимостью ухода за больным членом семьиПисьмо ФСС от 28.07.2016 № 02-09-14/15-04.

Пособие в такой ситуации, как и раньше, выплачивается каждому застрахованному лицу. Количество оплачиваемых дней ухода учитывается отдельно в отношении матери и отдельно в отношении отца или другого члена семьи. А размер пособия каждого родителя зависит только от того, сколько дней именно он ухаживал за ребенком: за первые 10 календарных дней выплачивается пособие в зависимости от страхового стажа работника, за последующие дни — в размере 50% среднего заработкап. 1 ч. 1, ч. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ.

Рассчитываем пособие по уходу за ребенком до полутора лет при неполном времени

Если женщина на момент начала отпуска по беременности и родам работала на условиях неполного времени и ее заработок в расчете на полный календарный месяц был ниже федерального МРОТ, то декретное пособие ей нужно исчислить с применением коэффициента неполного рабочего временич. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ.

А нужно ли применять этот коэффициент потом, если женщина, не выходя из декретного отпуска, оформит отпуск по уходу за ребенком? Ведь на момент начала отпуска по уходу она вообще не будет работать, так как находится в декретном отпуске.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Между застрахованным лицом и работодателем заключен трудовой договор, в котором определены условия продолжительности рабочего времени. С предоставлением отпуска по уходу за ребенком трудовые отношения не прекращаются, условия работы и средний заработок не меняются, и от того, что застрахованное лицо фактически не выполняет трудовые функции, а находится в отпуске, порядок исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком также не меняется.

САВЧЕНКО Ирина Михайловна
ФСС РФ

Следовательно, в рассматриваемой ситуации при расчете пособия по уходу исходя из МРОТ нужно использовать коэффициент неполного рабочего времени.

***

Подход ФСС к расчету пособий в той или иной ситуации, когда нет прямой нормы в законе, предугадать трудно. Поэтому, если вы хотите избежать споров по вопросам возмещения, письменно поинтересуйтесь позицией вашего отделения ФСС перед выплатой пособия.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ