Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 сентября 2016 г.
Содержание журнала № 19 за 2016 г.Предприниматель на ПСН: новые вопросы
Предпринимателю нужно указывать в патенте сведения о местонахождении каждого торгового автомата. А вот сообщать об изменении адреса установки объекта необязательно. «Патентный» налог не привязан к сумме реального дохода предпринимателя. При наличии даже большого количества сотрудников предприниматель сможет применять патент, если в «патентной» деятельности задействовано менее 15 человек. Эти и другие спорные вопросы не так давно были решены в пользу налогоплательщиков.
Изменение места установки торгового автомата — не повод получать новый патент
Веду деятельность через торговые автоматы (300 штук), хочу перейти на ПСН. Надо ли в заявлении на патент указывать сведения о местонахождении каждого автомата? И что делать, если в период действия патента изменится адрес установки объекта: получать новый патент или нет?
: В заявлении на получение патента по форме
Получать новый патент, если у вас изменится только местонахождение объекта, не нужно. Ведь патент выдается не на торговую точку, а на вид деятельности. Но лучше во избежание проблем при проверке в произвольной письменной форме уведомить ИФНС, выдавшую патент, о том, что один или несколько торговых автоматов «переехали», указав старый и новый адреса установки (можете приложить копии договоров аренды).
А вот если количество торговых автоматов, используемых в деятельности, превысит количество, на которое был выдан патент, тогда нужно получать еще один патент на новые объекты. Либо в отношении доходов, полученных от использования новых торговых автоматов, применять иной режим налогообложени
Отметим, что здесь могут быть свои особенности, обусловленные региональным законодательство
В Москве стоимость патента рассчитывается просто путем умножения потенциально возможного годового дохода на количество объекто
А в Еврейской автономной области можно приобрести патент на 10 и более торговых объектов и далее применять ПСН уже в отношении любого их количеств
«Патентные» услуги можно оказывать как физлицам, так и организациям
Предприниматель купил патент на изготовление и ремонт мебели. Может ли он оказать услуги по ремонту мебели другому ИП или же в рамках патентной системы можно работать только с населением?
: Да, вы вправе в рамках ПСН оказывать услуги по ремонту мебели как населению, так и юридическим лицам и ИП. Ведь гл. 26.5 НК РФ не ограничивает круг клиентов, приобретающих услуги, только физическими лицам
Исключение, по мнению Минфина, составляют только виды бытовых услуг, в отношении которых власти субъекта РФ вводят патентную систему дополнительно к перечню видов деятельности, прописанному в
«Патентный» налог от результатов бизнеса не зависит
У нас такие вопросы: что делать, если реальный доход ИП по патенту по итогам периода, на который патент был выдан, превысил сумму потенциально возможного годового дохода? Происходит ли увеличение суммы налога к уплате? И можно ли пересчитать налог в сторону уменьшения, если реальный доход оказался меньше потенциально возможного годового дохода? Или если прекратили вести деятельность, на которую был получен патент?
: Сумма налога по патенту не меняется, каковы бы ни были результаты вашей деятельности. Ведь налогом при ПСН облагается не фактический, а потенциально возможный к получению годовой дохо
А вот если вы до истечения срока, на который был выдан патент, прекратили вести «патентную» деятельность, то пересчет стоимости патента возможен. Ведь в таком случае налоговым периодом по ПСН будет период с начала действия патента до даты прекращения деятельности, указанной в заявлении по форме
Если же вы не подадите заявление, то налог придется заплатить за весь срок действия патента, даже если в действительности вы не будете вести вид деятельности, на который получили патен
Стоимость «арендного» патента определяется местом нахождения недвижимости
Я получил в ИФНС по месту жительства патент на сдачу в аренду нежилого помещения. Живу я в областном центре, а недвижимость находится в одном из городов области, и размер потенциально возможного дохода по этому виду деятельности там существенно меньше. Правильно ли поступили налоговики, рассчитав мне стоимость патента, исходя из размера потенциально возможного годового дохода, который установлен по месту моего учета в качестве ИП?
: Нет, такой расчет неправомерен. Несмотря на то что заявление о получении патента подается в ИФНС по месту жительств
К такому выводу пришли судьи Верховного суда
Как считать предельный размер доходов при совмещении ПСН и УСН
Если ИП применяет только патент, то доходы не должны превысить 60 млн руб. А как посчитать предельный доход при совмещении ПСН и УСН?
: Если вы совмещаете ПСН и УСН, то ваши доходы не должны превысить максимум, установленный для упрощенк
Режим налогообложения | Предельный размер дохода на 2016 г., млн руб. |
Только ПСН | 60,00 |
Только УСН | 79,74 (60 млн руб. х 1,329 |
ПСН + УСН | 79,74 |
Сколько работников может быть у ИП при совмещении спецрежимов
Параллельно с упрощенкой хочу взять патент. В деятельности по патенту у меня будет задействовано всего 5 человек, но в общей сложности получится около 30 работников. Не откажут ли мне в выдаче патента с учетом ограничения средней численности работников при ПСН — 15 человек?
: До недавнего времени на ваш вопрос трудно было ответить однозначно. Минфин и ФНС давали противоречивые разъяснения. Например, в более ранних письмах Минфин указывал, что предприниматель, совмещающий ПСН и УСН
Потом позиция ведомств изменилась на противоположную: при определении средней численности работников нужно было учитывать сотрудников, занятых в деятельности и на других режимах, а не только в «патентном» бизнесе. То есть средняя численность всех работников предпринимателя за период действия патента не должна превышать 15 челове
Суды поддерживали налогоплательщико
Если плательщик обеспечил раздельный учет средней численности работников по видам деятельности на ПСН и на иных режимах налогообложения и в «патентной» деятельности задействовано не более 15 человек, то препятствий для применения ПСН
Численность работников — не более 15 по всем заявлениям
ИП ведет торговлю через объекты без торговых залов и объекты с торговыми залами площадью не более 50 кв. м. То есть в заявлении на получение патента надо заполнить данные о видах деятельности на двух страницах, так как коды видов деятельности разные. Как указывать среднюю численность: общую на каждой странице или отдельно для каждого вида деятельности?
: Заметим, что на патент по каждому виду деятельности нужно заполнить отдельное заявление. То есть вам нужно подать два заявления, а не одно. Из текста заявления по форме
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Предприниматель вправе применять ПСН при соблюдении определенных ограничений, в частности по численности привлекаемых наемных работников. В заявлении ИП указывает вид деятельности, который он планирует вести на основе патента с начала его действия, а также сведения о средней численности наемных работников, привлекаемых для осуществления этого вида деятельности, месте ее ведения и используемых объектах. Таким образом, в заявлении на получение патента указывается средняя численность работников, занятых в конкретном виде деятельности, в отношении которого ИП подает заявление.
Численность работников, задействованных в деятельности на ЕНВДи/или на УСН, а также в других видах деятельности, осуществляемых на основе патента, в заявлении не указывается.
Если же в заявлении предприниматель укажет среднюю численность работников более 15 человек, то это будет рассматриваться как нарушение требований, установленных при применении ПСН. И тогда налоговый орган вправе сообщить ИП о несоблюдении этих требований и предложить ему уточнить в заявлении численность работников, если данные указаны ошибочно”.
Отсюда можно сделать вывод, что если в сумме по всем заявлениям средняя численность работников будет указана в размере больше 15 человек, то в выдаче патента (или патентов) могут и отказать. Правда, среди оснований для отказа не значится превышение средней численности работников на дату подачи заявления на получение патент