Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 ноября 2016 г.
Содержание журнала № 22 за 2016 г.Погашаем кредит за работника
Как оформить и учесть оплату кредита работника со счета компании
Сотрудник обратился с просьбой к работодателю: погасить за него кредит с расчетного счета компании, а затем ежемесячно вычитать часть его зарплаты в счет уплаты возникшего долга. Если работодатель согласится, то у него с работником возникнут заемные отношения. В таком случае вам нужно правильно оформить документы, подтверждающие получение займа, и удержать НДФЛ с материальной выгоды работника.
Оформляем договор займа
Для начала вам нужно подписать с работником договор беспроцентного займ
Как известно, договор займа является реальной сделкой и считается заключенным с момента фактической передачи денег заемщик
Суды также подтверждают, что перечисление заемных средств на счет третьего лица по просьбе заемщика или в соответствии с условиями договора законно и является надлежащей передачей денег заемщик
Условия о передаче суммы займа третьему лицу в договоре могут быть сформулированы так.
1. Предмет договора. Передача суммы займа.
1.1. По настоящему договору Заимодавец передает в собственность Заемщика денежные средства в размере 435 000Операции по предоставлению юрлицом, которое не является кредитной организацией, беспроцентного займа на сумму, равную или превышающую 600 000 руб., подлежат обязательному контролю со стороны Росфинмониторинг
1.2. За пользование суммой займа Заемщик не выплачивает Заимодавцу проценты (заем является беспроцентным).
1.3. Заем выдается путем перечисления денежных средств по указанию Заемщика на расчетный счет «Банк ВТБ 24 (публичное акционерное общество)», ИНН: 7710353606, ОГРН: 1027739207462, с целью погашения задолженности Заемщика по кредитному договору
Реквизиты платежа:
1.4. Заимодавец предоставляет заемные денежные средства в течение 10 рабочих дней с момента подписания настоящего договора.
Перечисляем заемные деньги
Также важно правильно оформить платежное поручение на перечисление денег по договору займа, а именно заполнить графу «Назначение платежа». Помимо ф. и. о. работника, за которого вы перечисляете деньги, в этой графе надо указать:
- реквизиты договора займа. Это будет еще одним подтверждением перечисления денег в качестве заемных и поможет избежать разногласий с работником по их возврату;
- реквизиты того договора, по которому погашается обязательство работника. Это нужно для того, чтобы банк распознал поступившие деньги как платеж должника и не начислил ему неустойку, которую работник может вам предъявить.
К примеру, заполнить графу платежки «Назначение платежа» можно так.
Денежные средства за Драчева Олега Денисовича по кредитному договору
СОВЕТ
Поскольку в выдаче беспроцентного займа заинтересован именно работник, а не сама организация, укажите в договоре с ним условие о возмещении вам комиссии банка за перечисление заемных денег. Ведь если банковская комиссия будет уплачена за счет средств компании, ее нельзя будет учесть в «прибыльных» расхода
Оформляем возврат займа работником
Если вы договорились с работником, что он будет возвращать вам заем частями путем ежемесячного удержания сумм из его зарплаты, то нужно, чтобы работник написал соответствующее заявлени
Заявление работника может быть оформлено так.
Генеральному директору
И.С. Моисееву
от менеджера О.Д. Драчева
Заявление
В связи с предоставлением мне ООО «Инвестстрой» по договору № 3 от 30.09.2016 беспроцентного денежного займа в сумме 435 000 рублей прошу ежемесячно, с ноября 2016 г. по октябрь 2018 г., вычитать из начисляемой мне заработной платы денежные средства в размере 18 125 (восемнадцать тысяч сто двадцать пять) рублей на погашение указанного займа.
Комиссию банка за перечисление предоставленной мне суммы займа также прошу удержать из моей заработной платы.
30 сентября 2016 г.
Отражение в учете
Налог на прибыль организаций
Выдача и возврат беспроцентного займа не повлияют у вас на налогообложение прибыли. Ведь эти суммы не учитываются ни в расходах, ни в дохода
НДФЛ
А вот по НДФЛ у вас возникнут дополнительные обязанности, поскольку ваша компания будет налоговым агентом в отношении дохода в виде материальной выгоды. Так, с месяца фактической выдачи работнику беспроцентного займа (независимо от даты подписания договора) вы должны:
- на последнее число каждого месяца пользования займом рассчитывать материальную выгоду работника от экономии на процентах (расчет нужно отразить в бухгалтерской справк
е)подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ; - исчислять с матвыгоды НДФЛ по ставке 35% (если заемщик — нерезидент РФ, то по ставке
30%)подп. 1 п. 1 ст. 212, пп. 2, 3 ст. 224 НК РФ; - удерживать исчисленный налог из любых доходов, выплачиваемых работнику в ближайшее время. Причем удерживаемая сумма НДФЛ не должна превышать 50% выплачиваемого доход
ап. 4 ст. 226 НК РФ; - не позже следующего дня после удержания налога перечислить НДФЛ в бюдже
тп. 6 ст. 226 НК РФ; - указывать сумму материальной выгоды в расчете по форме
6-НДФЛ по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам100— 140 раздела 2 и в справке2-НДФЛ с признаком «1» по коду дохода2610п. 2 ст. 230 НК РФ; Письма ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 22.08.2014 № СА-4-7/16692.
Заметим также, что на сумму материальной выгоды работника за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, страховые взносы не начисляютс
Бухучет
Поскольку работнику выдан беспроцентный заем, который не принесет компании доход, то этот заем не признается финансовым вложением, а учитывается в качестве дебиторской задолженност
Пример. Отражение в учете выдачи беспроцентного займа работнику
/ условие / Компания выдала работнику беспроцентный заем в сумме 435 000 руб. (деньги перечислены 30 сентября 2016 г. в Банк ВТБ 24 в счет погашения кредита работника).
По заявлению работника из его зарплаты (ежемесячно
Дата первого погашения займа работником — 5 ноября 2016 г.
/ решение / Размер ключевой ставки ЦБ с 19 сентября 2016 г. — 10%.
Сумма материальной выгоды на 31 октября 2016 г. составила 2456,28 руб. (435 000 руб. х
Проводки в учете можно сделать такие.
Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
На дату предоставления займа | |||
Предоставлен беспроцентный заем работнику | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам» | 51 «Расчетный счет» | 435 000 |
Ежемесячно на дату выплаты заработной платы (до погашения займа) | |||
Отражен частичный возврат займа путем удержания из зарплаты работника | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» | 18 125 |
Удержан НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за октябрь 2016 г. | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 860 |
***
Избежать обязанности налогового агента по НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах не получится, даже если вы погашаете кредит работника, полученный им на приобретение жилья. Ведь от налогообложения освобождается только матвыгода за пользование заемными средствами, предоставленными банками в целях рефинансирования (перекредитования) жилищных займов/кредито