Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 ноября 2016 г.
Содержание журнала № 22 за 2016 г.Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя
Вычет НДС покупатель может заявить, если в счете-фактуре нет существенных ошибок. Поэтому не должны помешать вычету НДС, в частности, неточности в адресе покупателя и допущенные ошибки в нумерации счетов-фактур. А вот в ставке НДС продавцу лучше не ошибаться: он не имеет права выбирать ее. Также надо внимательно относиться к требованиям о предоставлении пояснений в рамках проверки НДС-декларации. Эти и другие интересные НДС-вопросы — в нашей статье.
Ошибки поставщика при оформлении счетов-фактур
Неправильная нумерация счетов-фактур — ошибка, но не смертельная
При прежнем бухгалтере не соблюдалась хронология при оформлении счетов-фактур. Часто пропускались номера. А для авансовых счетов-фактур вообще использовалась отдельная нумерация. Чем это грозит? В том числе и нашим покупателям?
: Это нарушение — ведь нумерация счетов-фактур должна быть общей и хронологическо
Налоговая инспекция при проверке может лишь засомневаться в полноте представленных данных. Следовательно, будет более пристально проверять операции по реализации и правильность расчета базы по НДС.
Вместе с тем у ваших покупателей не должно быть проблем с вычетом
Платежку можно узнать по трем последним цифрам
Получили аванс от покупателя. Он выслал нам скан платежки по электронной почте. Номер платежки — 1368. Однако в нашей банковской выписке указан другой номер — 368 (без первой единицы). Как составлять авансовый счет-фактуру? Не будет ли у нас проблем с вычетом авансового НДС, если я буду ориентироваться на выписку банка по нашему расчетному счету и укажу № 368? Или попросить банк исправить ошибку в выписке?
: В вашей банковской выписке ошибок нет. Дело в том, что именно по трем последним цифрам распознаются номера платежных поручений в банковской систем
Работы и услуги при заполнении счета-фактуры можно не измерять
Наша организация оказывает услуги по монтажу пожарных систем. В счете-фактуре на реализацию указываем:
- в графе 2 «код» — «796»;
- в графе 2а «условное обозначение...» — «шт.»;
- в графе 3 «Количество...» — «1» (так как один объект, на который мы монтируем пожарную сигнализацию).
Недавно один из клиентов попросил переделать такой счет-фактуру. Он требует проставить прочерки в графах
: Допустим и тот и другой вариант оформления счета-фактуры на реализацию работ и услуг.
Графы «Единица измерения» (2, 2а) и «Количество» (3) счета-фактуры, в том числе составляемого по оказанным услугам, заполняются при возможности указания этих показателей. Согласны с этим и Минфин, и
Так что незаполнение граф
Кроме того, обратите внимание вот на что. Действующее налоговое законодательство не содержит указания на то, с какой степенью детализации и каким способом в счете-фактуре должно быть описано и раскрыто содержание хозяйственной операции. Поэтому главное — отражать наименование работ (услуг) в документах способом, позволяющим их идентифицироват
Проверяйте свой адрес в счете-фактуре, полученном от поставщика
Мы не так давно переехали. В связи с чем изменился наш адрес. Но некоторые поставщики, работавшие с нами давно, не внесли изменения в свою программу. И по привычке в счетах-фактурах указывают наш старый адрес. Не будет ли у нас проблем с вычетом НДС по таким счетам-фактурам?
: Конечно, предпочтительней, чтобы в полученных вами счетах-фактурах был указан ваш юридический адрес, который был актуален на дату выставления счета-фактур
Однако если получить его не удастся, трагедии не будет. Ведь если в полученном счете-фактуре наименование вашей организации, ИНН и КПП указаны правильно, то ошибочное указание вашего старого адреса не должно мешать идентификации вас как покупателя. Такая ошибка не является существенной. Следовательно, входной НДС по такому счету-фактуре можно принять к вычет
Камералка НДС-декларации
Что делать при несоответствии данных деклараций продавца и покупателя
Мы приняли НДС к вычету, а инспекция прислала запрос о пояснениях. Пишет, что у контрагента в декларации не отражены данные о такой реализации. Как быть?
: В ходе камеральной проверки НДС-деклараций налоговики запрашивают пояснения, если не находят в декларации поставщика счет-фактуру, по которому покупатель заявил вычет. Это возможно не только тогда, когда продавец забыл отразить реализацию в книге продаж.
Например, возможна ошибка в кодах операций. Продавец мог зарегистрировать счет-фактуру с ошибочным кодом «26», который можно указывать только при продажах лицам, не заявляющим НДС к вычету (спецрежимникам, гражданам-непредпринимателям, а также тем, кто освобожден от исполнения обязанностей плательщиков НДС). А вы заявили по счету-фактуре вычет и проставили правильный
При встречной проверке данных в рамках камералки программа налоговиков не может автоматически состыковать сведения о таком счете-фактуре. Даже если и сумма, и все другие данные (кроме кодов) указаны у продавца и у покупателя в декларациях одинаково.
Получив требование о предоставлении пояснений, вам надо:
- не позднее 6 рабочих дней со дня его отправки — передать в инспекцию квитанцию о прием
еп. 6 ст. 6.1, п. 5.1 ст. 23, п. 5 ст. 174 НК РФ; Письмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 (п. 1 приложения). Если вы это не сделаете, в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, установленного для передачи квитанции, инспекция может заблокировать ваш расчетныйсчетп. 6 ст. 6.1, п. 1, подп. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ; - в течение 5 рабочих дней со дня получения требовани
яп. 3 ст. 88 НК РФ:
- <или>дать пояснения (в электронном или бумажном виде). Это можно сделать в произвольной форм
еПисьмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395(п. 4 приложения). Даже если ошибок в вашей декларации нет, пояснения все равно надо представить. Опишите ситуацию, обоснуйте свою правоту. К пояснениям можно приложить документы (их копии), подтверждающие достоверность данных, внесенных в декларациюп. 4 ст. 88 НК РФ; Письмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 (приложение); - <или>внести исправления, представив уточненную декларацию. Если вы действительно ошиблись и занизили налог, представление уточненной декларации (с предварительной уплатой недоимки и пеней) убережет вас от уплаты штраф
аподп. 1 п. 4 ст. 81, п. 9.1 ст. 88 НК РФ; Письмо ФНС от 20.11.2015 № ЕД-4-15/20327.
Если же вы представите уточненную декларацию уже после того, как инспекция составит акт по результатам камеральной проверки, то у вас не будет освобождения от штрафа за занижение налоговой базы и неполную уплату НДС.
Нестыковки в номере счета-фактуры не приведут к отказу в вычете
К нам пришел товар по товарной накладной, к которой был выписан счет-фактура с
: Вы должны составлять НДС-отчетность, опираясь на данные, имеющиеся в вашей организации. Даже если программа налоговиков не сопоставит данные о таком счете-фактуре из вашей декларации с аналогичными данными из декларации продавца, с вас потребуют представить пояснения. Главное — сделать это вовремя (с этим мы разобрались в предыдущем вопросе).
Неправильное указание номера счета-фактуры продавцом отказом в вычете входного НДС не грози
Ставка НДС не выбирается
Можно ли при экспорте товаров в Беларусь применять ставку НДС не 0%, а 18%? Мы не уверены, что покупатель уплатит в РБ ввозной НДС и представит в налоговые органы РФ заявление.
: Налоговая ставка по НДС, в том числе нулевая, — обязательный элемент налогообложения. Налогоплательщик не может произвольно изменять размер ставки в большую или меньшую сторону или же отказаться от применения нулевой ставк
Если в течение 180 дней вы не сможете собрать весь пакет документов, необходимых для подтверждения экспортной ставки НДС, придется начислить этот налог по ставке 18%, выписав счет-фактуру в одном экземпляре. Его надо зарегистрировать в книге продаж.
В случае если вы опасаетесь, что белорусский покупатель вовремя не представит вам экземпляр заявления о ввозе товаров с отметкой своей налоговой инспекции, учтите следующее. Без такого заявления подтвердить экспортную ставку НДС проблематично. Но теоретически шанс есть. Ваша инспекция, не получив от вас заявление о ввозе товаров с отметкой инспекции вашего покупателя, обратится в налоговую службу Республики Беларусь и в электронном виде может получить подтверждение об уплате белорусским покупателем импортного
Но ваш покупатель может и не заплатить импортный НДС. В этом случае нулевую ставку НДС вы подтвердить не сможете.
Незаконный НДС к вычету не предъявишь
Можно ли принять к вычету входной НДС, предъявленный российским автоперевозчиком за перевозку товаров из Белоруссии в Россию? Счет-фактура имеется.
: Услуги по перевозке товаров с территории государств — членов ЕАЭС на территорию России должны облагаться по нулевой ставке
Таким образом, у вашей организации нет права на предъявление к вычету НДС по услугам по перевозке товаров из Белоруссии в Росси
Возможно, ваш автоперевозчик просто не знает, что нулевая ставка НДС распространяется на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении товаров, которые являются предметом международной перевозки, вне зависимости от того, выступает ли организатором международной перевозки сам экспедитор, либо заказчик транспортно-экспедиционных услуг, либо иное лицо.
Причем экспортную ставку НДС должны применять даже перевозчики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров на отдельных ее этапа
Отметим, что для обоснования правомерности применения нулевой ставки российский перевозчик должен представить в налоговые орган
- контракт (копию) с иностранным или российским лицом на оказание услуг;
- копии транспортных, товаросопроводительных
и/или иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки (станции назначения или станции отправления), находящегося на территории другого государства — членаЕАЭСПисьмо Минфина от 21.02.2014 № 03-07-13/1/7379.
Предложите перевозчику внести исправления в счет-фактуру и первичные документы, указав в них верную ставку НДС — нулевую.
Интересно, что когда речь идет о выставлении НДС по операциям, которые являются объектом обложения, но освобождены от этого налог
- начислил налог на свои услуги;
- выставил счет-фактуру контрагенту (заказчик
у)п. 1 ст. 169 НК РФ; - уплатил НДС в бюдже
тп. 5 ст. 173 НК РФ.
Тогда вычет входного налога у заказчика возможен, если есть счет-фактура и соблюдаются другие условия для принятия НДС к вычет
Данные о гражданах-покупателях при камералке не проверяются
Если наш покупатель является физическим лицом, каким образом будет происходить сверка с базой ФНС?
: При продаже товаров физическим лицам, не являющимся ИП, в книге продаж регистрируется счет-фактура, бухгалтерская справка или другой документ (он может быть и сводным по нескольким продажа
Пустой лист 7, а также разделы 8 и 9 в НДС-декларации не нужны
В нашей организации необлагаемые операции бывают не каждый квартал. Заполнять ли листы с кодами необлагаемых операций и нулевыми суммами? И еще — если декларация нулевая, то надо ли пустые книгу покупок и книгу продаж отправлять как приложение? Не будет ли претензий у налоговой при проверке декларации?
: У всех налогоплательщиков в НДС-декларации обязательно должны быть титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». Другие разделы
Таким образом, если в квартале не было операций, которые должны отражаться в разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению...», то заполнять этот раздел, проставляя нули, не нужно. Такого раздела просто не будет в вашей декларации.
Если в квартале не было никаких НДС-операций, то в вашей НДС-декларации не будет ни раздела 8 «Сведения из книги покупок...», ни раздела 9 «Сведения из книги продаж...», а также приложений к ним.