Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 ноября 2016 г.
Проекты
ПРИНИМАЮТСЯ
Равномерный учет сомнительных долгов
Cо следующего года будет уточнен порядок формирования резерва по сомнительным долгам (см. 
, 2015, № 19, с. 93). Так, его сумма не должна будет превышать:
- <если>резерв исчисляется по итогам налогового периода — 10% выручки за этот налоговый период;
- <если>он исчисляется по итогам отчетных периодов — бо´льшую из величин: 10% выручки текущего отчетного периода либо предыдущего налогового периода.
А сейчас сумма создаваемого резерва не должна быть больше 10% выручки отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Получение через работодателя НДФЛ-вычета при страховании жизни
Упрощается получение работником через работодателя социального вычета по НДФЛ в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни самого работника, его детей, родителей или супруга (см. , 2016, № 16, с. 93). Такой вычет работник сможет получить по месту работы (до окончания года при условии подтверждения ИФНС права на вычет), даже если взносы им уплачивались самостоятельно, без участия работодателя.
Изменение требований к печатным изданиям для целей НДС
Периодическим печатным изданиям для целей НДС повысят допустимый объем рекламы с 40 до 45% в одном номере (см. , 2016, № 20, с. 94). Напомним, что при превышении этого лимита издание утрачивает право на применение пониженной ставки НДС 10%.
Поправкам хотели придать временный характер, но не стали.
Уменьшение некоторых госпошлин для граждан
С 2017 г. для граждан понизят ряд госпошлин, а именно:
- госпошлину за рассмотрение судом заявления о признании должника банкротом уменьшат с 6000 до 300 руб. (см.
, 2016, № 20, с. 93). Напомним, что с недавнего времени такое заявление может подать работник или бывший работник в отношении работодателя (п. 1 ст. 7 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). В этом же, пониженном, размере будут платить пошлину и граждане, инициирующие собственное банкротство; - госпошлины за совершение любых юридически значимых действий (за выдачу паспорта, за регистрацию права собственности, ипотеки, транспортных средств и т. д.) нужно будет платить с понижающим коэффициентом 0,7, если обращение за госуслугами и уплата пошлины будут происходить через Единый портал госуслуг (см. , 2016, № 21, с. 93).
Предновогодние точечные поправки в НК РФ
Предложения Правительства РФ по усовершенствованию НК (см. , 2016, № 22, с. 91) поддержаны, но скорректированы и дополнены. Вот некоторые самые важные новшества:
- разрешается уплата налога за налогоплательщика третьим лицом. При этом оговорено, что если налог уплачен за физлицо другим физлицом, то это не приводит к возникновению у первого облагаемого НДФЛ дохода. А если налог уплачен за организацию (ИП) — она вправе учесть в расходах сумму компенсации третьим лицам затрат на уплату ее налогов;
В НК хотят прописать, что для целей уплаты налога третий — не лишний!
- вводится прогрессивная шкала взимания налоговых пеней, но только для организаций. Повышенные пени будут грозить при просрочке более 30 дней (исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ) в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 г.;
- освобождаются от обложения НДФЛ в 2017—2018 гг. доходы граждан (не являющихся ИП) от оказания услуг по репетиторству, ведению домашнего хозяйства, а также по присмотру и уходу за людьми, если граждане уведомят ИФНС о ведении такой деятельности;
- ограничивается сумма убытков за прошлые периоды, на которую можно уменьшить базу текущего периода — не более чем на 50%. Это будет касаться убытков, полученных с 1 января 2007 г. Однако снимается запрет на перенос убытков не более чем в течение 10 лет;
- перераспределяются ставки по налогу на прибыль на период 2017—2020 гг.: в федеральный бюджет — 3 вместо 2%, а в региональный — 17 вместо 18% (регионы смогут понижать ее до 12,5, а не до 13,5%);
- повышаются предельные значения выручки для целей применения УСН: лимит для перехода на этот спецрежим увеличится до 112,5 млн руб., а лимит для сохранения права на УСН — до 150 млн руб.
Специальный налоговый период для новых ИП
Для ИП, зарегистрированных в декабре, первым налоговым периодом планируют сделать период со дня регистрации до конца следующего года, как сейчас у организаций (см. , 2016, № 9, с. 93).
К следующему чтению законодатели уточнят, на какие категории ИП будут распространяться поправки. Ведь ИП могут применять различные спецрежимы, имеющие разные налоговые периоды. Так, на ЕНВД налоговый период — квартал, а патент может выдаваться даже на 1 месяц. Поэтому новшества будут касаться, скорее всего, только ИП на ОСН и УСН.
Ежемесячная персонифицированная отчетность в ПФР
Законодатели одобрили идею перехода с 2018 г. от квартальной подачи персонифицированной отчетности в ПФР к ежемесячной (см. , 2016, № 11, с. 93) с условием доработки проекта к следующему чтению. Поскольку он разрабатывался без учета передачи полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам.
Одновременно проект расширяет сферу применения СНИЛС. Так, сейчас СНИЛС уже используется на практике как дополнительный идентификатор граждан при обращении ими за получением госуслуг. А проект закрепляет эту возможность на законодательном уровне.
Полные тексты комментируемых принятых законопроектов можно найти: раздел «Законопроекты» системы КонсультантПлюс Кроме того, для целей получения госуслуг вводится автоматическое присвоение СНИЛС всем, в том числе детям, иностранцам и лицам без гражданства. СНИЛС им будет присваивать ПФР в уведомительном порядке на основании сведений, поступающих из органов ЗАГС и иных учреждений и ведомств. При этом вместо нынешнего свидетельства обязательного пенсионного страхования гражданам будет выдаваться документ, подтверждающий регистрацию в системе ОПС.
Освобождение от налога на имущество нового транспорта
Транспортные средства, произведенные начиная с 1 января 2013 г., хотят освободить от обложения налогом на имущество даже в том случае, если они получены от взаимозависимого лица либо в результате реорганизации или ликвидации компании (см. , 2016, № 18, с. 93).
Между тем поправки разрабатывались в целях поддержки транспортного машиностроения и, в частности, обновления парка грузового подвижного состава. Поэтому к следующему чтению депутаты собираются уточнить, на какие виды транспорта будут распространяться поправки. Ведь использованное в проекте понятие «транспортные средства» можно трактовать широко.
Налоговый вычет на покупку ККТ
Предпринимателям на ЕНВД и патентном режиме предоставят налоговый вычет в сумме расходов на приобретение онлайн-ККТ (но не более 18 000 руб. на один аппарат) при условии ее регистрации в ИФНС в 2018 г. В результате они смогут уменьшить на эти затраты:
- при ЕНВД — сумму единого налога за налоговые периоды 2018 г. (начиная с периода постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД), оставшуюся после вычета из нее расходов на страховые взносы и выплаченные пособия;
- при ПСН — сумму налога по этому режиму за налоговые периоды 2018 г. (начиная с периода получения патента).
Кроме того, правительство определилось с величиной коэффициента-дефлятора для целей ЕНВД на ближайшие 3 года: на 2017-й — 1,891, на 2018-й — 1,982, на 2019-й — 2,063.
Снижение земельного налога на участки с внушительными стройками
Проект корректирует порядок применения повышающих коэффициентов по земельному налогу в отношении участков, предназначенных для строительства многоквартирных домов, с учетом объема застройки. По таким участкам налог нужно будет считать с коэффициентом 2 (начиная с месяца утверждения проекта планировки территории) в течение:
- <если>строится от 500 тыс. до 1 млн кв. м — 10 лет;
- <если>строится свыше 1 млн кв. м — 15 лет.
По истечении этих сроков налог нужно будет исчислять с коэффициентом 4. Сейчас же коэффициент 4 применяется по таким участкам уже по прошествии 3 лет строительства (п. 15 ст. 396 НК РФ).
Повышение штрафа за незаконное предпринимательство
Существующие меры наказания за предпринимательскую деятельность без госрегистрации не стимулируют граждан регистрироваться и уплачивать налоги, о чем говорит рост таких нарушений. Так, административный штраф за ведение бизнеса без регистрации в качестве ИП или без создания организации составляет всего от 500 до 2000 руб. (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ) Налоговый штраф за ведение деятельности без постановки на учет применяется лишь к зарегистрированным ИП и организациям (п. 2 ст. 116 НК РФ). А уголовная ответственность грозит только при извлечении крупного дохода (причинении крупного вреда) (ч. 1 ст. 171 УК РФ). Поэтому предлагается увеличить административный штраф: первым проектом — до 40 000—100 000 руб., вторым — до 2500—3000 руб.
ОБСУЖДАЮТСЯ
Передача ИФНС следователям материалов по неуплаченным взносам
В связи с передачей ИФНС функций по администрированию страховых взносов дополнят и ее полномочия по направлению в следственные органы материалов в отношении должников по взносам.
Ведь, напомним, за неуплату страховых взносов планируется ввести уголовную ответственность (см. , 2015, № 23, с. 94). Соответствующий проект уже принят Госдумой в I чтении.
Действовать налоговики в отношении должников по взносам будут так же, как и в отношении должников по налогам. То есть если должник не исполнит в течение 2 месяцев требование об уплате страхового взноса и сумма задолженности будет крупной, то ИФНС в течение 10 дней должна будет отправить материалы следователям.