Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 24 за 2016 г.

Расчет 6-НДФЛ

№ 18. Ни нулевой расчет 6-НДФЛ, ни письмо в произвольной форме об отсутствии деятельности и выплат физлицам вы можете в ИФНС не представлять. Ведь если вы не ведете деятельность, не начисляете и не выплачиваете доходы физлицам (в том числе и зарплату), то налоговым агентом вы не являетесь. Блокировать ваши счета в этом случае инспекторы не вправе. ФНС требует от инспекций перед блокировкой счетов удостовериться в агентских обязанностях организации или ИП (в частности, проверить перечисление НДФЛ в бюджет в отчетном периоде)Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 2).

№ 19. Не указывайте в расчете дату фактического перечисления налога в бюджет. По строке 120 раздела 2 расчета фиксируется только крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет, который установлен гл. 23 НК РФПисьмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@. В этой строке указывается дата, следующая за датой удержания НДФЛ, отраженной по строке 110. Если крайний срок выпадает на выходной/праздничный день, то в строке 120 надо указать ближайший рабочий деньПисьмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@. Если же вы укажете фактический срок перечисления налога, вас могут оштрафовать за недостоверные сведения в отчетностиПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3).

№ 20. В качестве даты получения дохода в виде зарплаты по строке 100 раздела 2 расчета указывайте последний день месяца. Даже в том случае, если он приходится на выходной или праздничный день. Ведь никаких сдвигов для такой ситуации Кодексом не предусмотрено. Правило переноса касается только сроков уплаты налогов и представления отчетностиПисьмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@.

№ 21. Раздел 1 расчета заполняйте нарастающим итогом с начала года, а в раздел 2 включайте только те операции, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периодаПисьмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ (п. 2). Все суммы в расчете отражайте в привязке к датам получения дохода, исчисления, удержания и перечисления налога, установленным гл. 23 НК.

В связи с этим зарплата последнего месяца квартала (марта, июня, сентября, декабря) всегда в раздел 1 будет попадать, а в раздел 2 — нетПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2). Причем даже если ее вы выплачиваете в последний день последнего месяца квартала. Ведь срок перечисления НДФЛ в бюджет с нее приходится на следующий отчетный периодПисьмо ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@.

№ 22. По строке 060 раздела 1 расчета укажите общее количество физлиц, получивших от вас доходы в том периоде, за который представляете расчет. Учитывать человека как одно физлицо нужно, если в течение годап. 3.3 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@:

  • <или>работник уволился, а потом вы приняли его обратно;
  • <или>человек работает по двум договорам — и по трудовому, и по гражданско-правовому.

№ 23. В расчете пособие по болезни в строках 020 раздела 1, 100 и 130 раздела 2 отражайте в том отчетном периоде, в котором оно выплачено, а не начисленоПисьмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10, 11). Причем в расчете нужно показать всю сумму выплачиваемого работнику пособия, в том числе и ту, которую засчитываете в счет уплачиваемых взносов на случай временной нетрудоспособности.

Указывать в расчете 6-НДФЛ сумму пособия, выплаченную только за 3 дня болезни, должны лишь те работодатели, которые находятся в регионах, где действует пилотный проект по выплате отделениями ФСС соцстраховских пособий напрямую работникампп. 2, 3, 8 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294; п. 1 ст. 226 НК РФ.

№ 24. В разделе 2 расчета в одном блоке строк 100—140 можно указывать только те доходы, у которых все совпадает: и дата получения дохода, и дата удержания НДФЛ, и срок его перечисления в бюджет. Если же хотя бы одна дата не совпадает, каждый вид дохода надо показать в отдельном блоке строк 100—140Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312. К примеру, выплачиваемые в один день разовую премию работникам и вознаграждение физлицу по ГПД можно отразить в одном блоке строк 100—140Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 9, 12). А выплачиваемые в один день зарплату и пособие по болезни или отпускные придется указывать в разных блоках строк, так как различаются и даты получения дохода, и сроки перечисления НДФЛПисьмо ФНС от 08.06.2016 № БС-4-11/10170@.

№ 25. В разделе 2 расчета не показывайте отдельно (в блоке строк 100—140) зарплату за первую половину месяца (аванс) и НДФЛ с нее. А отразите общую сумму зарплаты за весь месяц. Ведь датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена. И НДФЛ со всей суммы зарплаты за месяц следует удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяцПисьма ФНС от 15.01.2016 № БС-4-11/320; Минфина от 01.02.2016 № 03-04-06/4321.

№ 26. В разделе 1 расчета не отражайте по строке 070 налог с «переходящей» зарплаты (мартовской, выплаченной в апреле, июньской, выплаченной в июле, и т. д.). Ведь на отчетную дату (31.03, 30.06, 30.09, 31.12) вы его еще не удержали, а только исчислили. Укажите его только по строке 040Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 6). То есть строки 040 и 070 раздела 1 не будут совпадать на сумму НДФЛ с «переходящей» зарплаты. Но если зарплату за последний месяц отчетного периода вы выплачиваете в последний день месяца, то в этот же день вы удерживаете налог и он попадет в строку 070Письмо ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@. И тогда показатели строк 040 и 070 будут равны.

№ 27. В расчете не указывайте сумму НДФЛ, фактически перечисленную в бюджет, если вы доплачиваете налог за прошлые месяцы. В расчете указываются только суммы налога, исчисленного (по строке 040 раздела 1) и удержанного из доходов физлиц (по строкам 070 раздела 1 и 140 раздела 2).

Суммы перечисленного налога отражаются в вашей карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ (КРСБ), которую ведут налоговики. Эти суммы переносятся в нее из ваших платежных поручений. А удержанные суммы НДФЛ переносятся в КРСБ из строк 140 раздела 2 по срокам перечисления, зафиксированным в строках 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Сравнивая суммы удержанного и уплаченного налога, инспекторы выявляют недоимки и переплатыПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

№ 28. Если у работника сумма вычетов (на детей, в связи с приобретением жилья, обучением и лечением) превышает его доход, то налоговая база по НДФЛ признается равной нулю. Данные по этому работнику в расчете должны быть таковы. В разделе 1 показатели строк 020 и 030 будут равны, поскольку доход будет равен сумме вычетов. В разделе 2 по строке 130 должна быть указана полная сумма дохода (не уменьшенная на сумму вычета и НДФЛ), а по строке 140 — 0, поскольку нет суммы налога, подлежащей удержаниюПисьмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@.

№ 29. В расчете в разделе 1 по строке 080 сумма неудержанного налога отражается, только если заранее известно, что до конца года налог вы не удержитеПисьма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 5), от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@. Обычно это происходит, когда вы выплачиваете неденежные доходы физлицам, которые не являются вашими работниками, например выдаете подарки, призы. И на этих физлиц вы по окончании года представите в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком «2»разд. II приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Если же вы предполагаете, что сумму исчисленного НДФЛ в течение года сможете удержать, то ее в строке 080 быть не должно. А это означает, что НДФЛ с «переходящей» зарплаты (мартовской — выплаченной в апреле, июньской — выплаченной в июле, сентябрьской — выплаченной в октябре, декабрьской — выплаченной в январе) в строке 080 отражать не надо.

№ 30. Если вы выплачиваете в натуральной форме доходы, с которых до конца года не можете удержать НДФЛ, то в разделе 2 расчета в том месяце, в котором вы выдаете такой доход, по строке 100 указывайте дату получения дохода, а по строке 130 — сумму дохода. В остальных же строках (110, 120, 140) проставляйте нули. В разделе 1 расчета покажите: сумму дохода — по строке 020 (ту же, что и по строке 130 раздела 2), сумму исчисленного НДФЛ — по строке 040 и ее же — по строке 080 как неудержаннуюПисьмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 2, 5).

№ 31. В расчете вознаграждение по ГПД всегда отражайте в том отчетном периоде, в котором оно выплачено физлицу. Причем неважно, когда произведена оплата — до или после подписания акта приемки-сдачи работ. То есть НДФЛ надо удержать и из выплачиваемого физлицу авансаПисьма ФНС от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@; Минфина 28.08.2014 № 03-04-06/43135.

№ 32. Если вы за какой-то отчетный период сдали расчет 6-НДФЛ с цифрами, а потом деятельность не вели, доходы физлицам не начисляли и не выплачивали, то не сдавать этот расчет за последующие отчетные периоды не получится. А все потому, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года. Так что за последующие отчетные периоды расчет нужно представить, но в урезанном виде — только в составе раздела 1Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@.

№ 33. Любую ошибку (опечатку, неверную дату/цифру и т. п.) в расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ лучше исправлять путем подачи уточненки. Так можно избежать 500-руб­левого штрафа за недостоверные сведения. Ведь их понятие НК не раскрывает, а ФНС считает, что к ним относятся любые ошибки в отчетности. Причем неважно, привели они к недоплате налога в бюджет или нетПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3). Но уточненный расчет 6-НДФЛ или справку 2-НДФЛ нужно сдать до того момента, как ошибку найдут налоговикип. 2 ст. 126.1 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание