Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 24 за 2016 г.

Спецрежимы: организационные вопросы

№ 226. Если открываемое обособленное подразделение компания-упрощенец укажет в ЕГРЮЛ как филиал, то она потеряет право на применение спецрежимап. 3 ст. 55 ГК РФ; подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В то время как создание других ОП на право применения упрощенки не повлияет.

№ 227. После подачи заявления о переходе на УСН вы еще можете изменить указанный в нем объект налогообложения. Для этого представьте в ИФНС новое уведомление о переходе на УСН, укажите в нем нужный вам объект налогообложения. К уведомлению приложите письмо о том, что ранее поданное вами уведомление аннулируется. Важно сделать это не позднее 31 декабря года подачи заявленияПисьмо Минфина от 14.10.2015 № 03-11-11/58878.

№ 228. Если у вас есть сомнения, относится ли ваш вид деятельности к «льготным» (для которых в регионе установлены пониженные ставки налога при УСН), сделайте письменный запрос в отделение Росстата вашего регионаПисьмо Минфина от 13.08.2013 № 03-11-11/32808. Иначе вы неправомерно примените пониженную ставку, что грозит доначислением налога, пенями и штрафом.

№ 229. Если вы ведете несколько видов деятельности и вправе применять несколько пониженных ставок по УСН разной величины, то можете выбрать любую из них и рассчитывать налог по нейПисьмо Минфина от 22.01.2015 № 03-11-10/69516. Разумеется, лучше отдать предпочтение минимальной ставке.

№ 230. Если вы подали в ИФНС заявление о переходе на УСН с 2017 г., а потом передумали, то можете от перехода отказаться. Для этого не нужно сдавать уведомление по форме № 26.2-3. Оно предназначено только для тех, кто уже как минимум год применял упрощенку и теперь хочет уйти с нее на другой налоговый режим. Чтобы налоговики «засчитали» ваш отказ, поступите иначе: не позднее 31.12.2016 передайте инспекции письмо в произвольной форме о том, что вы отзываете свое уведомление о переходе на УСН и остаетесь на ОСН.

№ 231. Планируя открыть обособленное подразделение в другом субъекте РФ, где действует более низкая ставка налога при УСН, учтите: вам придется рассчитывать «упрощенный» налог по ставке, действующей в регионе регистрации организации (головного подразделения). Если хотите рассчитывать налог по пониженной ставке, нужно зарегистрировать организацию в другом субъекте РФ, где есть льготы. Открытие обособленного подразделения не уменьшит ставку «упрощенного» налога.

№ 232. Если вы применяете пониженную ставку налога при УСН, проверьте, нет ли в региональном законе обязанности вместе с деклараций по УСН сдавать в ИФНС расчет доли доходов, полученных от «льготного» вида деятельности. Также в законе могут быть иные условия для «льгот», например по размеру выплачиваемой работникам зарплаты.

№ 233. Если предприниматель-упрощенец собирается сдавать недвижимость в аренду, то следует дополнить коды видов его деятельности в ЕГРИП кодом 68.20 «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом». Тогда с арендных доходов он будет уплачивать налог при УСН. В противном случае налоговики при проверке могут обложить арендную плату НДФЛ как доход обычного физлицаПисьмо Минфина от 19.12.2011 № 03-11-11/318.

№ 234. Если вы совмещаете патент с упрощенкой, то при «слете» с ПСН можно попытаться включить «патентные» доходы в базу по УСН. Конечно, налоговики будут настаивать на том, что за период, на который был получен патент, вы должны отчитаться по общему режимуПисьмо Минфина от 26.04.2016 № 03-11-12/24008. Но в этой ситуации можно рассчитывать на положительный вердикт судей. Ведь НК РФ не предусматривает возможности совмещения общего режима с упрощенкой, даже по разным видам деятельностиПостановление АС СЗО от 10.02.2016 № А21-3997/2015.

№ 235. Если вы как предприниматель занимаетесь межрегиональными перевозками пассажиров, не торопитесь покупать патент в каждом из этих регионов. Очень может быть, что в муниципальном образовании по месту вашего жительства введен ЕНВД в отношении автотранспортных перевозок, и тогда вам будет выгоднее платить этот налог. Ведь плательщики ЕНВД, независимо от географии перевозок, становятся на учет по месту жительства и платят налог только тамп. 2 ст. 346.28 НК РФ.

№ 236. Открывать новый «вмененный» магазин в муниципальном образовании, где у вас уже есть аналогичные торговые объекты, лучше с начала месяца. Потому что налоговики могут исчислить ЕНВД за весь месяц независимо от даты открытия торговой точки, мотивируя это тем, что у вмененщика просто увеличился физический показатель. В суде подобный спор вы можете и проигратьп. 9 ст. 346.29 НК РФ; Постановление АС ДВО от 23.11.2015 № Ф03-4746/2015. Правда, Минфин считает, что в этом случае налог следует рассчитать исходя из фактически отработанного времениПисьмо Минфина от 08.12.2015 № 03-11-06/3/71666.

№ 237. При совмещении УСН и ЕНВД ограничение по численности работников, которое надо соблюдать для применения упрощенки (не более 100 человек в среднем за год), надо определять исходя из всех видов деятельности. Значит, для расчета средней численности придется учитывать абсолютно всех работниковп. 4 ст. 346.12 НК РФ.

А при соотнесении размера своих доходов с лимитом, который нельзя превышать упрощенцам, учитывайте только «упрощенные» доходы. Однако нужен раздельный учет. Если вы не сможете доказать, что доходы получены в рамках деятельности на ЕНВД, то налоговики приплюсуют «вмененную» выручку к доходам по упрощенке. И если при этом будет превышен лимит доходов, то инспекция доначислит вам «общережимные» налоги.

№ 238. При прекращении одного из видов «вмененной» деятельности подайте в инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3, проставив на первой странице в качестве причины снятия с учета цифру «4» (соответствует причине «иное»). В приложении к заявлению укажите код и адрес места ведения деятельности. С «вмененного» учета вас не снимут. Но в декларации за истекший квартал вы сможете не исчислять ЕНВД по этому виду деятельности за месяцы, когда он не велся (поставите прочерки)Письмо ФНС от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206; Постановление 11 ААС от 28.01.2016 № 11АП-18183/2015. Поэтому заявление желательно подать сразу после прекращения деятельности.

№ 239. В случае когда вы приостановили на время «вмененную» деятельность в связи с «утратой» физических показателей (к примеру, расторгли договор аренды на единственную торговую точку), безопаснее сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, даже если впоследствии вы намерены возобновить бизнес. Ведь в Минфине считают, что по ЕНВД «нулевку» сдавать нельзя вообще и, даже если нет физических показателей, нужно исчислить налог по данным декларации за последний квартал, когда они былиПисьмо Минфина от 19.03.2015 № 03-11-11/14987. Впрочем, ФНС допускает подачу «нулевки» по ЕНВД в этой ситуации. И есть шанс отстоять в суде право не платить налогПостановление АС ЗСО от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016.

№ 240. Прежде чем продавать основное средство, стоимость которого была учтена в расходах при УСН, проверьте, не придется ли вам пересчитывать налог за прошлые периоды.

Напомним, что пересчет необходим, если вы передаете ОСп. 3 ст. 346.16 НК РФ:

  • <или>со сроком полезного использования (СПИ) 15 лет и меньше — до истечения 3 лет с момента учета его стоимости в «упрощенных» расходах;
  • <или>со СПИ более 15 лет — до истечения 10 лет с момента его приобретения.

Такие же правила действуют при передаче ОС безвозмездно или в уставный капитал другой компании.

№ 241. Предпринимателям, применяющим УСН или ЕНВД, выгоднее уплачивать фиксированные взносы за себя равномерно в течение года, а не единовременно одной суммой. Тогда ИП на «доходно-расходной» УСН сможет включить уплаченные суммы в расходы того периода, когда были уплачены взносы. ИП на УСН с объектом «доходы», а также ИП на ЕНВД без работников смогут уменьшить на взносы суммы налога к уплате (авансового платежа) за период уплаты взносов. То есть в бюджет понадобится заплатить меньше налога по окончании квартала.

№ 242. Предпринимателю, ведущему деятельность на ЕНВД или ПСН (например, в сфере перевозок автотранспортом), лучше подстраховаться и подать заявление о применении УСН.

Тогда при появлении доходов от продажи «предпринимательского» имущества нужно будет уплатить не НДФЛ, а «упрощенный» налог.

А поскольку расходы на приобретение имущества нельзя учесть ни в каком видеПисьмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088, то в качестве объекта налогообложения выгоднее выбрать «доходы». Ведь тогда ставка налога будет ниже. Что позволит сэкономить.

№ 243. Если у предпринимателя на патенте суммы расходов небольшие, то первичку можно и не хранить.

Если вы слетите с ПСН и по окончании года вам нужно будет рассчитать НДФЛ и подать декларацию, а документов, подтверждающих расходы, у вас не будет, вы сможете воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы доходовп. 1 ст. 221 НК РФ.

Так можно сделать и в том случае, когда первичными документами подтверждена сумма расходов меньшая, чем 20% от суммы дохода предпринимателя.

№ 244. При закрытии одного из магазинов ЕНВД по нему нужно рассчитать исходя из количества дней фактического ведения деятельности, то есть аналогично тому, как считается налог при снятии вмененщика с учета. Это позиция МинфинаПисьмо Минфина от 03.12.2015 № 03-11-09/70689, и ФНС в настоящий момент ее поддерживает.

№ 245. Старайтесь уплачивать налог при ПСН своевременно и в полной сумме, поскольку неуплата в срок даже небольшой части налога — основание для перевода предпринимателя на ОСН с первого дня применения патентаподп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Ни болезнь, ни какие-либо иные причины личного характера не послужат вам оправданиемПостановления АС МО от 15.09.2016 № Ф05-13582/2016; 4 ААС от 19.06.2014 № А58-695/2014. Хотя иногда суды решали, что недоплата по ошибке небольшой суммы налога не может быть причиной для отзыва патента, и даже обвиняли налоговиков в излишнем формализмеПостановления АС УО от 15.12.2015 № Ф09-9675/15; 15 ААС от 16.12.2014 № 15АП-21080/2014.

№ 246. Вы можете не платить ЕНВД по магазину, закрывшемуся на ремонт. Суды поддерживают правомерность таких действийПостановление АС СЗО от 28.01.2016 № А42-686/2015. Но нужно подтвердить проведение ремонта документами (например, договорами с подрядчиками, сметами, актами выполненных работ и т. д.). Иначе налог доначислят. О закрытии объекта известите налоговиков заявлением по форме № ЕНВД-3, а при возвращении магазина в строй направьте заявление по форме № ЕНВД-1.

№ 247. Если вы получили аванс, находясь на ЕНВД, а товары отгрузили уже после перехода на УСН, учитывать этот аванс в «упрощенных» доходах не нужно. Ведь в основе применения УСН лежит кассовый метод определения доходов и расходов. А по нему выручку от реализации и авансы упрощенцы включают в доходы в момент получения денег от покупателя. У вас же деньги были получены, когда вы еще применяли ЕНВДПисьмо Минфина от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание