Страховые взносы | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 24 за 2016 г.

Страховые взносы

№ 34. При выплате физлицам дивидендов помните, что они не облагаются взносами в ПФР и ФСС, даже если их получает работник. Ведь дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносамист. 420 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017); ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.

№ 35. Суммы возмещенных работнику необлагаемых командировочных расходов нужно отражать в отчетности в ПФР и ФСС. Ведь эта выплата входит в объект обложения страховыми взносамич. 1 ст. 7, ч. 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Но если вы этого не сделаете, штраф может грозить лишь за представление недостоверных индивидуальных сведений. И лишь при условии, что по требованию ПФР вы не внесете уточнения в двухнедельный срокст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ; п. 41 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 14.12.2009 № 987н.

№ 36. Если организация в оплату проживания командированного работника перечислила деньги с расчетного счета напрямую гостинице, то объект обложения страховыми взносами не возникаетч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. И такие командировочные расходы не нужно отражать ни в индивидуальных сведениях командированного, ни в разделе 2 расчета РСВ-1. Ведь в этом случае нет выплаты денег сотруднику для компенсации командировочных расходов.

№ 37. Если сотрудница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком, вышла на работу в режиме неполного рабочего времени, проставлять отметку «ДЕТИ» в подразделе 6.8 индивидуальных сведений уже не нужно. С этого момента данные о периоде работы заполняются в общем порядке.

№ 38. Если вы до 31.12.2016 выплачиваете работнику материальную помощь в размере до 50 000 руб. в связи с рождением ребенка, то для освобождения этой суммы от взносов контролировать, получал ли такую помощь второй родитель, не нужно. По мнению Минтруда, взносами не облагается помощь в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка в отношении каждого из родителейПисьмо Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521. Но с 2017 г. взносы будет контролировать ФНС, и она может с этим не согласиться. Ведь аналогичная норма об освобождении матпомощи от НДФЛ есть и в гл. 23 НК, но ФНС трактует ее не так, как Минтруд (см. совет № 5 на с. 10).

№ 39. Если сотрудник был на больничном, но пособие вы по какой-то причине не выплачивали, в подразделе 6.8 раздела 6 РСВ-1 неоплаченные дни больничного указывайте с отметкой «НЕОПЛ», а не «ВРНЕТРУД»приложение № 2 (таблица «Исчисление страхового стажа: дополнительные сведения») к Порядку заполнения формы расчета, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п; п. 2 ч. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Так поступать нужно, когда, например, выдан больничный по уходу за ребенком, а оплачиваемые дни нетрудоспособности уже закончились.

№ 40. Если часть месяца сотрудник был в отпуске, а оставшиеся дни у него — выходные (по календарю или по графику), в подразделе 6.8 раздела 6 отчета РСВ-1 укажите весь месяц (включая выходные дни, не входящие в отпуск) с отметкой «ДЛОТПУСК»приложение № 2 (таблица «Исчисление страхового стажа: дополнительные сведения») к Порядку заполнения формы расчета, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п; Письмо ПФР от 04.07.2013 № 08-19/9884 (вопросы 2, 3).

Делайте так, если никакие выплаты в этом месяце работнику не начислялись. Тогда проверочная программа не будет выдавать предупреждение об отсутствии начислений при указании стажа. А выходные не выпадут из страхового стажа работника.

№ 41. Даже если уволившийся сотрудник продолжает работать по договору ГПХ, в разделе 6 расчета РСВ-1 за отчетный период, в котором были прекращены трудовые отношения, необходимо сделать отметку в поле «Сведения об увольнении застрахованного лица». А вот в индивидуальных сведениях за период, в котором будет прекращен договор ГПХ, такая отметка не проставляетсяп. 29.5 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.

№ 42. Если вы подаете уточненный расчет РСВ-1 с изменениями, касающимися только стажа, а суммы взносов остаются те же, в поле «Причина уточнения» проставьте код 2. Дело в том, что это единственный код, предполагающий уточнение сведений индивидуального учетап. 5.1 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.

№ 43. При выдаче работникам подарков (независимо от их стоимости) не придется начислять взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС, только если вы заключите с работниками договоры дарения в письменной формеПисьма Минтруда от 22.09.2015 № 17-3/В-473, от 27.10.2014 № 17-3/В-507. Лучше заключать с работниками договоры дарения и в 2017 г., поскольку нормы Закона № 212-ФЗ и гл. 34 НК РФ схожие: не признаются объектом обложения взносами выплаты в рамках ГПД, предметом которых является переход права собственности на имуществоп. 4 ст. 420 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).

№ 44. Если сотрудник, работа которого связана с вредными и/или опасными условиями труда, часть месяца находился в учебном отпуске/отпуске без содержания, с начисленных ему за этот месяц выплат вы должны исчислить взносы в ПФР по дополнительным тарифам. Ведь в периоде, когда сотрудник не был на работе из-за отпуска, в целях исчисления взносов он продолжает считаться занятым на вредных работахПисьмо Минтруда от 17.06.2016 № 17-3/В-256.

№ 45. Если физлицу, работающему по ГПД, вы оплачиваете стоимость проезда к месту выполнения работ и расходы на его проживание там, на эти суммы не начисляйте страховые взносы. Ведь из числа облагаемых взносами выплат исключаются суммы, перечисленные исполнителю в качестве возмещения понесенных им расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) в рамках ГПДПисьмо Минтруда от 30.03.2016 № 17-4/ООГ-493.

№ 46. Если вы выплачиваете работникам компенсацию за перечисление зарплаты позже положенного срока, безопаснее с нее начислить страховые взносы. Ведь эта компенсация — форма ответственности работодателя перед работниками за неисполнение условий договора. А Минтруд считает, что взносами не облагаются лишь компенсационные выплаты, полученные работниками для возмещения их затратПисьмо Минтруда от 28.04.2016 № 17-3/ООГ-692. Если вы не согласны с такой позицией, можете оспорить ее в судеПостановления Президиума ВАС от 10.12.2013 № 11031/13; АС ЗСО от 21.04.2016 № А45-18641/2015; АС УО от 30.03.2016 № А76-18479/2015.

№ 47. Если с директором — единственным учредителем трудовой договор не заключен, указывать его в отчете СЗВ-М нет оснований. Но учтите, если нет договора, не должно быть и начисления зарплаты.

№ 48. Если вы применяете УСН и ведете два вида деятельности, «льготным» для пониженных тарифов может быть только тот, доход по которому составляет не менее 70%. Минтруд разъяснил, что для уплаты взносов по пониженным тарифам нельзя суммировать доходы по «льготным» видам деятельности с целью получения необходимой доли «льготной» выручки. Если же доходы от каждого «льготного» вида будут 50%, то вы не сможете применять пониженные тарифыПисьмо Минтруда от 29.09.2015 № 17-4/10/ООГ-1357.

№ 49. Если вы применяете УСН и «льготная» выручка достигла 70% в IV квартале, можете пересчитать взносы по пониженным тарифам с начала года. Ведь до тех пор, пока нет доходов от «льготного» вида деятельности либо их доля составляет менее 70%, упрощенцы должны уплачивать взносы по основным тарифам. Но в квартале, в котором «льготная» выручка превысила 70%, вы уже имеете право на пониженные тарифы, причем с начала года. А полученную переплату вы можете зачесть или вернутьПисьмо Минтруда от 02.07.2014 № 17-4/В-295.

№ 50. В расчетах РСВ-1 и 4-ФСС суммы отпускных отражайте в том месяце, в котором они начислены работникам, независимо от месяца, в котором начался отпускПисьмо Минтруда от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316. Таким же образом нужно будет отражать суммы отпускных и в новой отчетности, которую вы будете сдавать в 2017 г. в ИФНС и в ФССп. 1 ст. 424 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017); п. 5 ст. 22, пп. 1, 2, 9 ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017).

№ 51. Физлиц, выполняющих работы по ГПД, нужно указывать в отчете СЗВ-М только за месяцы, приходящиеся на период фактического выполнения работп. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. И если месяцы заключения договора или начисления взносов на вознаграждение находятся за пределами такого периода, то включать работника в отчет СЗВ-М за эти месяцы не нужно.

№ 52. Директор — единственный учредитель, находящийся в отпуске без оплаты, должен фигурировать и в СЗВ-М, и в РСВ-1п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. В расчете РСВ-1 укажите: категорию «НР» в графе 3 строки 400 подраздела 6.4; период работы и код «НЕОПЛ» в графах 2, 3 и 7 подраздела 6.8.

№ 53. Положительный протокол, полученный по отчету СЗВ-М, нужно обязательно открыть и прочитать. Его получение подтверждает лишь то, что отчет сдан своевременно. Но может оказаться, что отчет принят частично. И нужно в двухнедельный срок подать правильные сведения на застрахованных, по которым в протоколе зафиксированы ошибки с кодами 40 и 30п. 41 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 14.12.2009 № 987н.

№ 54. На работника, который в течение квартала сначала уволился, а потом вновь был принят на работу, нужно заполнить один раздел 6 расчета РСВ-1. Ведь два экземпляра индивидуальных сведений за один отчетный период с одним и тем же страховым номером ПФР не приметп. 2.5.3.1 приложения № 1, утв. Распоряжением Правления ПФР от 31.07.2014 № 323р. Отметку об увольнении не проставляйте.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ