Ответы на вопросы по бухотчетности за 2015 год

После того как отменили обязательное представление в налоговые инспекции квартальной бухгалтерской отчетности, большинство организаций отказались от составления промежуточной отчетности. И по окончании года приходится вспоминать, что же поменялось в правилах составления отчетности в течение последнего года.

Поэтому для начала вспомним, какие изменения были внесены в 2015 г. в формы бухотчетности для приведения их в соответствие с Законом о бухучетеПриказ Минфина от 06.04.2015 № 57н; Информационное сообщение Минфина от 19.05.2015:

• уточнены названия форм бухгалтерской отчетности:

— «отчет о прибылях и убытках» переименован в «отчет о финансовых результатах»;

— «отчет о целевом использовании полученных средств» теперь называется «отчет о целевом использовании средств»;

— формы бухгалтерской (финансовой) упрощенной отчетности теперь именуются «упрощенная форма бухгалтерского баланса» и «упрощенная форма отчета о финансовых результатах»;

• появилась упрощенная форма отчета о целевом использовании средств;
• из форм бухгалтерской отчетности исключена строка с подписью главного бухгалтера.

Есть и другие небольшие изменения. К примеру, в отчете о целевом использовании средств наименование строки «Прибыль от предпринимательской деятельности организации» заменено наименованием «Прибыль от приносящей доход деятельности».

Кроме того, утвержден новый формат представления бухотчетности в электронной форме, поэтому нужно обновить программуПриказ ФНС от 31.12.2015 № АС-7-6/711@.

А теперь отвечаем на вопросы наших читателей.

Так подписывает ли главбух бухотчетность?

Анна, г. Москва

Из формы бухгалтерского баланса убрали строку с подписью главного бухгалтера. Однако по правилам п. 17 ПБУ 4/99 бухотчетность по-прежнему должны подписывать руководитель и главный бухгалтер организации!
На что ориентироваться: на утвержденные формы бухотчетности или на профильное ПБУ?

: По Закону о бухучете подписи руководителя организации на бухотчетности (ее бумажном варианте) достаточноч. 8 ст. 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ); Информационное сообщение Минфина от 19.05.2015. И ориентироваться нужно, прежде всего, на указанный Закон.

Однако если в вашей организации по-прежнему принято, что главный бухгалтер расписывается на бухотчетности, это допустимо и не будет противоречить новым правиламИнформационное сообщение Минфина от 19.05.2015.

Только обратите внимание на то, что если главбух расписывается на экземпляре бухотчетности, хранящейся в организации и представляемой на утверждение собственникам, то он должен расписаться и на экземплярах, направляемых в инспекцию и в орган статистикиПисьмо ФНС от 26.06.2013 № ЕД-4-3/11569.

Бухотчетность в инспекцию можно представить и на бумаге

Е. Костомина, Московская обл.

В прошлом году хотела сдать в инспекцию бухотчетность на бумаге. Но у меня отказались ее принимать. Пришлось платить за передачу отчетности в электронном виде фирме-посреднику. А моя подруга (тоже бухгалтер) в другую инспекцию сдала свой баланс на бумаге. Могут ли разные инспекции устанавливать разные требования по приему бухотчетности? Если нет, то как убедить инспекцию принять бумажную отчетность?

: Руководство инспекции не может устанавливать какие-либо особые требования для принятия бухгалтерской отчетности. А в Законе о бухучете, так же как и в Налоговом кодексе, не указано, в каком именно виде (электронном или бумажном) надо сдавать в инспекцию бухгалтерскую отчетностьЗакон № 402-ФЗ; подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Указаны лишь сроки.

Значит, можно представить в ИФНС годовую отчетность любым удобным способом, в том числе на бумаге. Кстати, об этом есть разъяснения как налоговой службы, так и МинфинаПисьмо ФНС от 07.12.2015 № СД-4-3/21316; Минфина от 11.06.2015 № 03-02-08/34055. Напомните об этом инспектору, который отказывается принимать у вас бумажный вариант бухотчетности.

Если это не поможет, потребуйте письменный отказ в приеме бухгалтерской отчетности на бумажном носителе. Можно еще обратиться к руководителю инспекции — как правило, это помогает.

Если вы не хотите ругаться с инспекцией, проще отправить бухгалтерскую отчетность в инспекцию по почте письмом с описью вложения и с уведомлением о вручении.

Штрихкод для бумажного варианта баланса не обязателен

М. Рахудова, г. Железнодорожный

Наш инспектор потребовал, чтобы у бумажного баланса и отчета о финансовых результатах был специальный штрихкод. Посоветовал мне сделать отчетность в программе «1С: Бухгалтерия».
Для чего нужен этот штрихкод налоговикам и действительно ли без него не обойтись? И к каким еще неожиданностям готовиться, когда приносишь в инспекцию бумажный баланс?

: Упомянутый вами штрихкод упрощает налоговикам ввод данных из вашей отчетности в базу налоговых органов, что снижает риск ошибок, которые могут возникнуть при ручном вводеПриказ ФНС от 10.06.2008 № ВЕ-3-6/275@.

Однако обязанности сдавать бухотчетность только на таких машиночитаемых бланках у организаций нет. Тем более нет обязанности вести бухучет и составлять отчетность исключительно в программе «1С: Бухгалтерия»Письмо Минфина от 11.06.2015 № 03-02-08/34055.

Так что если вы составили бухотчетность без двумерного штрихкода, инспектор не имеет права отказаться ее принимать.

Учтите, что инспекция может отказать организации в приеме бухгалтерской отчетности на бумажном носителе, если у сдающего лица нет:

• <или>документов, удостоверяющих личность;
• <или>доверенности (в случае, если сдающее лицо не является законным представителем организации — как правило, им является руководитель)статьи 185—187 ГК РФ; п. 1 ст. 27, п. 3 ст. 29 НК РФ.

ЗАО нужны полноценная бухотчетность и аудит

Светлана, г. Зеленоград

У нас организация создана в форме ЗАО, в следующем году планируем перерегистрироваться в ООО. Операций у нас немного, подходим под критерии малого предприятия. Применяем упрощенку (объект «доходы»). За 2014 г. составляли отчетность по упрощенной форме. Возможность ведения упрощенного бухучета и отчетности закреплена в нашей учетной политике. А теперь коллега говорит, что нужна полная отчетность. Подскажите, как правильно?

: Правильно — составлять полноценную бухгалтерскую отчетность и вести такой же полноценный бухгалтерский учет. Связано это с тем, что во II полугодии 2014 г. у закрытых акционерных обществ появилась обязанность по проведению аудита годовой бухотчетностип. 5 ст. 67.1 ГК РФ; п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

А это автоматически исключает возможность применения упрощенных способов ведения бухучета, включая составление упрощенной бухотчетностич. 4, п. 1 ч. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ. Причем не поможет ни то, что ваша организация является малым предприятием, ни то, что вы применяете «доходную» упрощенку, ни то, что возможность упрощенного бухучета закреплена в вашей учетной политике (такие ее положения считаются противоречащими законодательству и не могут применяться). Более того, изменения законодательства могут быть основанием для изменения учетной политики даже в середине годапп. 10, 12 ПБУ 1/2008.

Поэтому за 2015 г. надо составить полноценную бухотчетность, что потребует и восстановления полноценного бухучета за весь прошедший год. Напомним, что в полный комплект отчетности входят: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и поясненияч. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ; Письмо Минфина от 23.05.2013 № 03-02-07/2/18285. Также нужно провести ее обязательный аудит.

Будут ли штрафы за неполную бухотчетность

Светлана, г. Зеленоград

Сможет ли инспекция оштрафовать нашу организацию за то, что мы сдадим упрощенную отчетность вместо полноценной?

: Да, инспекция сможет оштрафовать организацию на 200 руб. за каждую не представленную в срок форму бухгалтерской отчетностист. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 21.11.2012 № АС-4-2/19575@. То есть если вы в установленный срок не представили в ИФНС отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения, то общая сумма штрафа может составить 600 руб.

Кроме того, на руководителя или главного бухгалтера может быть наложен административный штраф на сумму от 300 до 500 руб.ст. 15.6 КоАП РФ

А вот штрафа за неправильную форму баланса и отчета о финансовых результатах нет. Ведь если вы сдали их по упрощенным формам, нельзя признать, что они не сданы вовсе. Однако инспекция может посчитать, что представленный баланс и отчет не соответствуют требованиям законодательства, и попросит вас подать их полноценные версии.

Статус упрощенца бухотчетность не упрощает

Ольга Маратовна Ибатуллина, г. Набережные Челны

В каких случаях упрощенцам нужно составлять приложения к бухгалтерской отчетности (пояснения, отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств), а также пояснительную записку?

: Указанные вами приложения организация, применяющая УСН, должна представлять, если она не относится к тем, кто имеет право вести бухучет упрощенно и представлять бухотчетность в упрощенном видеп. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н; пп. 1, 4 ч. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ. Например, если у вас малое предприятие, но при этом оно является микрофинансовой организацией либо ваша бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту, то придется составлять все формы бухотчетности.

Малые предприятия, имеющие право на составление упрощенной бухотчетности, могут ограничиться лишь балансом и отчетом о финансовых результатах. К тому же их можно составить по упрощенным формам, в которых предусмотрено меньшее количество показателейутв. Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Никаких особенностей для применяющих УСН в этом вопросе нет.

Ответственность за непроведение обязательного аудита

Вероника, бухгалтер

А что будет, если наше ЗАО не проведет обязательный аудит? Организация у нас совсем небольшая, и директор не видит смысла тратить деньги на аудит. Сам по себе аудит тоже не нужен: ни ему, ни собственникам.

: Никакой ответственности собственно за непроведение аудита, даже если он обязательный, для закрытых акционерных обществ нет. Можно говорить только о последствиях непредставления самого аудиторского заключения.

Так, по заявлению акционеров организация и ее должностные лица могут быть оштрафованы территориальным отделением ЦБ (или с его подачи — судом) за непредставление руководством на собрании акционерам аудиторского заключения. При этом должностным лицам может грозить штраф от 20 тыс. до 30 тыс. руб. А на саму организацию может быть наложен штраф от 500 тыс. до 700 тыс. руб.ч. 2 ст. 15.23.1 КоАП РФ; ч. 3 ст. 52 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ

Однако если все акционеры ЗАО находятся в согласии друг с другом и никто из них не требует аудиторского заключения, то по поводу этого штрафа можно не волноваться.

Но не забывайте, что аудиторское заключение надо представить еще и в орган статистики (в налоговую инспекцию его подавать не нужно)ч. 1 ст. 14, ч. 1, 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ. И вот за непредставление такого заключения в Росстат, если прохождение аудита обязательно, предусмотрены административные штрафыст. 19.7 КоАП РФ; Письмо Росстата от 16.12.2013 № 1578/ОГ:

• на должностных лиц — от 300 до 500 руб.;
• на юридических лиц — от 3 тыс. до 5 тыс. руб.

Так что вашему руководству можно посоветовать сравнить стоимость услуг аудитора с возможной суммой штрафа, учесть, проявляет ли орган статистики интерес к вашей организации, и решить: заказывать проведение аудита или нет.

Давность наложения штрафа за несдачу аудиторского заключения

Вероника, бухгалтер

А когда можно перестать бояться штрафа за несдачу аудиторского заключения в орган статистики? Слышала, что есть срок давности по наложению административных штрафов и через 2 месяца уже можно забыть про них. Так ли это?

: Срок давности действительно есть, но составляет он 3 месяца со дня совершения нарушения — ведь в указанном случае штраф накладывается судомч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ. От какой даты считать 3 месяца — зависит от ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. На дату своевременного представления в Росстат бухотчетности у вас имелось аудиторское заключение, но вы не сдали его вместе с отчетностью. Интересующие нас 3 месяца для наложения штрафа отсчитываются с даты сдачи бухотчетностич. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ. Ведь по общему правилу, когда на дату сдачи отчетности такое заключение уже есть, его надо представить в органы статистики одновременно с бухотчетностью (но не позднее 31 марта года, следующего за отчетным)ч. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ.

Когда аудиторского заключения вообще нет, его несдачу в орган статистики одновременно с бухотчетностью нельзя считать совершением нарушения.

СИТУАЦИЯ 2. Бухотчетность сдана, когда аудиторского заключения еще не было, но потом оно появилось (и произошло это до окончания года, следующего за отчетным). В таком случае заключение надо сдать не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за датой подписания аудиторского заключения. И если вы этого не сделаете, вас могут оштрафовать в течение 3 месяцев, следующих за 10 указанными выше рабочими днямич. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ.

Но отследить несоблюдение вами срока для подачи аудиторского заключения в обеих рассмотренных ситуациях будет довольно тяжело. Орган статистики сможет узнать о дате составления аудиторского заключения только после того, как вы представите его.

СИТУАЦИЯ 3. До конца 2016 г. у вас в принципе не будет аудиторского заключения за 2015 г. Тогда в этот период не может истечь и срок его представления в орган статистики: в таком случае последний день срока для представления заключения аудитора — 31.12.2016. А значит, штрафовать вас до этой даты еще не за что.

И только 1 января 2017 г. вы нарушите срок сдачи такого заключения и у отделения Росстата появится возможность принять меры к тому, чтобы привлечь вас к ответственности.

Для этого ему нужно будет составить протокол и передать дело в судст. 28.3, ч. 2 ст. 28.7, ч. 1 ст. 28.8 КоАП РФ. И уже суд сможет оштрафовать вашу организацию (ее должностных лиц) в период с 01.01.2017 по 31.03.2017. Лишь после этой довольно далекой даты можно вздохнуть спокойноч. 1 ст. 4.5, п. 1 ст. 23.1 КоАП РФ, если вы решитесь вообще не приглашать аудитора.