Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 февраля 2016 г.
Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции
В конце января мы провели очередную интернет-конференцию на нашем сайте, посвященную исчислению и уплате НДФЛ, а также заполнению отчетности по этому налогу. Количество вопросов превзошло все наши ожидания. Спешим поделиться с вами ответами на первую партию вопросов о порядке заполнения
Не забудьте, справку
ИНН физлица — обязательный реквизит справок?
В 2015 г. сотрудник проработал 2 месяца и уволился. Ему была начислена и выплачена зарплата. ИНН этого сотрудника неизвестен, связаться с ним невозможно. Что делать?
: Попытаться узнать ИНН бывшего работника можно с помощью сервиса «Узнать свой/чужой ИНН» на сайте ФНС.
Для подачи запроса необходимо знать:
- ф. и. о. человека;
- дату его рождения;
- серию, номер и дату выдачи паспорта человека.
Если же и с помощью этого сервиса узнать ИНН не удалось, то сдавайте справку на бывшего работника без его ИНН. Как нам разъяснили в ФНС (см. с. 4), справки должны принимать и без этого реквизита.
Правовой статус Письма ФНС об ИНН в справках
Как можно оспорить (признать не соответствующим действующему законодательству) Письмо ФНС от 23.11.2015
: Указанное вами Письмо ФНС от 23.11.2015
Если вы считаете иначе, то ваша организация вправе обжаловать Письмо в порядке, установленном для обжалования нормативных правовых актов, подав в Верховный суд РФ административный
За какие ошибки в справках могут оштрафовать
С 2016 г. налоговых агентов будут штрафовать за представление недостоверных сведений в размере 500 руб. за каждую справку
: Этот вопрос мы адресовали специалисту ФНС.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Статья 126.1 НК не конкретизирует, какие именно ошибки являются недостоверными сведениями. Поэтому недостоверными сведениями считаются любые ошибки, допущенные при заполнении формы
2-НДФЛ, как влияющие, так и не влияющие на сумму налога, в том числе и тогда, когда ошибка привела к переплате. Это могут быть, в частности, устаревшие данные получателя дохода, сокращения, опечатки. Любая из таких ошибок может повлечь для организации штраф в размере 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения”.
Но если вы сами найдете ошибки в сданных справках и подадите уточненные справки до момента, когда об этих ошибках сообщит вам ИФНС, от штрафа вы освобождаетес
Декабрьская зарплата в справке 2-НДФЛ
Начисленная в декабре зарплата еще не выплачена, и, соответственно, НДФЛ с декабрьской зарплаты не уплачен. Отражать ли начисленную в декабре зарплату в справке
: Да, начисленная за декабрь зарплата должна быть включена в доходы работника за 2015 г. и показана в справке
Срок сдачи справки
- <или>уже будет выплачена и, соответственно, НДФЛ будет удержан и перечислен. Тогда его сумму покажите в справке в составе сумм исчисленного, удержанного и перечисленного налога;
- <или>еще не будет выплачена и, соответственно, НДФЛ еще не будет удержан и перечислен. Тогда покажите его в справке как исчисленный, а также в составе сумм, не удержанных налоговым агентом. Справку с признаком «2» (то есть сообщение о невозможности удержать нало
гп. 5 ст. 226 НК РФ) в этом случае сдавать не нужно. Потом, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты в бюджет НДФЛ, вам нужно будет сдать в ИФНС и выдать работнику уточненную справку2-НДФЛ с признаком «1» за 2015 г., показав этот налог в составе удержанных и перечисленных.
Подавать ли справку два раза?
Подскажите, пожалуйста, если организация не смогла удержать НДФЛ с доходов, то должны ли мы подать в налоговую сведения
: Если споров с налоговиками вы не хотите, то на физлицо, с доходов которого НДФЛ не был удержан, справку по форме
- не позднее 1 марта 2016 г. Тем самым вы сообщаете о выплате дохода, с которого не был удержан НДФЛ (в справке
2-НДФЛ указывается признак «2»); - не позднее 1 апреля 2016 г. В этом случае вы в принципе сообщаете налоговикам о том, что конкретное физлицо получило от вас доход. В справке
2-НДФЛ на одного человека указывается признак «1», а суммы НДФЛ отражаются как неудержанные и не перечисленные в бюджет.
То есть в налоговую инспекцию вы представите две справки
Если же споры с ИФНС вас не пугают, то можете по такому физлицу представить справку
Сдавать ли нулевые справки 2-НДФЛ?
Я читала, что при отсутствии заработной платы и НДФЛ (если деятельность не ведется) подавать справки
: Мы задали этот вопрос специалисту ФНС и получили такой ответ.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Налоговый агент по итогам налогового периода должен представлять в инспекцию документ, содержащий сведения о суммах начисленного и фактически полученного физическим лицом дохода и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налог
ап. 2 ст. 230 НК РФ. Таким образом, само определение формы2-НДФЛ подразумевает, что представлять ее надо только в том случае, когда организация (или индивидуальный предприниматель) начисляет доход в пользу физического лица. Если же организация (ИП) не начисляет в пользу физических лиц доходы, она (он) налоговым агентом не является. Обязанность представлять нулевую справку2-НДФЛ, если в течение всего года никаких начислений в пользу физических лиц не было, нигде не прописана. Поэтому представлять нулевую справку2-НДФЛ в такой ситуации не нужно.Но имейте в виду, что, если организация весь год не ведет деятельность и не начисляет зарплату сотрудникам, налоговая инспекция вправе затребовать объяснения, с чем это связан
ост. 24 НК РФ”.
Отражаем выплаченные физлицам дивиденды
Наше ОАО выплатило в 2015 г. дивиденды неработающим акционерам. Как сдать в налоговую сведения о выплаченных дивидендах: по форме
: При выплате дивидендов акционерам-физлицам в 2015 г. АО должно отчитаться по таким доходам и суммам начисленного, удержанного и перечисленного с них НДФЛ путем подачи в ИФНС не позднее 28 марта декларации по налогу на прибыл
При этом справки по форме
Куда сдавать справки при смене юридического адреса
С 1 января 2015 г. мы платили НДФЛ в ИФНС № 7. Потом в связи с изменением юридического адреса у нас поменялась налоговая (с 10.06.2015 стала ИФНС № 10). В какую налоговую теперь сдавать годовой отчет по форме
: Если вы не относитесь к крупнейшим налогоплательщикам, то справки
Отчетность по закрытым обособленным подразделениям
В 2015 г. у нашей организации закрылось обособленное подразделение, находившееся в другом городе. В какую налоговую инспекцию нам нужно сдавать справки
: Как мы понимаем, в 2015 г., до закрытия ОП, справки
Если до закрытия ОП вы все-таки успели представить справки
Нужна ли печать в справках 2-НДФЛ?
В новой справке
: В справке
Глава 23 НК РФ не требует проставлять печать на справках
Переплата в 1 рубль: чем грозит
По итогам года при формировании справок
: Переплата образуется, если вы уплатили
ВАРИАНТ 1. НДФЛ с доходов работников вы удержали верно, но уплатили в бюджет
ВАРИАНТ 2. Вы удержали с одного из работников
Вам нужно сообщить работнику об излишне удержанном налоге и его размере в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения ошибк
На сумму возвращенного налога можно уменьшить в будущем сумму НДФЛ, исчисленную с доходов как работника, у которого возникла переплата, так и других физических лиц, получающих доходы от вашей компании. При этом представлять в инспекцию заявление о зачете от вас не требуется. Если же работник заявление не напишет, то ничего делать вам не нужно.
Если работник не хочет возвращать долг по зарплате
При увольнении сотрудника в сентябре 2015 г. за ним образовался долг по излишне выплаченной заработной плате в размере 7511,90 руб. Предложение сдать эту сумму в кассу предприятия сотрудника не заинтересовало. Таким образом, на конец 2015 г. за сотрудником имеется задолженность по излишне выплаченной зарплате в размере 7511,90 руб. Необходимо ли организации в срок не позднее 1 марта 2016 г. подать в налоговую инспекцию справку
: Не позднее 1 марта 2016 г. справку
То есть в вашем случае НДФЛ с дохода удержан. Поэтому вам нужно подать на бывшего работника справку (как и на остальных работников) с признаком «1» не позднее 1 апреля
НДФЛ с вознаграждения по гражданско-правовому договору
Исполнителю по гражданско-правовому договору в сентябре 2015 г. начислен доход. Но выплачен он только 20 января 2016 г. по причине отсутствия денег. НДФЛ с вознаграждения удержан и перечислен тоже 20 января 2016 г. Как правильно составить справку
: В целях НДФЛ доход в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору считается полученным в день его выплаты физлиц
Вознаграждение по гражданско-правовому договору не относится к доходам в виде оплаты труда. Поэтому на него не распространяется правило о том, что в целях НДФЛ доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца, за который она начислен
НДФЛ с зарплатного аванса — когда перечислять
В какие сроки перечислять НДФЛ с аванса по зарплате?
: НДФЛ нужно удерживать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплат
И в справке
Опоздавшие стандартные вычеты по НДФЛ
Сотрудник, работающий с января 2015 г., только в ноябре принес заявление на предоставление ему стандартных вычетов на детей. С какого момента мы должны предоставить ему вычет и должны ли сделать перерасчет НДФЛ за год?
: Стандартный вычет на детей предоставляется работнику при определении базы по НДФЛ за каждый месяц календарного года на основании его заявлени
В случае если вы не предоставили вашему работнику вычеты за январь — октябрь, перерасчет НДФЛ за прошедший год в текущем 2016 г. вам делать уже не надо.
Получить «прошлогодние» вычеты работник сможет в налоговой инспекции по месту своего жительства на основании декларации по форме
Излишне удержан НДФЛ
: Чтобы вернуть работникам излишне удержанный налог, попросите их написать заявления, в которых каждый из них должен указать сумму НДФЛ, подлежащую возврату, номер счета и реквизиты банка, куда нужно перечислить деньги. Вернуть налог вы должны в течение 3 месяцев со дня получения заявления. При этом на сумму налога, возвращенного каждому работнику, вы уменьшите сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет по конкретному работнику. Обращаться в налоговый орган для этого не
Отразить в справке
Когда перечислять НДФЛ с премии
ООО по приказу директора выплатило всем сотрудникам премию к Новому году
: По мнению Минфина, датой получения дохода в виде премии считается день ее выплаты работника
Обращаем внимание, что с этого года введен
Если вы не желаете спорить с налоговиками по поводу природы вашей новогодней премии
Поскольку премию к Новому году вы выплатили в декабре, то удержать НДФЛ с нее и перечислить его в бюджет нужно было в день выплаты премии работника
Отражение необлагаемых доходов в справке 2-НДФЛ
В 2015 г. мы выдавали работникам и материальную помощь, и подарки к Новому году. Для каких-то из этих необлагаемых доходов коды есть, а для каких-то нет. Так какие из этих сумм нужно показывать в справке
: Этот вопрос мы адресовали специалисту Минфина и получили такой ответ.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Да, есть, и оно установлено п. 4 ст. 229 Кодекса. Так, в налоговых декларациях физические лица (налогоплательщики) указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено указанным пунктом ст. 229 Кодекса. И они вправе не указывать в декларациях доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 Кодекса. В связи с этим налоговый агент обязательно должен отразить в справке
2-НДФЛ те необлагаемые доходы, которые частично освобождены от налогообложения. В частности, они указаны в п. 28 ст. 217 Кодекса (матпомощь, призы, подарки).Если же от налогообложения освобождается вся выплачиваемая физлицу сумма (полностью), то в справке
2-НДФЛ ее отражать не нужно. Так можно поступать с выплаченной физлицам единовременной выплатой (в том числе в виде материальной помощи) в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также со всеми компенсационными выплатами, поименованными в п. 3 ст. 217НК РФ”.