Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 февраля 2016 г.
Приобретение автомобиля по программе утилизации
Многие автосалоны с целью стимулирования продаж новых автомобилей отечественной сборки предлагают такую программу: сдавая старый автомобиль на утилизацию, автовладелец получает скидку на приобретение нового. Желающих поучаствовать в программе много, поскольку скидка составит от 50 тыс. руб. до 350 тыс. руб. в зависимости от класса автомобиля. Если и ваша организация решила поменять автомобиль таким образом, читайте, как отразить в учете выбытие старого автомобиля и приобретение нового, а также какими документами это оформить.
Сдаем автомобиль на утилизацию
Это можно сделать двумя способами.
СПОСОБ 1. Действовать самостоятельно. Сотрудник организации (по доверенности) отвозит автомобиль на пункт утилизации и получает свидетельство об утилизаци
СПОСОБ 2. Воспользоваться услугами автосалона. Сотрудник, имея при себе документы о праве собственности и доверенность, приезжает на машине в автосалон. На представителя салона оформляется доверенность на совершение всех необходимых действий в
Оформляем выбытие автомобиля
Списание пришедших в негодность автотранспортных средств оформляется актом о списании. Вы можете использовать акт о списании транспортного средства по форме
Вместе с актом о списании в бухгалтерию передается документ, подтверждающий снятие автомобиля с учета в
Отражаем выбытие автомобиля в налоговом учете
Налог на прибыль организаций
При списании автомобиля дохода нет, но есть расходы. Такими расходами могут быть:
- недоначисленная сумма амортизации по объекту основных средств, проще говоря, остаточная стоимость. Она единовременно включается во внереализационные расходы на дату подписания акта о списании, если ранее амортизация начислялась линейным методо
мподп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ; Письмо УФНС от 11.08.2011 № 16-15/079009@. Начисление амортизации прекращается с1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия автомобиляп. 5 ст. 259.1 НК РФ; - расходы, связанные с ликвидацией. Например, договорная стоимость услуг по транспортировке на утилизацию учитывается в составе внереализационных расходов на дату подписания акта оказания услуг.
Налог на добавленную стоимость
НДС, предъявленный вам по услугам, связанным с утилизацией автомобиля, вы можете принять к вычет
Если вы утилизируете полностью самортизированный автомобиль, то никаких проблем с НДС, ранее принятым к вычету по этому автомобилю, не возникает. Если же в бухучете амортизация начислена не полностью, то в этом случае нет однозначной позиции, восстанавливать ли НДС, приходящийся на недоамортизированную (остаточную) стоимость объекта.
Налоговые органы считают, что это сделать нужно, поскольку авто перестало использоваться в облагаемых НДС операция
Однако суды придерживаются иной позиции: п. 3 ст. 170 НК содержит закрытый перечень оснований для восстановления и восстановление НДС при списании имущества в нем не указано. Кроме того, автомобиль вообще не будет в дальнейшем использоваться ни в облагаемой, ни в необлагаемой деятельност
А возникает ли объект налогообложения по НДС при утилизации?
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Операции по реализации товаров, услуг на территории РФ, а также передача имущественных прав признаются объектом налогообложени
яподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Если утилизация старого автомобиля производится в рамках договора со специализированной организацией, оказывающей услуги по утилизации, и при этом в учете организации, которой принадлежит автомобиль, происходит списание автомобиля с баланса, то при утилизации автомобиля объекта налогообложения по НДС не возникает”.
Транспортный налог
Обязанность по уплате транспортного налога прекращается только после снятия автомобиля с регистрационного учета. Списание автомобиля с баланса организации без снятия его с учета в
При этом месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц при расчете транспортного налога, только если автомобиль снят с учета после
Отражаем выбытие в бухгалтерском учете
Стоимость автомобиля, который выбывает, подлежит списанию в бухгалтерском учет
После того как вы списали автомобиль с бухгалтерского учета, начисление амортизации по нему прекращается с
Покупаем новый автомобиль со скидкой
Полученное свидетельство об утилизации старого автомобиля, дающее право на скидку при приобретении нового, вы предъявляете продавцу и получаете скидку. Скидка, указанная в договоре купли-продажи автомобиля по программе утилизации, не является доходом, ведь вы оплачиваете автомобиль по цене, установленной соглашением сторо
Отражаем поступление авто в налоговом учете
Приобретенный автомобиль учтите в составе ОС по договорной стоимост
НДС, уплаченный при приобретении автомобиля, вы принимаете к вычету в общем порядке.
Транспортный налог уплачивается с месяца постановки на учет, если регистрация в
Отражаем поступление ОС в бухгалтерском учете
Вы принимаете автомобиль к учету по стоимости, указанной в договоре, с учетом предоставленной скидк
УСН с объектом «доходы минус расходы»
Рассмотрим некоторые нюансы при объекте «доходы минус расходы».
Стоимость самого автомобиля уже была учтена в расходах ранее, в году приобретения.
Срок полезного использования автомобиля по Классификации ОС не превышает
Но если вдруг на утилизацию будет передан автомобиль, который прослужил менее 3 лет, нужно ли будет пересчитывать налоговую
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“В подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ сказано, что перерасчет производится в случае реализации (передачи) основного средства. К сожалению, этот пункт не делает исключения для передачи основного средства (автомобиля) с целью его утилизации.
Считаю, что указанная передача автомобиля является основанием для перерасчета налог
а”.
Обратите внимание, что в перечне расходов для упрощенцев не указаны расходы на ликвидацию (утилизацию) основных средств. Соответственно, организация не сможет учесть расходы, например, на транспортировку до пункта утилизации и услуги утилизирующей организации.
Признать расходы на приобретение нового автомобиля вы сможете после фактической оплаты автомобиля с момента ввода его в эксплуатаци
***
Получить скидку можно не только сдавая автомобиль на утилизацию, но и при покупке через трейд-ин. В этом случае вы продаете салону свой старый автомобиль, а его стоимость зачитывается в уплату по договору купли-продажи нового автомобиля.
Но не следует путать утилизацию и трейд-ин. В первом случае дохода при выбытии автомобиля не возникает, а в последнем он будет, и, соответственно, наступают совсем другие налоговые последствия.