Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 5/2016 → Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем …

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 февраля 2016 г.

Добавить в «Нужное»

Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты

В ходе последней интернет-конференции, проведенной на нашем сайте в конце января, у нас состоялся плодотворный диалог с читателями . Они прислали большое количество интересных вопросов, касающихся исчисления НДФЛ. И теперь мы спешим поделиться вопросами-ответами с теми, кто не смог поучаствовать в конференции. Давайте вместе изучать порядок представления работникам различных вычетов.

Вычет студенту — до какого месяца предоставлять

Светлана

В текущем году ребенку сотрудника в мае исполняется 24 года, но при этом он продолжает учиться на дневном отделении в аспирантуре. До какого момента мы должны предоставлять стандартный налоговый вычет на ребенка?

: Вычет на ребенка — учащегося очной формы за период его обучения предоставляется до достижения им возраста 24 летПисьмо Минфина от 22.10.2014 № 03-04-05/53291. Предоставлять вычет с месяца, следующего за месяцем, в котором учащемуся исполнилось 24 года, и до конца года оснований нет.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Стандартный налоговый вычет за период обучения ребенка в образовательном учреждении, учебном заведении предоставляется до достижения им 24-лет­него возраста.

В такой ситуации когда ребенку — учащемуся очной формы обучения в мае 2016 г. исполнится 24 года и при этом его обучение еще не будет окончено, то начиная с июня 2016 г. родителю этого ребенка не должен предоставляться стандартный налоговый вычет.

Если вычеты на детей превышают доход

АО «Промжелдортранс»

На нашем предприятии работает сотрудница, имеющая троих детей. Мы предоставляем ей соответствующие вычеты. В январе она отработала всего 2 дня и общая сумма зарплаты оказалась меньше суммы вычетов на детей: сумма зарплаты — 5043,66 руб., сумма вычетов — 5800 руб. Программа начислила на разницу (5046,66 руб. – 5800 руб. = –756,34 руб.) НДФЛ, равный –99 руб. Нужно ли вернуть эту сумму налога работнице?

: Если за конкретный месяц сумма вычетов работницы оказалась больше суммы ее доходов, то полученная отрицательная разница будет учтена в следующем месяце в пределах одного календарного годапп. 1, 3 ст. 210, ст. 216 НК РФ. То есть и сумма доходов работницы, и сумма предоставленных ей вычетов считаются нарастающим итогом с начала годаПисьмо Минфина от 24.07.2014 № 03-04-06/36470. И никакой «отрицательный» НДФЛ в такой ситуации возвращать работнице не нужно.

Если же по итогам года доходы работницы будут меньше, чем сумма вычетов, то налоговая база по НДФЛ будет равна нулю. То есть налога, подлежащего уплате в бюджет, не будет. Но и работнице ничего возвращать не нужно. Отрицательная разница между суммой доходов и суммой вычетов, полученная по окончании года, на следующий год не переноситсяп. 3 ст. 210 НК РФ.

Стандартные вычеты: считаем детей

Светлана

У нас работает человек, имеющий троих детей. Два старших ребенка уже совершеннолетние. Третий ребенок несовершеннолетний. При написании заявления на предоставление вычета на ребенка работник указал сумму вычета 3000 руб. и прописал: «на третьего ребенка». Нужно ли подтверждение очередности детей?

: Действительно, работнику, у которого трое детей и младший из них несовершеннолетний, должен быть предоставлен вычет в размере 3000 руб.подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ Несмотря на то что в отношении старших детей работник претендовать на вычеты уже не можетПисьма Минфина от 21.01.2016 № 03-04-05/1999, от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302. Очередность рождения детей определяется по их датам рожденияПисьмо Минфина от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257. Подтверждением того, что младший ребенок для родителя является третьим, будут копии трех свидетельств о рождении всех детей работника.

Двойной вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида

Лариса

Работник предприятия является отцом ребенка-инвалида. Мать ребенка находится в отпуске по уходу. Ребенок второй у обоих родителей. Имеет ли этот работник право на двойной вычет, если мать имеет необлагаемый доход (пособие по уходу за ребенком)?

: С 2016 г. сумма вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кто содержит ребенка-инвалида (учащегося по очной форме, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы)подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

  • <если>это родитель, муж (жена) родителя, усыновитель, то вычет предоставляется в размере 12 000 руб.;
  • <если>это опекун, попечитель, приемный родитель, муж (жена) приемного родителя, то — в размере 6000 руб.

Кроме того, по мнению ВС РФ, на размер вычета на ребенка также влияет и то, каким по счету для родителя является ребенокп. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015 (далее — Обзор). С этим согласны и в ФНС.

В общем случае сумма вычетов на детей в зависимости от очередности их рождения составляетподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

  • 1400 руб. — на первого и второго ребенка;
  • 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.

Размер вычета на ребенка-инвалида определяется путем сложения указанных выше вычетов. Таким образом, в этом году отцу, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, родившийся у матери вторым, вы можете предоставлять стандартный вычет в размере 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.) в месяцподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@; п. 14 Обзора.

Однако получать удвоенный вычет (13 400 руб. х 2) на основании заявления об отказе другого родителя (в этом случае матери) от получения налогового вычета работник не может, поскольку у матери ребенка нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%. Ведь она находится в отпуске по уходу за ребенкомабз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо Минфина от 23.08.2012 № 03-04-05/8-997.

Предоставление работнику имущественного вычета по жилью

Татьяна

Можно ли пересчитать работнику НДФЛ с учетом имущественного вычета по жилью с января 2016 г., если работник принес уведомление только в марте?

: До недавнего времени официальный подход и Минфина, и ФНС был такой. Вычет нужно предоставить с начала того месяца, когда работник принес вам заявление о предоставлении вычета и уведомление ИФНС по установленной формеутв. Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@. То есть в вашем случае вычет нужно предоставить с марта. Для того чтобы вернуть НДФЛ, удержанный и перечисленный вами в бюджет в качестве налогового агента за январь — февраль, работник должен обратиться в налоговую по итогам года. Суммы НДФЛ, удержанные до получения заявления работника и подтверждения, не считаются излишне удержанными, и, по мнению ведомств, у работодателя нет оснований для их возврата работникуПисьма Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33581; ФНС от 02.04.2013 № ЕД-2-3/217@.

Но затем ВС РФ поддержал другой подходп. 15 Обзора. Налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала годап. 3 ст. 226 НК РФ. Уведомление, выдаваемое ИФНС, подтверждает право гражданина на вычет за целый год, а не за отдельные месяцы. Поэтому после получения заявления работника и такого подтверждения организация вправе пересчитать НДФЛ с учетом имущественного вычета с начала года и вернуть работнику разницу. В связи с этим мнением ВС РФ налоговая служба Письмом от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@ отозвала одно из ранних разъяснений, содержавших запрет на возврат работодателем НДФЛ в такой ситуацииПисьмо ФНС от 22.12.2010 № ШС-37-3/18221@.

Отметим, что Минфин и сейчас продолжает придерживаться прежней позицииПисьма Минфина от 25.12.2015 № 03-04-06/76144, от 24.12.2015 № 03-04-05/75893. Однако, учитывая изменение позиции ФНС, полагаем, что вы можете произвести перерасчет и вернуть работнику НДФЛ за январь — февраль. Претензий со стороны ИФНС теперь можно не опасаться.

Уведомление на вычет выдается на год

Татьяна

Работник принес уведомление на имущественный вычет в сентябре 2015 г. В этом году надо ли ждать, пока он принесет уведомление на 2016 г., или можно продолжать предоставлять ему вычет с января 2016 г.?

: Вам нужно получить от работника новое заявление и новое подтверждение ИФНС на 2016 г. Для его получения работнику уже не потребуется представлять в инспекцию пакет документов, подтверждающих право на вычет, достаточно соответствующего заявления и справки 2-НДФЛПисьма Минфина от 24.05.2013 № 03-04-05/18792, от 27.02.2012 № 03-04-05/7-230.

Ошибочно предоставлен вычет в прошлые годы

Валентина

У нас такая ситуация: сотруднице в 2013—2015 гг. был предоставлен двойной стандартный налоговый вычет на ребенка как одинокому родителю. А теперь выясняется, что она не имела права на двойной вычет. То есть вычет был предоставлен завышенный. Сейчас сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком, поэтому никаких доходов у нее нет. Подскажите алгоритм действий.

: Вам нужно пересчитать сотруднице НДФЛ за 2013—2015 гг. с предоставлением вычета в одинарном размере. В результате у нее получится долг по НДФЛ. Вам надо подать в свою ИФНС корректирующие (уточненные) справки 2-НДФЛ за 2013, 2014 и 2015 гг. по форме, которая действовала в том году, за который вносятся измененияп. 5 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@. Такую же корректирующую справку 2-НДФЛ с указанной суммой неудержанного налога вам надо отправить по почте и вашей сотрудницеп. 5 ст. 226 НК РФ. Направьте ей также письмо с указанием причины выдачи новой справки и предупредите, что ей придется самой уплатить неудержанный налог. Для этого ей надо будет подать в свою ИФНС декларации 3-НДФЛ за соответствующие годы, приложив к ним корректирующие справки 2-НДФЛподп. 4 п. 1 ст. 228, пп. 1, 4 ст. 229 НК РФ.

Вычет на детей в середине года

Марина Михайловна

Сотрудница приступила к работе в апреле 2016 г. До этого находилась в отпуске по уходу за вторым ребенком до полутора лет. Предоставлять ли ей вычет на детей за январь, февраль, март?

: По этому вопросу у Минфина и ФНС диаметрально противоположные мнения.

Минфин считает, что вычеты работнику не предоставляются, поскольку налоговая база за период нахождения в отпуске по уходу за ребенком не определяласьПисьма Минфина от 26.12.2014 № 03-04-05/67642, от 11.06.2014 № 03-04-05/28141.

По мнению ФНС, вычет по НДФЛ на ребенка предоставляется за каждый месяц календарного года (с января по декабрь), в том числе за те месяцы, когда у работника не было облагаемых НДФЛ доходов, но при условии, что трудовые отношения с этим работником не прерывалисьПисьмо ФНС от 29.05.2015 № БС-19-11/112. Следуя такому подходу, при расчете НДФЛ за апрель нужно доход работника уменьшить на вычет в сумме 11 200 руб. (1400 руб. х 2 ребенка х 4 мес.). Затем с полученной суммы удержать налог.

Заметим также, что в НК РФ нет запрета на предоставление вычета за те месяцы, когда у работников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход. Именно такую точку зрения поддерживает ВАСПостановление Президиума ВАС от 14.07.2009 № 4431/09.

Если вы решите предоставить сотруднице вычет, то в поддержку своего мнения можно использовать Письмо МинфинаПисьмо Минфина от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571, в котором налоговым органам при решении неоднозначных вопросов рекомендуется руководствоваться позицией высших судов.

Исправление ошибки и подача 2-НДФЛ

Татьяна

Сотрудник подал заявление на применение вычетов на двоих детей. Но свидетельства о рождении не приложил, ссылаясь на переоформление документов (украинских на русские в г. Севастополе). Однако когда работник принес документы, обнаружилось, что он может использовать только один вычет. В итоге НДФЛ был занижен. Выявилось это в январе 2016 г. Бухгалтер сразу сделала перерасчет, удержала недоимку из заработной платы работника (с его согласия) и перечислила в бюджет. Как отразить это в отчетности по 2-НДФЛ за 2015 г.?

: НДФЛ, относящийся к 2015 г., нужно показать в справке 2-НДФЛ за 2015 г., даже если он перечислен в 2016 г. В результате того, что вы предоставили работнику вычет до представления им подтверждающих право на вычет документов, у него образовался долг по НДФЛ за 2015 г. Но поскольку вы выявили ошибку, сообщили об этом работнику, пересчитали налог, доудержали его из дохода с согласия работника и перечислили в бюджет до подачи справки 2-НДФЛ за 2015 г. (не позднее 01.04.2016п. 2 ст. 230 НК РФ), то показывать в ней ошибку не нужно. Ведь на момент представления справки суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога будут совпадать. В отчетности за 2016 г. исправление ошибки прошлого года вообще никак отражать не нужно.

Однако тот факт, что вы все исправили до прихода к вам налоговиков на проверку, к сожалению, не спасет вас от пеней за несвоевременное перечисление НДФЛ за период с момента, когда вы должны были удержать и перечислить налог в бюджет, по день его перечисления в бюджет в январе 2016 г. А также не спасет от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛстатьи 75, 123 НК РФ. Ведь, как разъяснил Минфин, освобождение от штрафа в таком случае просто не предусмотрено НКПисьмо Минфина от 16.02.2015 № 03-02-07/1/6889. Но вы можете попытаться снизить штраф, мотивируя это тем, что смягчающими обстоятельствами у вас являются самостоятельное исправление ошибки и доплата налога и пенейподп. 3 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2025 г.

№ 8
Оплата VIP-зала в аэропорту для работника облагается НДФЛ и взносамиПамятка по заполнению 6-НДФЛ за I квартал 2025 годаСвежая партия вопросов-ответов про подотчет
№ 7
НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛКак облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
№ 6
Кто, когда и как должен определять НДФЛ-базу по РК
№ 5
10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам — 2025Выплаты при увольнении по соглашению сторон: головоломки с НДФЛ-лимитомПроверьте займы, выданные работникам взаимозависимых с вами фирм и ИП
№ 4
6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНСГодовой 6-НДФЛ: что еще интересует бухгалтеровСредний заработок работников-северян: выделять ли из него суммы РК и ПН
№ 2
НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицуКак учитывать выплату премий сотрудникам
№ 1
НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставокНДФЛ-2025: какие еще новшества пора учитывать в работеНе облагаемый НДФЛ размер выплат при увольнении — 2025Новые КБК по НДФЛ с 2025 года

2024 г.

№ 24
Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 годаНДФЛ и взносы с матпомощи: с какой и когда платить
№ 23
Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья
№ 22
Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
№ 20
Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцевРасчет НДФЛ с матвыгоды: на какую дату взять ключевую ставку ЦБ
№ 18
Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычетыБольше одной путевки в одни руки — это уже НДФЛ-доходТест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 13
НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
№ 12
НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельностиКак работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ
Опрос
Есть ли у вас лизинговые операции?

Практикум: общение с налоговой на одном языке

22 апреля 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное