Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 февраля 2016 г.

Содержание журнала № 5 за 2016 г.

Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты

В ходе последней интернет-конференции, проведенной на нашем сайте в конце января, у нас состоялся плодотворный диалог с читателями . Они прислали большое количество интересных вопросов, касающихся исчисления НДФЛ. И теперь мы спешим поделиться вопросами-ответами с теми, кто не смог поучаствовать в конференции. Давайте вместе изучать порядок представления работникам различных вычетов.

Вычет студенту — до какого месяца предоставлять

Светлана

В текущем году ребенку сотрудника в мае исполняется 24 года, но при этом он продолжает учиться на дневном отделении в аспирантуре. До какого момента мы должны предоставлять стандартный налоговый вычет на ребенка?

: Вычет на ребенка — учащегося очной формы за период его обучения предоставляется до достижения им возраста 24 летПисьмо Минфина от 22.10.2014 № 03-04-05/53291. Предоставлять вычет с месяца, следующего за месяцем, в котором учащемуся исполнилось 24 года, и до конца года оснований нет.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Стандартный налоговый вычет за период обучения ребенка в образовательном учреждении, учебном заведении предоставляется до достижения им 24-лет­него возраста.

В такой ситуации когда ребенку — учащемуся очной формы обучения в мае 2016 г. исполнится 24 года и при этом его обучение еще не будет окончено, то начиная с июня 2016 г. родителю этого ребенка не должен предоставляться стандартный налоговый вычет.

Если вычеты на детей превышают доход

АО «Промжелдортранс»

На нашем предприятии работает сотрудница, имеющая троих детей. Мы предоставляем ей соответствующие вычеты. В январе она отработала всего 2 дня и общая сумма зарплаты оказалась меньше суммы вычетов на детей: сумма зарплаты — 5043,66 руб., сумма вычетов — 5800 руб. Программа начислила на разницу (5046,66 руб. – 5800 руб. = –756,34 руб.) НДФЛ, равный –99 руб. Нужно ли вернуть эту сумму налога работнице?

: Если за конкретный месяц сумма вычетов работницы оказалась больше суммы ее доходов, то полученная отрицательная разница будет учтена в следующем месяце в пределах одного календарного годапп. 1, 3 ст. 210, ст. 216 НК РФ. То есть и сумма доходов работницы, и сумма предоставленных ей вычетов считаются нарастающим итогом с начала годаПисьмо Минфина от 24.07.2014 № 03-04-06/36470. И никакой «отрицательный» НДФЛ в такой ситуации возвращать работнице не нужно.

Если же по итогам года доходы работницы будут меньше, чем сумма вычетов, то налоговая база по НДФЛ будет равна нулю. То есть налога, подлежащего уплате в бюджет, не будет. Но и работнице ничего возвращать не нужно. Отрицательная разница между суммой доходов и суммой вычетов, полученная по окончании года, на следующий год не переноситсяп. 3 ст. 210 НК РФ.

Стандартные вычеты: считаем детей

Светлана

У нас работает человек, имеющий троих детей. Два старших ребенка уже совершеннолетние. Третий ребенок несовершеннолетний. При написании заявления на предоставление вычета на ребенка работник указал сумму вычета 3000 руб. и прописал: «на третьего ребенка». Нужно ли подтверждение очередности детей?

: Действительно, работнику, у которого трое детей и младший из них несовершеннолетний, должен быть предоставлен вычет в размере 3000 руб.подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ Несмотря на то что в отношении старших детей работник претендовать на вычеты уже не можетПисьма Минфина от 21.01.2016 № 03-04-05/1999, от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302. Очередность рождения детей определяется по их датам рожденияПисьмо Минфина от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257. Подтверждением того, что младший ребенок для родителя является третьим, будут копии трех свидетельств о рождении всех детей работника.

Двойной вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида

Лариса

Работник предприятия является отцом ребенка-инвалида. Мать ребенка находится в отпуске по уходу. Ребенок второй у обоих родителей. Имеет ли этот работник право на двойной вычет, если мать имеет необлагаемый доход (пособие по уходу за ребенком)?

: С 2016 г. сумма вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кто содержит ребенка-инвалида (учащегося по очной форме, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы)подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

  • <если>это родитель, муж (жена) родителя, усыновитель, то вычет предоставляется в размере 12 000 руб.;
  • <если>это опекун, попечитель, приемный родитель, муж (жена) приемного родителя, то — в размере 6000 руб.

Кроме того, по мнению ВС РФ, на размер вычета на ребенка также влияет и то, каким по счету для родителя является ребенокп. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015 (далее — Обзор). С этим согласны и в ФНС.

В общем случае сумма вычетов на детей в зависимости от очередности их рождения составляетподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

  • 1400 руб. — на первого и второго ребенка;
  • 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.

Размер вычета на ребенка-инвалида определяется путем сложения указанных выше вычетов. Таким образом, в этом году отцу, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, родившийся у матери вторым, вы можете предоставлять стандартный вычет в размере 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.) в месяцподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@; п. 14 Обзора.

Однако получать удвоенный вычет (13 400 руб. х 2) на основании заявления об отказе другого родителя (в этом случае матери) от получения налогового вычета работник не может, поскольку у матери ребенка нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%. Ведь она находится в отпуске по уходу за ребенкомабз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо Минфина от 23.08.2012 № 03-04-05/8-997.

Предоставление работнику имущественного вычета по жилью

Татьяна

Можно ли пересчитать работнику НДФЛ с учетом имущественного вычета по жилью с января 2016 г., если работник принес уведомление только в марте?

: До недавнего времени официальный подход и Минфина, и ФНС был такой. Вычет нужно предоставить с начала того месяца, когда работник принес вам заявление о предоставлении вычета и уведомление ИФНС по установленной формеутв. Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@. То есть в вашем случае вычет нужно предоставить с марта. Для того чтобы вернуть НДФЛ, удержанный и перечисленный вами в бюджет в качестве налогового агента за январь — февраль, работник должен обратиться в налоговую по итогам года. Суммы НДФЛ, удержанные до получения заявления работника и подтверждения, не считаются излишне удержанными, и, по мнению ведомств, у работодателя нет оснований для их возврата работникуПисьма Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33581; ФНС от 02.04.2013 № ЕД-2-3/217@.

Но затем ВС РФ поддержал другой подходп. 15 Обзора. Налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала годап. 3 ст. 226 НК РФ. Уведомление, выдаваемое ИФНС, подтверждает право гражданина на вычет за целый год, а не за отдельные месяцы. Поэтому после получения заявления работника и такого подтверждения организация вправе пересчитать НДФЛ с учетом имущественного вычета с начала года и вернуть работнику разницу. В связи с этим мнением ВС РФ налоговая служба Письмом от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@ отозвала одно из ранних разъяснений, содержавших запрет на возврат работодателем НДФЛ в такой ситуацииПисьмо ФНС от 22.12.2010 № ШС-37-3/18221@.

Отметим, что Минфин и сейчас продолжает придерживаться прежней позицииПисьма Минфина от 25.12.2015 № 03-04-06/76144, от 24.12.2015 № 03-04-05/75893. Однако, учитывая изменение позиции ФНС, полагаем, что вы можете произвести перерасчет и вернуть работнику НДФЛ за январь — февраль. Претензий со стороны ИФНС теперь можно не опасаться.

Уведомление на вычет выдается на год

Татьяна

Работник принес уведомление на имущественный вычет в сентябре 2015 г. В этом году надо ли ждать, пока он принесет уведомление на 2016 г., или можно продолжать предоставлять ему вычет с января 2016 г.?

: Вам нужно получить от работника новое заявление и новое подтверждение ИФНС на 2016 г. Для его получения работнику уже не потребуется представлять в инспекцию пакет документов, подтверждающих право на вычет, достаточно соответствующего заявления и справки 2-НДФЛПисьма Минфина от 24.05.2013 № 03-04-05/18792, от 27.02.2012 № 03-04-05/7-230.

Ошибочно предоставлен вычет в прошлые годы

Валентина

У нас такая ситуация: сотруднице в 2013—2015 гг. был предоставлен двойной стандартный налоговый вычет на ребенка как одинокому родителю. А теперь выясняется, что она не имела права на двойной вычет. То есть вычет был предоставлен завышенный. Сейчас сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком, поэтому никаких доходов у нее нет. Подскажите алгоритм действий.

: Вам нужно пересчитать сотруднице НДФЛ за 2013—2015 гг. с предоставлением вычета в одинарном размере. В результате у нее получится долг по НДФЛ. Вам надо подать в свою ИФНС корректирующие (уточненные) справки 2-НДФЛ за 2013, 2014 и 2015 гг. по форме, которая действовала в том году, за который вносятся измененияп. 5 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@. Такую же корректирующую справку 2-НДФЛ с указанной суммой неудержанного налога вам надо отправить по почте и вашей сотрудницеп. 5 ст. 226 НК РФ. Направьте ей также письмо с указанием причины выдачи новой справки и предупредите, что ей придется самой уплатить неудержанный налог. Для этого ей надо будет подать в свою ИФНС декларации 3-НДФЛ за соответствующие годы, приложив к ним корректирующие справки 2-НДФЛподп. 4 п. 1 ст. 228, пп. 1, 4 ст. 229 НК РФ.

Вычет на детей в середине года

Марина Михайловна

Сотрудница приступила к работе в апреле 2016 г. До этого находилась в отпуске по уходу за вторым ребенком до полутора лет. Предоставлять ли ей вычет на детей за январь, февраль, март?

: По этому вопросу у Минфина и ФНС диаметрально противоположные мнения.

Минфин считает, что вычеты работнику не предоставляются, поскольку налоговая база за период нахождения в отпуске по уходу за ребенком не определяласьПисьма Минфина от 26.12.2014 № 03-04-05/67642, от 11.06.2014 № 03-04-05/28141.

По мнению ФНС, вычет по НДФЛ на ребенка предоставляется за каждый месяц календарного года (с января по декабрь), в том числе за те месяцы, когда у работника не было облагаемых НДФЛ доходов, но при условии, что трудовые отношения с этим работником не прерывалисьПисьмо ФНС от 29.05.2015 № БС-19-11/112. Следуя такому подходу, при расчете НДФЛ за апрель нужно доход работника уменьшить на вычет в сумме 11 200 руб. (1400 руб. х 2 ребенка х 4 мес.). Затем с полученной суммы удержать налог.

Заметим также, что в НК РФ нет запрета на предоставление вычета за те месяцы, когда у работников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход. Именно такую точку зрения поддерживает ВАСПостановление Президиума ВАС от 14.07.2009 № 4431/09.

Если вы решите предоставить сотруднице вычет, то в поддержку своего мнения можно использовать Письмо МинфинаПисьмо Минфина от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571, в котором налоговым органам при решении неоднозначных вопросов рекомендуется руководствоваться позицией высших судов.

Исправление ошибки и подача 2-НДФЛ

Татьяна

Сотрудник подал заявление на применение вычетов на двоих детей. Но свидетельства о рождении не приложил, ссылаясь на переоформление документов (украинских на русские в г. Севастополе). Однако когда работник принес документы, обнаружилось, что он может использовать только один вычет. В итоге НДФЛ был занижен. Выявилось это в январе 2016 г. Бухгалтер сразу сделала перерасчет, удержала недоимку из заработной платы работника (с его согласия) и перечислила в бюджет. Как отразить это в отчетности по 2-НДФЛ за 2015 г.?

: НДФЛ, относящийся к 2015 г., нужно показать в справке 2-НДФЛ за 2015 г., даже если он перечислен в 2016 г. В результате того, что вы предоставили работнику вычет до представления им подтверждающих право на вычет документов, у него образовался долг по НДФЛ за 2015 г. Но поскольку вы выявили ошибку, сообщили об этом работнику, пересчитали налог, доудержали его из дохода с согласия работника и перечислили в бюджет до подачи справки 2-НДФЛ за 2015 г. (не позднее 01.04.2016п. 2 ст. 230 НК РФ), то показывать в ней ошибку не нужно. Ведь на момент представления справки суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога будут совпадать. В отчетности за 2016 г. исправление ошибки прошлого года вообще никак отражать не нужно.

Однако тот факт, что вы все исправили до прихода к вам налоговиков на проверку, к сожалению, не спасет вас от пеней за несвоевременное перечисление НДФЛ за период с момента, когда вы должны были удержать и перечислить налог в бюджет, по день его перечисления в бюджет в январе 2016 г. А также не спасет от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛстатьи 75, 123 НК РФ. Ведь, как разъяснил Минфин, освобождение от штрафа в таком случае просто не предусмотрено НКПисьмо Минфина от 16.02.2015 № 03-02-07/1/6889. Но вы можете попытаться снизить штраф, мотивируя это тем, что смягчающими обстоятельствами у вас являются самостоятельное исправление ошибки и доплата налога и пенейподп. 3 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание