Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 февраля 2016 г.
Содержание журнала № 5 за 2016 г.Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог
Следующая часть вопросов-ответов касается порядка исчисления и перечисления НДФЛ в различных не очень стандартных ситуациях.
Перечисление НДФЛ с больничных и отпускных
С этого года НДФЛ с отпускных и больничных перечисляют не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены. Считается ли нарушением перечисление НДФЛ в день выплаты отпускных или больничных?
: Нет, не считается. Штраф предусмотрен только за перечисление НДФЛ позже установленного НК срок
НДФЛ с компенсации за отпуск при увольнении
Когда необходимо перечислить в бюджет НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении: в день увольнения или в последний день месяца, как отпускные?
: Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не относится к отпускным выплата
Например, работник увольняется 25 января. Тогда на 25.01.2016 вы рассчитываете сумму причитающегося работнику дохода, начисляете с нее НДФЛ и выплачиваете работнику доход за минусом налога (то есть удерживаете налог). И в тот же день или на следующий день (26.01.2016) перечисляете удержанный НДФЛ в бюджет.
Опоздавшие больничные: как скорректировать расчеты по НДФЛ
За декабрь мы выплатили зарплату 30.12.2015. В январе 2016 г. некоторые сотрудники принесли больничные за период с декабря 2015 г. по январь 2016 г. Но на этот момент мы уже сдали в ИФНС справки
: Да, нужно. И сделать это необходимо в связи с тем, что с 2016 г. введена ответственность за представление справок
Если вы сами выявите ошибки и представите в инспекцию корректирующие справки
У вас получилось, что по тем работникам, которые в какие-то дни декабря болели, вы в справке
- составьте бухгалтерскую справку и укажите в ней,
из-за чего вы делаете пересчет НДФЛ и возвращаете излишне удержанные суммы работникам; - в течение 10 рабочих дней со дня составления бухгалтерской справки (с момента обнаружения факта излишнего удержания налога) в произвольной форме сообщите каждому работнику о сумме излишне удержанного налога и причине ее образовани
яп. 6 ст. 6.1 НК РФ; Письмо Минфина от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112 (п. 1); - возьмите от каждого работника письменное заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов счета, на который ему нужно перечислить деньги;
- перечислите излишне удержанный НДФЛ на счет каждого работника. Сделать это вы должны в течение 3 месяцев со дня получения заявления от работника. На сумму возвращенного налога вы можете уменьшить в будущих месяцах (например, в январе 2016 г.) сумму НДФЛ, исчисленную с доходов как работников, у которых возникла переплата, так и других работников, получающих доходы от вашей организации.
И только после возврата налога нужно подавать корректирующие справки
- номера ранее представленных справок
2-НДФЛ; - новую дату составления справок;
- в поле «номер корректировки» — цифру 1. Это будет означать, что вы в первый раз изменяете ранее представленные справки.
Причем в этих справках нужно отразить не изменения, а все правильные суммы. То есть в декабре нужно указать меньшую сумму начисленной зарплаты. Имейте в виду, что строку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» заполнять не нужно. Вам просто надо отразить меньшую сумму НДФЛ исчисленного, удержанного и перечисленного. Причем эти три суммы налога должны быть одинаковыми. Ведь вы все уже вернули работника
А сумму выплаченных в 2016 г. пособий по болезни вы включите в НДФЛ-отчетность за 2016 г. в месяце выплат
Уплата налога не в ту налоговую
Предыдущий бухгалтер перечисляла НДФЛ не в ту инспекцию — в ИФНС № 36 вместо ИФНС № 23 в г. Москве. КБК и расчетный счет правильные. Как перекинуть платежи в нужную налоговую?
: Неверное указание налогового органа (а также
- дату, номер, сумму и назначение платежа, указанные в ошибочной платежке;
- какой реквизит платежки заполнен неверно;
- как правильно должен быть заполнен этот реквизит.
К заявлению нужно приложить копию платежного поручения, в котором допущена ошибка, и выписку из банка, подтверждающую перечисление денег в бюджет.
До принятия решения об уточнении платежа налоговый орган может предложить вам провести совместную сверку расчетов по налогам.
Решение об уточнении платежа инспекция должна принять в течение 10 рабочих
- <или>со дня получения вашего заявления;
- <или>со дня подписания акта сверки, если проводилась совместная сверка расчетов по налогам.
О принятом решении ИФНС должна уведомить вас в течение 5 рабочих
Как платить НДФЛ в бюджет при наличии ОП
У нас малое предприятие, численность 3 человека. Имеем обособленное подразделение, где все и трудятся. И организация, и ОП зарегистрированы в одной ИФНС, но по разным КПП. Как перечислять НДФЛ с выплат работникам?
: Поскольку у вас все сотрудники работают именно в обособленном подразделении и получают доходы от него, то НДФЛ с доходов этих работников нужно перечислять по месту нахождения этого
- КПП, присвоенный этому ОП при постановке на учет в инспекции;
- код
ОКТМО по месту нахождения ОП.
Тот факт, что и головное подразделение (ООО), и ОП состоят на учете в одной ИФНС, для целей перечисления НДФЛ никакого значения не имее
Разбираемся с переплатой по НДФЛ
В текущем месяце мы переплатили НДФЛ. С работников налог удержан правильно. Можно ли учесть эту переплату в счет платежей следующего месяца?
: По мнению ФНС, если налоговый агент правильно исчисляет налог, у него в принципе не может быть переплаты по НДФЛ. Ведь он удерживает НДФЛ из доходов налогоплательщика (физлица) и перечисляет его в бюдже
Получается, что вы перечислили в бюджет лишнюю сумму за счет своих средств. И зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДФЛ вы не можете. Вы можете только вернуть эту сумму из бюджета. Для этого нужно подать в свою ИФНС заявление на возврат налог
Отчетность 2-НДФЛ при задержке зарплаты и частичных выплатах
Как отчитываться по
: Как мы поняли, когда вы сдавали справки
В этом случае на момент сдачи в инспекцию справок
А вот дальше каждый раз по мере погашения задолженности по зарплате в 2015 г. вам действительно нужно было подавать уточненные справки
С таким порядком подачи отчетности согласен и специалист Минфина.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“В рассматриваемой ситуации дата получения дохода при задолженности по заработной плате за 2014 г. не зависит от месяцев ее фактической выплаты в 2015 г. Таким образом, суммы погашенной задолженности необходимо отражать в справке за 2014 г. и представлять в налоговый орган уточненные справки о доходах за указанный налоговый перио
д”.
Диспансеризация: будет ли доход у работников
Облагаются ли НДФЛ суммы, уплаченные работодателем по договору об оказании разовых медицинских услуг по диспансеризации работников?
: По общему правилу оплата работ или услуг за физлицо признается его доходом, полученным в натуральной форм
В случае когда медосмотр для работников обязателен, оплата услуг по прохождению диспансеризации не может расцениваться как экономическая выгода работников, так как диспансеризация необходима для обеспечения деятельности организации, и, соответственно, суммы такой оплаты не облагаются
Исчисление и уплата НДФЛ с отпускных
Как правильно заплатить НДФЛ в такой ситуации. Сотрудник уходит в отпуск 1 февраля 2016 г. Расчетный период для отпускных — с 1 февраля 2015 г. по 31 января 2016 г. Крайний срок выплаты отпускных — 28 января, а уплата НДФЛ с них по новым правилам — 29 января. Но на момент расчета отпускных еще нет данных по зарплате за январь 2016 г., следовательно, сумма отпускных будет предварительной и ее нужно будет позже пересчитать с учетом зарплаты за январь. Сумма НДФЛ к уплате тоже может измениться. Как действовать, чтобы не нарушить законодательство?
: При расчете отпускных учтите известные к моменту их начисления данные о сумме зарплаты работника за январ
С суммы отпускных, выплаченной работнику в январе, перечислите НДФЛ в бюджет не позднее 01.02.2016, поскольку крайний срок уплаты налога попадает на 31.01.2016, выходной день, и переноситс
С суммы доплаты отпускных, выплаченной работнику вместе с зарплатой за февраль, перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее последнего дня месяца, в котором доплачены отпускные. Если это будет февраль, то не позднее 29.02.2016. Если это будет уже март, то не позднее
Когда НДФЛ с зарплаты удерживать не нужно
Умер сотрудник. За причитающимися ему выплатами обратилась дочь. Все необходимые документы предоставлены. Была начислена компенсация за неиспользованный отпуск. Облагается ли эта сумма НДФЛ?
: Все недополученные работником суммы, в том числе компенсация за неиспользованный отпуск, в случае его смерти выплачиваются членам семьи умершего или лицу, находившемуся на его иждивени
Как удержать НДФЛ с прощенного долга
Генеральному директору был выдан беспроцентный заем в 2013 г. В январе 2016 г. составлено соглашение о прощении займа. Возникает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Как удержать налог, если его сумма составляет более 50% от зарплаты сотрудника? Может ли сотрудник внести в кассу организации средства для перечисления недостающей суммы налога?
: НДФЛ с суммы прощенного долга нужно удержать из любых других доходов, которые вы будете выплачивать генеральному директору вплоть до 1 марта следующего года (либо до момента сдачи вами сообщения о невозможности удержать налог за 2016 г., если вы сдадите его раньше 1 марта
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“В случае прощения в 2016 г. долга физлицу налоговый агент должен удерживать исчисленный с суммы прощенного долга НДФЛ из любых других доходов, выплачиваемых этому физлицу, в порядке, предусмотренном НК для удержания НДФЛ, исчисленного с матвыгоды и доходов в натуральной форм
еабз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ. Общий смысл п. 4 ст. 226 НК с 01.01.2016 не изменился: налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Указанные в абз. 1 п. 4 ст. 226 НК особенности не имеют отношения к удержанию НДФЛ, исчисленного при прощении долг
а”.
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
Если этих доходов для удержания всей суммы НДФЛ не хватит, то неудержанную сумму вы укажете в справке
Перечислять за физлицо НДФЛ за счет внесенных им в кассу денег нельзя. Ведь каждый налогоплательщик обязан перечислять свои налоги самостоятельно, за исключением тех, которые подлежат удержанию налоговым агенто
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“В таком случае НДФЛ должен удерживаться частями при выплате зарплаты директору.
При этом Налоговый кодекс не предусматривает возможности внесения сотрудником (генеральным директором) неудержанного НДФЛ в кассу организации для дальнейшего перечисления налога в бюджет самой организацие
й”.
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
Матпомощь от нескольких работодателей
Я работаю на трех предприятиях. В каждом из них ежегодно выдают материальную помощь. С материальной помощи 4000 руб. в год НДФЛ не платится. Это касается матпомощи по каждому предприятию или только по какому-то одному?
: Теоретически вся материальная помощь, выплаченная гражданину разными работодателями, не подлежит обложению НДФЛ только в пределах 4000 руб. в
В плане исчисления НДФЛ внешний совместитель ничем не отличается от других работнико
Вместе с тем по окончании года у налоговиков будет информация обо всех выплаченных вам доходах.
Если матпомощь выплачена в 2016 г. — ждите в 2017 г. налогового уведомления на уплату
Перелет на работу и обратно — будет ли НДФЛ?
Если организация оплачивает сотрудникам обособленного подразделения один раз в месяц перелет домой и обратно, необходимо ли со стоимости авиабилетов уплачивать НДФЛ и страховые взносы? Организация коммерческая, обособленное подразделение находится не в районе Крайнего Севера, график работы не вахтовый.
: Ваша выплата не является установленной законодательством компенсацией, связанной с исполнением работником трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов. Поэтому на суммы такой компенсации нужно начислять:
НДФЛп. 3 ст. 217 НК РФ; - страховые взносы, в том числе «на травматиз
м»ч. 1 ст. 7, подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
Представление справок предпринимателем-вмененщиком
ИП зарегистрирован по месту жительства в одном городе, а стоит на учете как плательщик ЕНВД в другом. В 2015 г. ИП принял на работу сотрудника и перечислял НДФЛ за работника по месту своего жительства. При подаче сведений
: Как ранее разъясняли Минфин и ФНС, ИП, которые стоят на налоговом учете в качестве плательщиков ЕНВД, должны платить НДФЛ и подавать справки
Таким образом, справку
Что же касается суммы НДФЛ, ошибочно перечисленной по месту жительства, то можно поступить так:
- <если>ИП ведет «вмененную» деятельность в том же субъекте РФ, где проживает, — подать заявление об уточнении платеж
ап. 7 ст. 45 НК РФ; - <если>он проживает в одном субъекте РФ, а в качестве плательщика ЕНВД поставлен на учет в другом — подать заявление о зачете НДФЛ, ошибочно перечисленного по месту жительства, в счет погашения задолженности по НДФЛ по месту учета в качестве плательщика
ЕНВДпп. 4, 14 ст. 78 НК РФ.
НДФЛ при «переходящем» ОП
Деятельность обособленного подразделения началась 16.12.2015, но уведомление о постановке на учет получили только 26.01.2016. Соответственно, НДФЛ за декабрь 2015 г. заплатили в головную налоговую. Как отчитаться по этому подразделению за 2015 г.?
: При наличии ОП организация должна платить НДФЛ с доходов сотрудников этих подразделений по месту их нахождени
Датой постановки организации на учет в налоговом органе по месту нахождения ОП (не филиала или представительства) является дата его создания, указанная в Сообщении о создании
И справки
У вас возникнет переплата НДФЛ по месту нахождения головной организации и недоимка по НДФЛ по месту нахождения ОП.
Если вы удержали НДФЛ и перечислили его своевременно и в полном объеме, оснований для привлечения вашей организации к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ
В общем-то, налоговая инспекция, обнаружив у агента недоимку и переплату по НДФЛ, должна будет самостоятельно произвести заче
- <если>ОП и головная организация находятся в одном субъекте РФ — подайте заявление об уточнении платежа, исправив КПП и
ОКТМОп. 7 ст. 45 НК РФ; - <если>ОП и головная организация находятся в разных субъектах РФ — подайте заявление о зачете НДФЛ, ошибочно уплаченного по месту нахождения организации, в счет погашения недоимки по НДФЛ, возникшей по месту нахождения
ОПпп. 4, 14 ст. 78 НК РФ.
Заметим, что повторная уплата НДФЛ по месту нахождения ОП будет фактически перечислением налога агентом за счет собственных средств. А это противоречит п. 9 ст. 226 НК РФ.