М.Г. Суховская, юрист

Каждому режиму налогообложения — своя отчетность

Каждый месяц мы публикуем и в журнале, и на сайте издательства «Главная книга» бухгалтерский календарь, в котором указано, что, когда и куда нужно подавать. Но порой бухгалтеру нужен обзор всей отчетности, которую приходится сдавать при том или ином режиме. Поэтому мы предлагаем вам шпаргалку по «отчетно-декларационной» нагрузке для организаций.

Напомним, что если срок подачи налоговых деклараций, «страховой» и бухгалтерской отчетности приходится на выходной или праздничный день, то представить их нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за выходным или праздничным днемп. 7 ст. 6.1 НК РФ; ч. 7 ст. 4 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 7 Порядка, утв. Приказом Росстата от 31.03.2014 № 220.

Что надо представлять при любом режиме налогообложения

Вид отчетности	Как часто сдается	Сроки представления
В органы статистики (помимо статистической отчетности)
Бухгалтерская отчетностьутв. Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н	1 раз в год	Не позднее 31 марта года, следующего за отчетнымст. 15, пп. 1, 2 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
В отделение ФСС
Расчет по форме 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59	4 раза в год	в бумажном виде: за I квартал — не позднее 20 апреля, за I полугодие — не позднее 20 июля, за 9 месяцев — не позднее 20 октября, за год — не позднее 20 января года, следующего за отчетнымч. 2 ст. 10, п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; в электронном виде: за I квартал — не позднее 25 апреля, за I полугодие — не позднее 25 июля, за 9 месяцев — не позднее 25 октября, за год — не позднее 25 января года, следующего за отчетнымч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ
Расчет 4-ФСС сдается в электронном виде, если численность физических лиц, получивших выплаты от организации, за расчетный период составила более 25 человекч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ
Подтверждение основного вида деятельности: заявлениеприложение № 1 к Порядку, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55 (далее — Порядок); справка-подтверждениеприложение № 2 к Порядку; копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (субъекты малого бизнеса ее не подают)	1 раз в год	Не позднее 15 апреля текущего годапп. 3, 5 Порядка
В отделение ПФР
Расчет по форме РСВ-1 ПФРприложение 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п	4 раза в год	в бумажном виде: за I квартал — не позднее 15 мая, за I полугодие — не позднее 15 августа, за 9 месяцев — не позднее 15 ноября, за год — не позднее 15 февраля года, следующего за отчетнымч. 2 ст. 10, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; ст. 1, п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (далее — Закон № 27-ФЗ); в электронном виде: за I квартал — не позднее 20 мая, за I полугодие — не позднее 20 августа, за 9 месяцев — не позднее 20 ноября, за год — не позднее 20 февраля года, следующего за отчетнымч. 2 ст. 10, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; ст. 1, п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (далее — Закон № 27-ФЗ)
При представлении сведений на 25 и более лиц (работников и физлиц, занятых по гражданско-правовым договорам) расчет РСВ-1 надо сдавать в электронном видеч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ
Отчет СЗВ-Мутв. Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п	12 раз в год	Ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (например, за январь — не позднее 10 февраля, за февраль — не позднее 10 марта и т. д.)п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ (ред., действ. с 01.04.2016). Первый раз отчет СЗВ-М надо сдать за апрель 2016 г. не позднее 10 маяИнформация ПФР «О введении новой формы отчетности...»
В ИФНС
Бухгалтерская отчетностьутв. Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н	1 раз в год	Не позднее 31 марта года, следующего за отчетнымподп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ
Сведения о среднесписочной численностиутв. Приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@	1 раз в год	Не позднее 20 января текущего годап. 3 ст. 80 НК РФ
Отчетность по НДФЛ: справки по форме 2-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@; реестр сведений о доходах физических лицприложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@	1 раз в год	Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетнымп. 2 ст. 230 НК РФ
расчет по форме 6-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@	4 раза в год	За I квартал — не позднее 30 апреля, за I полугодие — не позднее 31 июля, за 9 месяцев — не позднее 30 октября, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетнымп. 2 ст. 230 НК РФ
Если с начала года количество лиц, получивших доходы от организации, составило 25 и более человек, то справки 2-НДФЛ, реестр и расчет 6-НФДЛ нужно представить по ТКСп. 2 ст. 230 НК РФ

Также независимо от применяемого режима при наличии объекта налогообложения придется сдавать отчетность:

по транспортному, земельному, водному налогам;
по НДПИ;
по НДС при импорте из Беларуси и Казахстана;
по плате за загрязнение окружающей среды;
по платежам за недра и биоресурсы;
по акцизам.

Сроки сдачи этой отчетности вы найдете на нашем сайте.

Декларации, представляемые при общем режиме

Вид декларации	Как часто сдается	Сроки представления в ИФНС
Декларация по налогу на прибыльутв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@	<или>4 раза в год; <или>12 раз в год — при помесячной уплате авансовых платежей	<или>при ежеквартальной сдаче: за I квартал — не позднее 28 апреля, за I полугодие — не позднее 28 июля, за 9 месяцев — не позднее 28 октября, за год — не позднее 28 марта года, следующего за отчетнымст. 285, пп. 3, 4 ст. 289 НК РФ; <или>при ежемесячной сдаче: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (например, за январь — не позднее 28 февраля, за февраль — не позднее 28 марта и т. д.)ст. 285, пп. 3, 4 ст. 289 НК РФ
Декларация по НДСприложение № 1 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@	4 раза в год	За I квартал — не позднее 25 апреля, за II квартал — не позднее 25 июля, за III квартал — не позднее 25 октября, за IV квартал — не позднее 25 января года, следующего за отчетнымст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ
Декларация (расчет) по налогу на имущество организацийутв. Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (при наличии имущества, учитываемого на балансе в качестве ОСп. 1 ст. 374 НК РФ)	4 раза в год	За I квартал — не позднее 30 апреля, за I полугодие — не позднее 30 июля, за 9 месяцев — не позднее 30 октября, за год — не позднее 30 марта года, следующего за отчетнымстатьи 379, 386 НК РФ

Напомним, что декларация по НДС всегда сдается только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связип. 5 ст. 174 НК РФ. Остальные декларации (расчеты) представляются по ТКС, только если среднесписочная численность организации работников за предшествующий календарный год превышала 100 человекп. 3 ст. 80 НК РФ.

Декларации, представляемые при спецрежимах

Вид декларации	Как часто сдается	Сроки представления в ИФНС
УСН
Декларация по налогу, уплачиваемому при применении УСНутв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@	1 раз в год	Не позднее 31 марта года, следующего за отчетнымподп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ
ЕНВД
Декларация по ЕНВДутв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@	4 раза в год	За I квартал — не позднее 20 апреля, за II квартал — не позднее 20 июля, за III квартал — не позднее 20 октября, за IV квартал — не позднее 20 января года, следующего за отчетнымст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ

Также спецрежимникам придется отчитываться в свою инспекцию:

по НДС или налогу на прибыль — если они выступают в роли налоговых агентовст. 161, п. 2 ст. 275, пп. 4, 5 ст. 286, пп. 3, 4 ст. 289, п. 5 ст. 346.11 НК РФ;
по налогу на имущество — если у них в собственности есть следующая недвижимостьпп. 1, 7 ст. 378.2, п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ:

<или>административно-деловой или торговый центр либо помещения в них;
<или>нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание.

Эта недвижимость должна быть также включена в специальный пообъектный перечень, утвержденный нормативным актом региона, в котором находится здание или помещение.

Подводим итоги

Вид отчетности	Как часто сдается
Вид отчетности	ОСН	УСН	ЕНВД
Бухгалтерская отчетность	1 раз	1 раз	1 раз
Отчетность в ПФР	16 раз	16 раз	16 раз
Отчетность в ФСС	4 раза	4 раза	4 раза
Подтверждение основного вида деятельности	1 раз	1 раз	1 раз
Сведения о среднесписочной численности	1 раз	1 раз	1 раз
НДФЛ	5 раз	5 раз	5 раз
Налог на прибыль	4 (12) раза	—	—
НДС	4 раза	—	—
Налог на имущество организаций	4 раза	—	—
Декларация при применении УСН	—	1 раз	—
Декларация по ЕНВД	—	—	4 раза
Итого:	40 (48) раз	29 раз	32 раза

***

Несложно заметить, что спецрежимникам (особенно упрощенцам) отчитываться приходится гораздо реже.