Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 марта 2016 г.
Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров
Белые пятна в порядке заполнения книги покупок импортерами начинают потихоньку исчезать. Минфин разъяснил, что должны указывать в графе 15 книги покупок импортеры, отражая вычет НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаро
Напомним суть проблемы. Правила ведения книги покупок предписывают указывать в графе 15 стоимость товаров из счета-фактуры, включающую НДС (графа 9, строка «Всего к оплат
Очевидно, что импортеры при всем желании не могут выполнить это предписание. Ведь никакого входящего счета-фактуры с НДС по ввезенным товарам у них нет. Вычет ввозного НДС, уплаченного на таможне, импортеры отражают в книге покупок на основании таможенной декларации на товар
Строго говоря, Правила ведения книги покупок указание в графе 15 стоимости импортированных товаров вообще не предусматривают. Но в то же время не заполнять эту графу нельзя (графа 15 книги покупок — обязательный элемент файла НДС-деклараци
Разработчики программного обеспечения решали эту проблему по-разному. Одни, например, предусматривали отражение в графе 15 суммы, подлежащей уплате поставщику импортированных товаров, увеличенной на таможенный НДС.
Другие настраивали свои программы так, что в графе 15 указывалась таможенная стоимость товаров, увеличенная на сумму таможенных пошлин, акцизов и НДС.
Минфин видит следующее решение этой проблемы — импортеры могут указывать в графе 15 сумму, рассчитанную вот по такой формул
(1) Налоговая база для начисления
Именно такой способ заполнения графы 15 книги покупок, напомним, рекомендовали нам ранее и специалисты ФНС (см. разъяснения О.С. Думинской в 
,
Все данные, необходимые для заполнения графы 15, импортеры могут найти в декларации на товары.
ДЕКЛАРАЦИЯ НА ТОВАРЫ
...
| 45 Таможенная стоимость 762450,00Таможенная стоимость товаров (в рублях) указывается в графе 45 декларации на товар | ||||||||||
| 46 Статистическая стоимость 10000,00 | ||||||||||
| 47 Исчисление платежей | Вид | Основа начисления | Ставка | Сумма | СП | 48 | 49 Реквизиты склада | |||
| 1010 | 762450,00 | 2000РУБ | 2000,00 | ИУ | В ПОДРОБНОСТИ ПОДСЧЕТА ИТОГО ПО ГРАФЕ В: 184225,55 РУБ | |||||
| 2010Сумма таможенной пошлины отражается в графе 47 декларации на товары по строке с видом платежа | 762450,00 | 5% | 38122,50Сумма таможенной пошлины отражается в графе 47 декларации на товары по строке с видом платежа | ИУ | ||||||
| 5010Сумма НДС отражается в графе 47 декларации на товары по строке с видом платежа | 800572,50 | 18% | 144103,05Сумма НДС отражается в графе 47 декларации на товары по строке с видом платежа | ИУ | ||||||
| Всего | 184225,55 | |||||||||
При ввозе товаров на основании декларации, фрагмент которой приведен выше, импортер должен будет показать в графе 15 книги покупок сумму, равную 944 675,55 руб. (762 450 руб. + 38 122,50 руб. + 144 103,05 руб.).
***
Вопрос о том, в какой валюте (в иностранной или в рублях) нужно заполнять графу 15, Минфин не прояснил. Обычно за ввезенные товары импортеры рассчитываются в иностранной валюте. А как сказано в Правилах ведения книги покупок, при приобретении товаров за иностранную валюту графа 15 заполняется в валют
Однако таможенная стоимость указывается в декларации на товары в рубля
В таком случае вычет ввозного НДС, уплаченного по декларации на товары, фрагмент которой приведен выше, импортер отразит в книге покупок следующей записью (предположим, что номер декларации на товары —
КНИГА ПОКУПОК
...
| № | Код вида операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | ... | Наименование и код валюты | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках |
| 1 | 2 | 3 | 14 | 15 | 16 | |
| ... | ... | |||||
| 175 | 20 | 944 675,55 | 144 103,05 | |||
Напомним, что именно в рублях рекомендовали заполнять графу 15 книги покупок и специалисты ФНС (см. разъяснения в ,
