Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 декабря 2016 г.
Содержание журнала № 1 за 2017 г.
Уплата налогов за плательщика и другие новинки
Платить налоги «за того парня» можно
Вот скажите, какая разница, кто именно заплатит налоговые платежи, если они в итоге все равно окажутся в бюджете? Правильно, никакой. Конечно, «налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога»п. 1 ст. 45 НК РФ. Но в кризис надо быть гибче, рассудили законодатели и поправили Налоговый кодекс.
Итак, с 30 ноября 2016 г.п. 1 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ уплатить налоги за налогоплательщика (в том числе и налогового агента) может иное лицо — как юридическое, так и физическое. И не только налоги, но и авансовые платежи, сборы, пени, налоговые штрафып. 8 ст. 45 НК РФ. А с 01.01.2017 к этому перечню добавятся и страховые взносып. 9 ст. 45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017). Подтверждать как-либо свои полномочия иное лицо не обязано. Только вот обратиться за возвратом уплаченного налогового платежа оно не вправеп. 1 ст. 45 НК РФ.
Правда, поправки, по сути, пока не работают, потому что Минфин еще не успел скорректировать правила заполнения платежекутв. Приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н. Однако есть проект его приказа. Так согласно проекту будет выглядеть платежное поручение при перечислении налога за другое лицо.
| ИНН 7734105888В поле «ИНН» плательщика указывается ИНН того, чья обязанность по уплате налога исполняется. Если налоги уплачиваются за физлицо, у которого нет ИНН, то в этом поле ставится ноль («0») | КПП 773401001В поле «КПП» плательщика указывается ИНН и КПП того, чья обязанность по уплате налога исполняется. Если налоги уплачиваются за физлицо, у которого нет КПП, то в этом поле ставится ноль («0») | Сумма | 334 78500 |
| ООО «Спектр» (ООО «Шанс»)В поле «Плательщик» сначала пишутся наименование или ф. и. о. того юридического или физического лица, которое непосредственно уплачивает налог, а в скобках указывается тот, за кого этот налог платится Плательщик | |||
| Сч. № | 40817810099910056789 | ||
| Банк ВТБ (публичное акционерное общество) Банк плательщика | БИК | 044525187 | |
| Сч. № | 30101810700000000187 | ||
Учредители в ответе за налоговые долги фирмы
Раньше налоговики могли через суд взыскать недоимку, возникшую по итогам проверки и числящуюся за организацией более 3 месяцевподп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ (недейств. ред.):
•или с материнской либо дочерней компании;
•или с другой фирмы, которую суд признает зависимой по отношению к проверяемой организации.
Уточним: это возможно лишь при условии, что после налоговой проверки фирмы ее выручка стала поступать в материнскую (дочернюю или иную зависимую) компанию либо после сообщения о назначении проверки из проверяемой фирмы вывели имущество в материнскую (дочернюю или иную зависимую) компанию.
То есть речь в НК шла только о взаимозависимых с должником юрлицах.
А с 30 ноября 2016 г. в зону риска попали и физические лица, которые как-то связаны с организацией-должником и которым она перед проверкой или после нее переводила свою выручку или активыподп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. Такими физлицами могут быть, к примеру, директор фирмы, ее учредитель (единственный либо владеющий более чем 50%-й долей в уставном капитале) или акционер.
* * *
Еще одна немаловажная новость — ставка пеней для организаций будет зависеть от периода просрочки уплаты налогового платежап. 4 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2017):
•если просрочка не превысила 30 календарных дней — пени рассчитают исходя из 1/300 ставки рефинансирования в день;
•если просрочка более 30 дней — тогда начиная с 31-го дня просрочки пени будут капать исходя из 1/150 ставки рефинансирования.
Правда, это новшество будет применяться к налоговым недоимкам, возникшим с 1 октября 2017 г.п. 7 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ
А для предпринимателей и обычных граждан порядок расчета пеней не изменится. Независимо от длительности просрочки пени, как и ранее, начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования в день начиная со дня, следующего за сроком уплаты налога, по день, предшествующий дню его уплатып. 3 ст. 75 НК РФ; Письмо Минфина от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318.
