Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 декабря 2016 г.
Содержание журнала № 1 за 2017 г.Уплата налогов за плательщика и другие новинки
Платить налоги «за того парня» можно
Вот скажите, какая разница, кто именно заплатит налоговые платежи, если они в итоге все равно окажутся в бюджете? Правильно, никакой. Конечно, «налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога»п. 1 ст. 45 НК РФ. Но в кризис надо быть гибче, рассудили законодатели и поправили Налоговый кодекс.
Итак, с 30 ноября 2016 г.п. 1 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ уплатить налоги за налогоплательщика (в том числе и налогового агента) может иное лицо — как юридическое, так и физическое. И не только налоги, но и авансовые платежи, сборы, пени, налоговые штрафып. 8 ст. 45 НК РФ. А с 01.01.2017 к этому перечню добавятся и страховые взносып. 9 ст. 45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017). Подтверждать как-либо свои полномочия иное лицо не обязано. Только вот обратиться за возвратом уплаченного налогового платежа оно не вправеп. 1 ст. 45 НК РФ.
Правда, поправки, по сути, пока не работают, потому что Минфин еще не успел скорректировать правила заполнения платежекутв. Приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н. Однако есть проект его приказа. Так согласно проекту будет выглядеть платежное поручение при перечислении налога за другое лицо.
ИНН 7734105888В поле «ИНН» плательщика указывается ИНН того, чья обязанность по уплате налога исполняется. Если налоги уплачиваются за физлицо, у которого нет ИНН, то в этом поле ставится ноль («0») | КПП 773401001В поле «КПП» плательщика указывается ИНН и КПП того, чья обязанность по уплате налога исполняется. Если налоги уплачиваются за физлицо, у которого нет КПП, то в этом поле ставится ноль («0») | Сумма | 334 78500 |
ООО «Спектр» (ООО «Шанс»)В поле «Плательщик» сначала пишутся наименование или ф. и. о. того юридического или физического лица, которое непосредственно уплачивает налог, а в скобках указывается тот, за кого этот налог платится Плательщик | |||
Сч. № | 40817810099910056789 | ||
Банк ВТБ (публичное акционерное общество) Банк плательщика | БИК | 044525187 | |
Сч. № | 30101810700000000187 |
Учредители в ответе за налоговые долги фирмы
Раньше налоговики могли через суд взыскать недоимку, возникшую по итогам проверки и числящуюся за организацией более 3 месяцевподп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ (недейств. ред.):
•или с материнской либо дочерней компании;
•или с другой фирмы, которую суд признает зависимой по отношению к проверяемой организации.
Уточним: это возможно лишь при условии, что после налоговой проверки фирмы ее выручка стала поступать в материнскую (дочернюю или иную зависимую) компанию либо после сообщения о назначении проверки из проверяемой фирмы вывели имущество в материнскую (дочернюю или иную зависимую) компанию.
То есть речь в НК шла только о взаимозависимых с должником юрлицах.
А с 30 ноября 2016 г. в зону риска попали и физические лица, которые как-то связаны с организацией-должником и которым она перед проверкой или после нее переводила свою выручку или активыподп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. Такими физлицами могут быть, к примеру, директор фирмы, ее учредитель (единственный либо владеющий более чем 50%-й долей в уставном капитале) или акционер.
* * *
Еще одна немаловажная новость — ставка пеней для организаций будет зависеть от периода просрочки уплаты налогового платежап. 4 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2017):
•если просрочка не превысила 30 календарных дней — пени рассчитают исходя из 1/300 ставки рефинансирования в день;
•если просрочка более 30 дней — тогда начиная с 31-го дня просрочки пени будут капать исходя из 1/150 ставки рефинансирования.
Правда, это новшество будет применяться к налоговым недоимкам, возникшим с 1 октября 2017 г.п. 7 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ
А для предпринимателей и обычных граждан порядок расчета пеней не изменится. Независимо от длительности просрочки пени, как и ранее, начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования в день начиная со дня, следующего за сроком уплаты налога, по день, предшествующий дню его уплатып. 3 ст. 75 НК РФ; Письмо Минфина от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318.