Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 1 за 2017 г.
ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт-редактор
В 2017 г. нас ждут новые ставки по налогу на прибыль, предполагающие иное распределение налога между бюджетами. Меняется порядок расчета резерва по сомнительным долгам. Также нужно учитывать нововведения при переносе убытков прошлых лет. Есть и другие изменения.

Неоднозначные поправки по налогу на прибыль

Новые ставки налога

Общая ставка налога на прибыль сохраняется на прежнем уровне, однако распределение ставок между федеральным и региональным бюджетом будет иное. Оно будет действовать ближайшие 4 года.

Налог на прибыль С 01.01.2017 по 31.12.2020пп. 1, 1.7 ст. 284 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017)
Общая ставка 20%
Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет (выросла на 1 процентный пункт) 3%
Ставка налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ (снизилась на 1 процентный пункт) 17%
Пониженные ставки налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ
Минимальная льготная ставка, которую могут установить субъекты РФ для отдельных категорий налогоплательщиков (снизилась на 1 процентный пункт) 12,5%
Максимальная пониженная ставка для резидентов особой экономической зоны (снизилась на 1 процентный пункт) 12,5%

Учтите, что увеличение федеральной доли налога на прибыль и снижение региональной доли не должны сказаться на уже исчисленных авансовых платежах, которые подлежат уплате в течение I квартала 2017 г. Речь идет о тех организациях, которые платят ежемесячные авансы исходя из данных предыдущих отчетных периодов. Нужно ли пересчитывать авансовые платежи на I квартал 2017 г., исчисленные исходя из деклараций по налогу на прибыль по итогам 9 месяцев 2016 г.? Никаких переходных положений в законодательстве нетЗакон от 30.11.2016 № 401-ФЗ; Письмо ФНС от 19.01.2009 № ШС-22-3/33@.

Особенности применения новых ставок налога на прибыль

НОВОСЕЛОВ Константин Викторович НОВОСЕЛОВ Константин Викторович
Государственный советник РФ 2 класса, к. э. н.

— Налог на прибыль по итогам работы за 2016 г. исчисляется по ставкам, действовавшим в 2016 г.: в общем случае в размере 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта РФ. Исходя из этих ставок надо считать и суммы доплаты (возврата, уменьшения) налога за 2016 г. несмотря на то, что сама доплата будет уже в 2017 г.

Корректировка авансовых платежей на I квартал 2017 г. законодательно не предусмотрена. Так что обязанности сдавать уточненные декларации нет. Однако это не лишает налогоплательщика права уточнить распределение авансовых платежей I квартала 2017 г. по новым ставкам путем подачи уточненной декларации за 9 месяцев 2016 г.

А вот по итогам I квартала 2017 г. сумму налога на прибыль надо будет точно считать уже по новым ставкам.

Тем, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, надо применять новые налоговые ставки начиная с расчета налога за январь 2017 г.

Порядок расчета резерва по сомнительным долгам изменился

Увеличится максимально допустимая сумма резерва, создаваемого по итогам отчетных периодовЗакон от 30.11.2016 № 405-ФЗ. Это позволит увеличить сумму резерва по итогам отчетных периодов, если прошлогодняя выручка больше выручки текущего года.

По итогам какого периода создается резерв Максимальная сумма резерва
Начиная с 01.01.2017п. 4 ст. 266 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017) До 01.01.2017
Отчетный период Большая из величин: или 10% от выручки (без НДС) за предыдущий год; или 10% от выручки (без НДС) за текущий отчетный период 10% от выручки (без НДС) за текущий отчетный период
Год 10% от выручки (без НДС) за текущий год 10% от выручки (без НДС) за текущий год

Как и раньше, при создании резерва нужно учитывать имеющиеся на последнее число отчетного/налогового периода просроченные долги контрагентов за реализованные товары, работы и услугип. 4 ст. 266 НК РФ; Письма Минфина от 03.08.2010 № 03-03-06/1/517, от 11.06.2013 № 03-03-06/1/21726:

Резерв на последнее число отчетного (налогового) периода

Однако изменился принцип определения суммы сомнительных долгов, если перед контрагентом есть встречное обязательствоп. 1 ст. 266 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017):

Сумма сомнительного долга

Ранее дебиторскую задолженность, которая учитывалась при создании резерва, не надо было уменьшать на вашу кредиторскую задолженность перед тем же контрагентомПисьмо ФНС от 24.12.2013 № СА-4-7/23263.

Пример. Расчет суммы сомнительного долга при наличии встречного обязательства

Условие. Контрагент должен вашей компании 100 000 руб., а ваша компания должна ему 30 000 руб.

Решение. При формировании резерва по сомнительным долгам в 2016 г. ваша компания могла учесть его долг в полной сумме (100 000 руб.).

А при расчете резерва в 2017 г. можно учесть лишь сумму сомнительного долга, равную 70 000 руб. (100 000 руб. – 30 000 руб.).

Новые правила переноса убытков прошлых лет

С 01.01.2017 по 31.12.2020 действует новый порядок учета убытков прошлых лет:

на их сумму можно уменьшить налоговую базу, но не более чем на 50%п. 8 ст. 274, пп. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017);

в то же время отменяется ограничение по дате возникновения убытков.

Напомним, что ранее убыток можно было перенести на будущее только в течение 10 лет, следующих за годом получения этого убытка. Однако на сумму признаваемого убытка можно было уменьшить всю полученную прибыльп. 2 ст. 283 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017).

Как и раньше, убытки от операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами надо считать отдельно от прибыли/убытка по другим операциямПисьмо Минфина от 31.05.2016 № 03-03-06/1/31330. Однако теперь их также можно будет переносить на будущее. Они могут уменьшать налоговую базу от операций с такими бумагами и инструментами не более чем на 50%п. 22 ст. 280 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).

Другие поправки

1. Расширены возможности применения коэффициента ускоренной амортизации (не выше 2). Теперь его можно применять и по основным средствам, произведенным в рамках специального инвестиционного контрактаподп. 6 п. 1 ст. 259.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017); Закон от 23.05.2016 № 144-ФЗ. Но только если такие ОС включены в первую — седьмую амортизационные группы.

Порядок отнесения амортизируемых ОС к произведенным в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта определяется Правительством РФ.

Выбор коэффициента ускоренной амортизации (или принципы такого выбора) рекомендуем закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

2. В перечне «прибыльных» расходов пополнение: появился новый расход в виде затрат на обучение и экзамены в рамках программы профстандартов, на проведение независимой оценки квалификацииподп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017); Закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ. Об этом читайте на с. 68.

3. Меняется порядок определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков (КГН)п. 1 ст. 278.1, п. 6 ст. 283 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017). К примеру, убытки, полученные участниками КГН в отчетном/налоговом периоде, не могут превышать 50% консолидированной налоговой базы всех участников КГН.

* * *

Учтите также, что с 2017 г. расширяется перечень сделок, не признаваемых контролируемымиподп. 6, 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017). В него добавлены следующие сделки:

по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны сделки — российские небанковские организации;

по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание