Учетная политика: проверка на актуальность | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 1 за 2017 г.
Л.А. Елина,
ведущий эксперт-редактор
Положения бухгалтерской и налоговой учетной политики в начале нового года нужно проверить на современность. Некоторые положения могли устареть. Также надо учесть новые возможности, которые дает изменившееся законодательство.

Учетная политика: проверка на актуальность

Учетная политика для целей НДС

Упомянутые в статье ПБУ можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

1. Если ваша организация выступает поручителем/гарантом и получает за это вознаграждение, то с 2017 г. его не облагают НДСподп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).

Следовательно, нужен раздельный учет вознаграждения, затрат, связанных с его получением, и операций, облагаемых НДС. Если вы не хотите применять освобождение по НДС, откажитесь от льготы (см. с. 51).

2. Проверьте нормы о раздельном учете входного НДС по экспортным операциям. С июля 2016 г. вычет НДС по товарам, работам, услугам можно заявлять в общем порядке (при оприходовании на основании счета-фактуры и первички), если они:

приняты к учету начиная с 01.07.2016;

используются в операциях по реализации несырьевых товаров на экспорт.

Причем такие правила действуют и для экспортеров в страны ЕАЭСподп. 1 п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 172 НК РФ; п. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов... (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014)).

Определенные поправки в НК влекут необходимость освежить свою учетную политику. Это поможет избежать лишних споров с налоговиками

Определенные поправки в НК влекут необходимость освежить свою учетную политику. Это поможет избежать лишних споров с налоговиками

В остальных случаях при экспортных отгрузках надо восстановить входной налог, принятый ранее к вычету. А потом отразить его вычет в специальном экспортном разделе НДС-декларациип. 9 ст. 167 НК РФ; Письмо Минфина от 02.09.2016 № 03-07-13/1/51480:

или за квартал, в котором собран полный пакет документов для подтверждения нулевой ставки;

или за квартал отгрузки на экспорт — если на 181-й календарный день экспортная ставка не подтверждена.

Налог надо восстанавливать и в случае, если приобретенные товары (работы, услуги) использованы для выполнения работ или оказания услуг, облагаемых по экспортной ставке. Вычет входного НДС по таким товарам, работам и услугам можно заявлять только в экспортных разделах декларации.

3. Если у вас есть операции по продаже макулатуры, обеспечьте их раздельный учет для целей НДС. Напомним, что с 1 октября 2016 г. реализация макулатуры освобождена от обложения НДСподп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ. Причем от такого освобождения отказаться нельзяПисьмо Минфина от 04.10.2016 № 03-07-14/57637.

Учетная политика для целей налога на прибыль

1. С 2017 г. коэффициент ускоренной амортизации (не выше 2) можно применять по основным средствам, произведенным в рамках специального инвестиционного контракта, если они включены в 1—7-ю амортизационные группыподп. 6 п. 1 ст. 259.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017); Закон от 23.05.2016 № 144-ФЗ.

Это нужно закрепить в учетной политике.

Напомним, что специальный инвестиционный контракт заключается в рамках Закона о промышленной политике в РФ. По нему инвестор обязуется создать, модернизировать и/или освоить производство промышленной продукции в РФ, а Российская Федерация или субъект РФ обязуются стимулировать деятельность в сфере промышленностист. 16 Закона от 31.12.2014 № 488-ФЗ.

2. Если у вас есть налоговый резерв сомнительных долгов или вы собираетесь его создавать с 2017 г., учтите профильные поправки в гл. 25 НК РФст. 266 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017). Об этом мы подробно рассказали на с. 55.

Если в вашей учетной политике детально прописаны принципы формирования такого резерва, надо внести в нее изменения.

Бухгалтерская учетная политика

Для формирования учетной политики на 2017 г. вы можете воспользоваться конструктором:

сайт издательства «Главная книга»

Если у вас организация, которая вправе вести упрощенный бухучет, не забывайте, что с середины 2016 г. у таких организаций появились новые возможностиПриказ Минфина от 16.05.2016 № 64н. О них мы подробно рассказывали в , 2016, № 23. Кратко напомним о нововведениях.

1. При приобретении материально-производственных запасов (МПЗ) в их стоимость разрешено включать только цену поставщика. А иные затраты, даже если они непосредственно связаны с покупкой таких МПЗ, можно сразу списывать на текущие расходып. 13.1 ПБУ 5/01.

2. Стоимость сырья, материалов, товаров (других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров) сразу — по мере приобретения — могут списывать на расходып. 13.2 ПБУ 5/01:

микропредприятия;

другие организации, если у них нет существенных остатков каких-либо материально-производственных запасов.

3. Стоимость МПЗ, предназначенных для управленческих нужд, можно списывать на расходы по мере их приобретенияп. 13.3 ПБУ 5/01.

4. Резерв под обесценение МПЗ можно не создаватьп. 25 ПБУ 5/01.

5. В первоначальную стоимость основных средств можно включать меньше расходов. Так, при покупке — только цену продавца и затраты на монтаж. Другие затраты можно сразу списывать на расходы текущего периодап. 8.1 ПБУ 6/01.

6. Амортизацию по основным средствам теперь можно начислять реже. К примеру, на конец каждого квартала или годап. 19 ПБУ 6/01.

7. По производственному и хозяйственному инвентарю, учитываемому в качестве ОС, амортизацию можно начислять сразу в полной сумме при принятии к бухучетуп. 19 ПБУ 6/01.

8. Можно сразу списывать на расходы текущего периода:

расходы на приобретение (создание) объектов, которые должны учитываться в качестве нематериальных активовп. 3.1 ПБУ 14/2007;

затраты на НИОКРп. 14 ПБУ 17/02.

Если вы решили воспользоваться каким-либо упрощенным способом ведения бухгалтерского учета, это должно быть закреплено в вашей учетной политике.

* * *

И напоследок проверьте, есть ли в вашей учетной политике ссылки на устаревшую Классификацию основных средств. С 1 января 2017 г. вступает в силу новая редакция КлассификацииПостановление Правительства от 07.07.2016 № 640. Она должна применяться для целей налогообложения прибыли при определении срока полезного использования ваших новых основных средств.

А в бухучете при определении срока полезного использования основных средств теперь нельзя просто сослаться на налоговую Классификацию, если указанный в ней срок не совпадает со сроком предполагаемого использования такого основного средства в вашей организации. Если вы так сделаете, налоговики могут предъявить претензии относительно правильности расчета налога на имущество. Подробнее об особенностях применения новой Классификации ОС мы рассказали в статье на с. 37.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ