Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 мая 2017 г.

Содержание журнала № 11 за 2017 г.
М.Г. Суховская,
старший юрист
В свой свежий Обзор налоговых решений ФНС включила несколько выводов, которые будут любопытны гражданам. Например, если вы хотите продать земельные участки, образовавшиеся после раздела другого участка, вам придется выждать положенный срок, чтобы не платить НДФЛ с продажи.

НДФЛ и земельный налог: когда уплаты не избежать

Купил у города жилье за полстоимости? Заплати НДФЛ с разницы

Для привлечения людей на работу в муниципальные учреждения и предприятия (например, в сфере здравоохранения, культуры, спорта, социальной защиты) в некоторых российских городах действуют нормативные акты о льготной продаже работникам таких учреждений муниципального жилья.

На основании как раз такого акта жительница Красноярска по договору купли-продажи приобрела у города квартиру за 50% от ее рыночной стоимости. И была неприятно удивлена, получив из ИФНС требование об уплате НДФЛ с разницы между рыночной стоимостью квартиры и фактической ценой покупки, а также пеней и штрафа.

В своем противостоянии с налоговиками она дошла до Верховного судаКассационное определение ВС от 28.12.2016 № 53-КГ16-27. Однако он, как и нижестоящие суды, поддержал инспекцию в том, что неоплаченная стоимость квартиры — это доход, полученный в натуральной форме, с которого нужно уплатить НДФЛп. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ.

ВС напомнил, что исчерпывающий перечень необлагаемых доходов физических лиц приведен в ст. 217 НК РФ. В ней, в частности, поименованы:

суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилья, предоставленные за счет средств федерального, регионального или местного бюджетовп. 36 ст. 217 НК РФ;

доходы в виде бесплатно полученного в собственность жилья из государственной или муниципальной собственности в случаях и порядке, установленных федеральным либо региональным закономп. 41 ст. 217 НК РФ.

Ни то ни другое в рассматриваемом случае применить нельзя. Ведь женщина приобрела в собственность квартиру не за счет бюджетных средств, и это было сделано в порядке, предусмотренном исключительно муниципальным правовым актомп. 12 Обзора.

Однако заметим, что если бы гражданка заявила в декларации 3-НДФЛ доход и воспользовалась имущественным вычетом на покупку жилья, то могла бы значительно уменьшить сумму налога к уплате либо свести ее на нетподп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Конечно, при условии, что ранее такой вычет она не заявляла.

Увеличение до максимума ставки земельного налога оспаривать бесполезно

Местные власти одного из южных российских городов единовременно увеличили ставку земельного налога для земель особо охраняемых территорий в 15 раз — с 0,1 до 1,5%. Напомним, что это верхний предел, установленный Налоговым кодексомподп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Сборы земельного налога в 2015—2016 гг.

Граждане, которым принадлежал участок из этой категории земель и которые использовали его для размещения базы отдыха, попытались оспорить соответствующее решение городской думы. Они упирали на то, что такое увеличение ставки не соответствует принципам учета фактической способности налогоплательщика к уплате налога, его экономического обоснования и недопустимости произвольного установления, а также нарушает их имущественные права.

Этим доводам вняли нижестоящие суды, однако в Верховном суде владельцы базы отдыха потерпели фиаскоОпределение ВС от 12.01.2017 № 18-КГПР16-175; п. 17 Обзора. Им указали на то, что:

определение ставки земельного налога отнесено к исключительной компетенции местных властей;

в НК закреплено только предельное значение налоговой ставки и, следовательно, запрещено устанавливать ставку лишь сверх указанного размера. Таким образом, само по себе единовременное увеличение ставки до 1,5% не может нарушать права истцов;

НК не требует, чтобы в местном акте было экономическое обоснование для увеличения или уменьшения ставки налога.

Земельный участок разделен и продан: как платить НДФЛ

На этот вопрос уже не раз отвечали Минфин, ФНС и даже Конституционный судПисьма Минфина от 28.10.2016 № 03-04-05/63232, от 17.12.2013 № 03-04-07/55742; ФНС от 24.03.2017 № БС-4-11/5455@; п. 2.2 мотивировочной части Определения КС от 13.05.2014 № 1129-О. Поэтому позиция, которую занял Верховный суд, была вполне предсказуемаОпределение ВС от 19.12.2016 № 53-КГ16-16. При разделе земельный участок перестает существовать и образуются несколько новых участковп. 2 ст. 11.2, п. 1 ст. 11.4 ЗК РФ. В ЕГРН им присваиваются новые кадастровые номера, проводится госрегистрация прав собственности на нихч. 3 ст. 41 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ; ст. 219 ГК РФ. И именно со дня такой регистрации и надо отсчитывать срок, в течение которого вновь образованные участки были в собственности у продавцап. 19 Обзора.

О том, что считается доходом от продажи земельного участка и какова будет сумма имущественного вычета, мы подробно писали:

2016, № 7, с. 31—33

Допустим, участок принадлежал вам 10 лет. Затем вы разделили его на несколько частей и решили их продать. Если вы не хотите платить НДФЛ с дохода от продажи, то придется с ней повременить. Срок ожидания зависит от того, когда вы получили новые свидетельства о собственности:

если до 2016 г. — то 3 года с даты регистрации права собственностип. 17.1 ст. 217 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016);

если в 2016 г. и позже — то 5 лет (если этот минимальный срок владения имуществом не уменьшен законом субъекта РФпп. 2, 4, подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Во втором случае можно немного ускорить продажу, если у вас есть член семьи или иной близкий родственник, которому вы полностью доверяете. Переоформите участок на него по договору дарения, в таком случае он сможет продать землю без уплаты НДФЛ по истечении 3 лет с момента регистрации его права собственностип. 18.1 ст. 217, подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Если же вы продадите земельные участки раньше, то вам придетсяподп. 2 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ:

подать декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом регистрации продажи участков;

заплатить НДФЛ в срок не позднее 15 июля года подачи декларации.

НДФЛ платится с суммы дохода, полученного от продажи, однако эту сумму можно уменьшить, заявив имущественный вычет.

Примечательно, что в отношении помещений (как жилых, так и нежилых) у контролирующих органов и Верховного суда принципиально иная позиция. В случае разделения объекта недвижимости без изменения его внешних границ моментом возникновения права собственности на вновь созданные объекты нужно считать дату первоначальной регистрации прав собственностиПисьма Минфина от 28.10.2016 № 03-04-05/63232, от 23.08.2012 № 03-04-05/7-993; Определение ВС от 11.05.2011 № 67-В11-2.

* * *

Налоговые органы все пристальнее следят за уплатой гражданами личных налогов. Поэтому, столкнувшись с одной из описанных ситуаций, будьте предельно внимательны.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

№ 18
НДФЛ с процентов по вкладам граждан: что нового с 2025 годаЧто меняется в уплате «личного» НДФЛ
№ 17
Какие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)Продажа единственного жилья супругами: подводные камниТест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
№ 15
Детали получения НДФЛ-вычета на покупку жилья в неформальном браке
№ 14
Вопросы по НДФЛ-вычетам — 2024Налоговые обязанности физлица — 2024: налоговый резидент VS нерезидент
№ 13
Как платить НДФЛ с процентного дохода в 2024 году
№ 11
Физлицам скоро надо отчитаться перед ИФНС о зарубежных счетах
№ 9
Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не толькоОшибочный НДФЛ-вычет — последствия для физлиц
№ 8
Вопросы физлиц об уведомлениях о КИККак отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартируПо расходам на онлайн-обучение у ИП можно получить НДФЛ-вычет
№ 7
НДФЛ-вопросы при продаже имущества
№ 5
Как получить в СФР справку о суммах больничных и НДФЛ с них за 2023 годОб изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиков
№ 2
Обновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 году

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание