Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 июня 2017 г.

Содержание журнала № 12 за 2017 г.
М.Г. Мошкович,
старший юрист
Не так давно мы писали о судебных баталиях между ИФНС и покупателями квартир, у которых налоговики отбирают ошибочно предоставленный имущественный вычет. Ряд таких лиц неосторожно обратились за защитой своих прав в Конституционный суд РФ. И теперь шансов выиграть подобный спор и оставить деньги себе у граждан не осталось совсем.

Неправильный квартирный вычет: КС за налоговиков

Комментируемое в статье Постановление КС можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Когда вычет не может быть предоставлен

Имущественные вычеты по НДФЛ на приобретение квартиры или дома в собственность, а также на уплату процентов по ипотеке нельзя предоставлять в следующих случаяхпп. 5, 11 ст. 220, подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ:

если сделка заключена между взаимозависимыми лицами (например, между отцом и дочерью);

если покупатель квартиры уже использовал свое право на вычет ранее.

О проблемах, возникающих при неправомерном получении квартирного вычета, мы писали:

2016, № 22, с. 44

Кроме того, вычет не предоставляется в части стоимости квартиры, оплаченной за счетп. 5 ст. 220 НК РФ:

бюджетных средств;

материнского капитала;

средств третьих лиц (например, работодателя или родственников покупателя квартиры).

Как действуют налоговики

Наличие препятствий к предоставлению вычета должны проверять в ИФНС, когда гражданин обращается туда с целью получения вычета.

Сроки проверки правомерности предоставления вычета зависят от того, где налогоплательщик собирается получать вычетп. 2 ст. 88, пп. 7—8 ст. 220 НК РФ:

если в ИФНС — то в течение 3 месяцев со дня подачи декларации по НДФЛ;

если у работодателя — то в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления о подтверждении права на вычет.

И если инспекторы что-то находят, то налогоплательщику отказывают в предоставлении вычета полностью или частично.

21% опрошенных планируют улучшить жилищные условия в ближайшие 3 года

Но случается, что неправомерность вычета выявляют уже после того, как НДФЛ переведен на счет покупателя квартиры. В таких случаях гражданину нередко предлагают подать уточненку и добровольно внести деньги в бюджет. А в случае отказа взыскивают деньги через суд как неосновательное обогащениест. 1102 ГК РФ. Хотя ГК к налоговым отношениям применяться не долженп. 3 ст. 2 ГК РФ.

Тогда как по НК процедура должна быть совсем другой. В отношении гражданина назначается выездная проверка, сумма незаконно полученного возврата налога признается недоимкойп. 8 ст. 101 НК РФ. По итогам проверки составляется акт, выставляется требование об уплате налога, пеней и штрафаст. 69, п. 3 ст. 101.3 НК РФ. А если человек не соглашается погасить ее добровольно, деньги взыскиваются в судебном порядке. При этом должны соблюдаться сроки, установленные НК, — через 6 месяцев после окончания срока для исполнения требования обратиться в суд уже нельзяст. 48 НК РФ.

В связи с этим ряд граждан, проигравших налоговикам суды о взыскании неосновательного обогащения, обратились за защитой своих прав в Конституционный суд. Однако он счел применение гражданско-правового механизма допустимым, чему очень обрадовались налоговикиПостановление КС от 24.03.2017 № 9-П (далее — Постановление № 9-П); Письмо ФНС от 04.04.2017 № СА-4-7/6265@ (далее — Письмо ФНС). И если раньше в отдельных случаях инспекторы еще пытались руководствоваться НК для возврата вычета, то теперь им прямо разрешили этого не делать. И что в итоге?

Как деньги будут возвращаться в бюджет

Если инспекция выявит факт неправомерного (ошибочного) предоставления квартирного вычета, то полученные вами деньги однозначно будут рассматриваться как неосновательное обогащениеп. 1 ст. 1102 ГК РФ. Однако в суд рекомендовано обращаться, только если других способов отстоять интересы бюджета не осталосьПисьмо ФНС.

То есть надо полагать, что для начала вам все же по старинке предложат подать уточненку и вернуть деньги.

Что будут взыскивать

По общей рекомендации налоговики могут потребовать обратно только фактически перечисленную вам сумму. Но если инспекторы придут к выводу, что неосновательное обогащение возникло в результате ваших противоправных действий, то возможны и иные последствия «в рамках мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах»Постановление КС от 24.03.2017 № 9-П; Письмо ФНС. Какие именно — КС не пояснил...

Что же считать противоправными действиями в подобных ситуациях? Мы обратились за разъяснениями к специалисту ФНС.

Противоправные действия при заявлении вычета

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Противоправным действием может быть признано, в частности, представление налогоплательщиком подложных документов в налоговый орган. Либо иные аналогичные действия, в результате которых налоговым органом не может быть установлен, например, факт оплаты квартиры за счет бюджетных средств (например, жилищной субсидии).

В любом случае помните, что для применения иных последствий у ИФНС должны быть исчерпывающие доказательства того, что именно ваши противоправные действия повлекли неправомерное предоставление вычета. Таковы указания ФНС по этому поводуПисьмо ФНС.

Каковы сроки взыскания

Поскольку деньги взыскивают по ГК, то должен применяться общегражданский срок исковой давности — 3 годап. 1 ст. 196 ГК РФ. Но считать их предлагается по-разному, в зависимости от того, что послужило причиной неосновательного обогащения.

Ситуация 1. Если ошибся инспектор, то 3 года отсчитываются с момента принятия ошибочного решения о предоставлении вычета (если вычет предоставлялся в течение нескольких лет, то с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).

Однако какой-либо утвержденной формы такого решения не опубликовано, надо полагать, что это внутренний документ налоговиков. Представляется, что такой датой может считаться:

дата окончания 3-ме­сячного срока камеральной проверки НДФЛ-декларации — если вычет был оформлен через инспекцию;

дата выдачи уведомления для работодателя — в случаях, когда гражданин получает вычет на работе.

Ситуация 2. Если причиной были противоправные действия гражданина, то налоговики могут обращаться в суд в течение 3 лет с момента, когда они узнали или должны были узнать об отсутствии оснований для предоставления вычета.

Здесь тоже многое неясно. Например, что означает в этом случае формулировка «должны были узнать»? По логике, большинство препятствий для получения квартирного вычета должно выявляться в течение времени, отведенного на камеральную проверку декларации и возврат налогап. 6 ст. 78, п. 2 ст. 88, п. 7 ст. 220 НК РФ.

Отметим также еще один важный момент. По мнению КС, проверять, не истекли ли сроки исковой давности, суд в подобных делах должен самостоятельно. Хотя по ГК срок исковой давности применяется только по заявлению стороны в спореп. 2 ст. 199 ГК РФ. Поэтому считайте сроки сами и заявляйте об их истечении в суде — не помешает.

* * *

С точки зрения права законность взыскания суммы возвращенного лицу налога в качестве неосновательного обогащения довольно сомнительна. Равно как и предложенные КС особые правила исчисления сроков исковой давности. Но гражданам от этого не легче, деньги все равно взыщут. Поэтому лучше заранее убедиться в наличии у вас права на вычет в соответствующей сумме и уж тем более не пытаться обмануть государство.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

№ 18
НДФЛ с процентов по вкладам граждан: что нового с 2025 годаЧто меняется в уплате «личного» НДФЛ
№ 17
Какие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)Продажа единственного жилья супругами: подводные камниТест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
№ 15
Детали получения НДФЛ-вычета на покупку жилья в неформальном браке
№ 14
Вопросы по НДФЛ-вычетам — 2024Налоговые обязанности физлица — 2024: налоговый резидент VS нерезидент
№ 13
Как платить НДФЛ с процентного дохода в 2024 году
№ 11
Физлицам скоро надо отчитаться перед ИФНС о зарубежных счетах
№ 9
Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не толькоОшибочный НДФЛ-вычет — последствия для физлиц
№ 8
Вопросы физлиц об уведомлениях о КИККак отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартируПо расходам на онлайн-обучение у ИП можно получить НДФЛ-вычет
№ 7
НДФЛ-вопросы при продаже имущества
№ 5
Как получить в СФР справку о суммах больничных и НДФЛ с них за 2023 годОб изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиков
№ 2
Обновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 году

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ОПРОС
Оплачивает ли ваш работодатель ДМС работникам?
да, но лишь некоторым категориям работников
да, всем работникам
нет
у меня нет работодателя (я – ИП/самозанятый)
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание