Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 июня 2017 г.

Содержание журнала № 13 за 2017 г.
НОВОЕ ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Со II полугодия 2017 г. вступают в силу несколько точечных, но важных поправок в гл. 21 НК РФ. Также обновлена форма счета-фактуры.

Июльские НДС-новшества

1. С 01.07.2017 надо применять обновленные формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактурыПостановление Правительства от 25.05.2017 № 625.

В разделе I этих форм должна фигурировать строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». В этой строке надо указывать:

или идентификатор госконтрактаподп. 6.2 п. 5 ст. 169 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017);

или номер договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Если в договоре, контракте или соглашении нет такого идентификатора или сам договор не связан с получением бюджетных средств, в строке 8 никаких номеров указывать не нужно, просто поставьте прочерк.

Последний раз «косметический ремонт» счета-фактуры проводился в 2012 г. В этом же году планируется целых два обновления

Последний раз «косметический ремонт» счета-фактуры проводился в 2012 г. В этом же году планируется целых два обновления

Так что не забудьте обновить используемые формы счетов-фактур. Если вы выставляете вместо счета-фактуры УПД (универсальный передаточный документ) или УКД (универсальный корректировочный документ), в разделе I «счет-фактурной части» этих документов также должна быть новая строка 8.

В счетах-фактурах, УПД и УКД, выписываемых вашими поставщиками начиная с 01.07.2017, проверяйте наличие новой строки. Ведь вычет входного НДС возможен только на основании счета-фактуры, составленного по действующей форме.

2. Не забудьте, что с 01.07.2017 получатели любых бюджетных субсидий должны восстанавливать НДС. Касается это входного налога по товарам, работам и услугам, затраты на оплату которых возмещаются из бюджетной системы. Причем теперь неважно, из какого конкретно бюджета будет получена субсидия: федерального, регионального или местногоподп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017). Такой восстановленный налог можно учесть в составе прочих расходовст. 264 НК РФ.

Восстанавливать НДС надо в том квартале, в котором получена субсидия. Для этого на сумму восстанавливаемого налога в книге продаж регистрируется счет-фактура, на основании которого входной НДС ранее был принят к вычетуп. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Если же вычет такого НДС не заявлялся, то и восстанавливать ничего не нужно.

Напомним, что до 01.07.2017 восстанавливать НДС нужно было только при получении субсидии из федерального бюджетаподп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (ред., действ. до 01.07.2017); Письмо Минфина от 30.08.2016 № 03-07-11/50508. Поэтому если субсидия из регионального или местного бюджета получена:

до 1 июля 2017 г., то восстанавливать входной НДС не требуется;

1 июля 2017 г. и позже — принятый ранее к вычету входной налог придется восстановить.

Правда, восстанавливать вычет надо только в случае получения субсидий с учетом налога. А если субсидия не возмещает входной НДС по затратам, то и восстанавливать ничего не придетсяподп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.

3. С 1 июля 2017 г. в заявительном порядке (до окончания камеральной проверки НДС-декла­рации) можно будет возместить НДС при наличии поручительства. По его условиям поручитель должен уплатить излишне возмещенный налогоплательщику НДС, если по результатам камералки инспекция отменит решение о возмещенииподп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017).

Сумма, на которую выдано поручительство, должна обеспечивать возврат в бюджет полной суммы возмещаемого НДСподп. 2 п. 4 ст. 176.1 НК РФ. В Налоговом кодексе прописаны ограничения по сроку действия поручительства, а также довольно жесткие требования к самому поручителюп. 2.1, подп. 1 п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017). К примеру, им может быть только российская организация без долгов по налогам, сборам, пеням и штрафамп. 2.1 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017). А совокупная сумма налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ), уплаченная поручителем в течение предшествующих 3 лет (за исключением тех, которые уплачены при ввозе товаров в РФ), должна быть не менее 7 млрд руб.

Если проверка НДС-декла­рации пройдет успешно, инспекция направит поручителю заявление об освобождении его от обязательствабз. 3 п. 12 ст. 176.1 НК РФ.

* * *

Планируется, что с 1 октября 2017 г. будут и другие изменения в формах НДС-учета:

в счет-фактуру добавят графу 1а для указания кода вида товара, который должны указывать экспортеры товара в страны ЕАЭС;

в книге продаж появятся две новых графы:

3а «Регистрационный номер таможенной декларации» для резидентов Особой экономической зоны Калининградской области;

3б «Код вида товара»;

в книге покупок исправленные счета-фактуры будут регистрироваться по новым правилам.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

№ 20
Счета-фактуры, прослеживаемость: что новогоНДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 19
6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не толькоСообщены новые коды для НДС-декларации
№ 18
НДС-обложение процентов, полученных от контрагентовНДС для гостиниц: что новогоНДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхНДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
№ 16
ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложенияЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуацииНДС для упрощенцев с 2025 годаНДС при получении арендодателем возмещения коммуналки от арендатора
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиДеньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?Субсидии: учет у плательщиков НДСУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 12
Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документыВосстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторонуДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчикаПредоплата за СМР получена до перехода на ОСН: что с НДСПродажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Импорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 9
Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I квартала
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаровНалоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРОНовая НДС-формула для перепродажи авто и мотоцикловРекомендованы новые формы реестров для обоснования ставки НДС 0% при перевозках
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСТовары на таможенном складе: правила НДС-обложенияУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
№ 1
Изменения-2024 по НДС

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание