Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 июня 2017 г.

Содержание журнала № 13 за 2017 г.
ТЕСТ ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В прошлые годы были получены налоговые убытки? Их можно перенести на будущее. Но не забудьте, что с 2017 г. правила учета налоговых убытков поменялись. Проверить ваши знания поможет наш тест.

Проверь себя: как переносить налоговые убытки

Пройти тест в режиме онлайн вы можете здесь.

Вопросы

1

Можно ли на убытки прошлых лет уменьшать прибыль текущего отчетного периода — квартала, полугодия, 9 месяцев?

а) Да, можно.

б) Нет, нельзя. На убытки уменьшается только годовая прибыль.

2

По итогам I квартала 2017 г. образовалась налогооблагаемая прибыль. Ее уменьшили на убыток прошлых лет. Но по итогам полугодия 2017 г. получен убыток. Можно ли в декларации за полугодие отразить убыток прошлых лет, принятый в I квартале, в качестве уменьшающего текущую налоговую базу?

а) Да, можно. Ведь в I квартале такой убыток был учтен правомерно.

б) Нет, нельзя.

Доля прибыльных и убыточных компаний в РФ
3

В 2011 г. организация получила убыток. Первичных документов за 2011 г. нет. Может ли организация уменьшить прибыль 2017 г. на убыток 2011 г. (полностью или частично)?

а) Да, может. В 2017 г. уже истек и срок для проведения налоговой проверки за 2011 г., и четырехлетний срок, в течение которого организация должна была хранить документы.

б) Может, но только если сумма убытка за 2011 г. была ранее подтверждена налоговиками в рамках выездной проверки.

в) Нет, уменьшить текущую прибыль на убытки 2011 г. нельзя.

4

По результатам 2014—2016 гг. организация получала налоговые убытки. Если в 2017 г. будет получена прибыль, в какой очередности будут списываться убытки прошлых лет?

а) Сначала списывается «ближайший» убыток — 2016 г., затем — 2015 и 2014 гг.

б) Сначала списывается убыток 2014 г., затем — 2015 г., и в третью очередь — 2016 г.

5

Можно ли на будущее перенести убытки за год, в котором у организации вообще не было доходов?

а) Можно.

б) Нельзя. Убыток — это разница между доходами и расходами. Нет доходов — нет и убытка, который можно учесть в дальнейшем.

6

Организация в 2015 г. вела образовательную деятельность, облагаемую налогом на прибыль по ставке 0%. По итогам года был получен убыток. В 2016 г. организация стала заниматься другим видом деятельности, облагаемым налогом на прибыль по обычной ставке. Можно ли уменьшить налоговую базу 2017 г. на убыток, полученный в 2015 г.?

а) Да, можно. Ведь 10 лет с года получения убытка еще не прошли.

б) Нет, нельзя.

7

База по налогу на прибыль, облагаемая по ставке 20%, в 2017 г. составляет 300 000 руб. У организации имеется налоговый убыток, полученный в 2016 г., в сумме 400 000 руб. (иных убытков прошлых лет нет). На какую сумму убытка 2016 г. можно уменьшить «прибыльную» базу 2017 г.?

а) На 300 000 руб. — база уменьшается в полной сумме.

б) На 150 000 руб. — налоговую базу нельзя уменьшить более чем наполовину.

в) На 400 000 руб. — база уменьшается на всю сумму убытка.

8

У организации есть неперенесенный убыток 2005 г. в сумме 100 000 руб. Первичные документы за этот год сохранены. Прибыль 2017 г. составляет 250 000 руб. Можно ли уменьшить ее на убыток 2005 г.?

а) Нет.

б) Да, ведь с 2017 г. не действует десятилетнее ограничение по учету убытков прошлых лет.

9

Организация получила убыток от производственной деятельности. В то же время имеются доходы в виде полученных дивидендов. Можно ли уменьшить доход в виде дивидендов на убыток?

а) Нет.

б) Да.

10

Организация применяет ПБУ 18/02. В 2014 г. был получен налоговый убыток. В 2017 г. он полностью списывается в уменьшение базы по налогу на прибыль. Какие проводки в бухучете надо сделать при списании налогового убытка 2014 г.?

а) Надо признать постоянное налоговое обязательство: Дт счета 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство», – Кт счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

б) Надо списать отложенный налоговый актив: Дт счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», – Кт счета 09.

в) Никакие.

Ответы на вопросы теста

1

а)

В Налоговом кодексе прямо предусмотрена возможность учета убытка прошлых лет на конец отчетного, а не только налогового периодап. 1 ст. 283 НК РФ.

2

б)

Налоговая база считается нарастающим итогом с начала года. Поэтому на конец каждого отчетного/налогового периода (квартала, полугодия и т. д.) надо следить за тем, чтобы выполнялись правила по учету убытков прошлых лет.

Если по итогам полугодия получен убыток, то в декларации за этот период не должно быть убытков прошлых лет, уменьшающих налоговую базу.

3

в)

Организация должна в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налоговподп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Однако документы, подтверждающие объем понесенного убытка, надо хранить в течение всего срока, пока организация уменьшает налоговую базу текущего периода на суммы ранее полученных убытковп. 4 ст. 283 НК РФ. Значит, первичку по убыточным годам надо хранить в течение 4 лет после окончания года, в котором они списаны на уменьшение налоговой базы текущего года.

Поэтому списание убытков возможно только при наличии первичных документов, подтверждающих этот убыток. К таким документам относится вся первичная бухгалтерская документацияПисьмо Минфина от 03.04.2007 № 03-03-06/1/206; Постановление Президиума ВАС от 24.07.2012 № 3546/12.

Проведение выездной налоговой проверки за убыточный год не может изменить условия для списания такого убытка в текущем периодеПисьмо Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278.

4

б)

Убытки переносятся на будущее в той очередности, в которой они понесены. Так что сначала списываются убытки, возникшие в более ранние налоговые периоды, а затем — убытки, возникшие позжеп. 3 ст. 283 НК РФ.

5

а)

Убыток, полученный организацией за год, в котором вообще не было доходов (к примеру, в подготовительный период), можно учесть в уменьшение прибыли следующих лет в общем порядкеПисьма Минфина от 26.08.2013 № 03-03-06/1/34810; ФНС от 21.04.2011 № КЕ-4-3/6494.

6

б)

Убыток по некоторым видам деятельности, облагаемым налогом по ставке 0%, нельзя перенести на будущее. В их числе — образовательная и медицинская деятельностьп. 1 ст. 283, п. 1.1 ст. 284 НК РФ.

7

б)

С 2017 г. сумма переносимого убытка, которая списывается в текущем отчетном/налоговом периоде, не может превышать 50% суммы налогооблагаемой прибыли, полученной за этот периодп. 2.1 ст. 283 НК РФ.

Таким образом, в представляемом за I квартал и по итогам года приложении № 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль показатель по строке 150 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, — всего» не может быть больше 50% показателя по строке 140 «Налоговая база за отчетный (налоговый) период»Письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/61@.

Если вы случайно «проспали» изменения в порядке учета убытков, то комментарии к нашему тесту помогут вам разобраться в «убыточных» нововведениях

Если вы случайно «проспали» изменения в порядке учета убытков, то комментарии к нашему тесту помогут вам разобраться в «убыточных» нововведениях

8

а)

До 2017 г. переносить убыток можно было максимум 10 лет, следующих за годом, в котором он полученп. 2 ст. 283 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017). И убыток 2005 г. можно было учесть только до конца 2015 г.

С 2017 г. действует новое правило. Теперь убытки можно перенести на будущее без ограничений по времени их возникновения. То есть на сумму убытка можно уменьшить налогооблагаемую прибыль любых следующих отчетных (налоговых) периодовп. 2 ст. 283 НК РФ. Но распространяется это правило только на убытки, полученные начиная с 2007 г.ч. 16 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ В декларации в остатках неперенесенных убытков на начало 2017 г. (строки 010, 040—130 приложения № 4 к листу 02 и строки 460, 500 листа 06) могут быть учтены только убытки, полученные налогоплательщиками начиная с убытков за 2007 г.Письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/61@

Поэтому на убыток 2005 г. уменьшить прибыль 2017 г. не получится.

9

а)

Полученные дивиденды облагаются налогом на прибыль по специальной налоговой ставке. Поэтому не нужно уменьшать их на сумму убытка, образовавшегося в рамках деятельности, облагаемой налогом на прибыль по обычной ставке.

Как следствие — сумма убытка, переносимого на будущее, не уменьшается на суммы полученных дивидендовПисьмо Минфина от 16.07.2010 № 03-03-05/159; Постановление Президиума ВАС от 17.03.2009 № 14955/08.

10

б)

В 2014 г., когда был получен убыток, который мог быть в дальнейшем признан в налоговом учете, организация должна была отразить возникновение отложенного налогового актива (ОНА) в размере 20% от суммы налогового убыткапп. 11, 14 ПБУ 18/02: Дт счета 09 – Кт счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

При уменьшении на сумму такого убытка налоговой базы по прибыли 2017 г. уменьшается ОНАп. 17 ПБУ 18/02: Дт счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», – Кт счета 09.

Если вся сумма убытка 2014 г. уменьшает «прибыльную» базу 2017 г., то ОНА списывается полностью.

Оценка результата

Количество правильных ответов:

7—10: поздравляем! Вы прекрасно ориентируетесь в теме;

4—6: неплохой результат! Но чтобы он был еще лучше, не останавливайтесь на достигнутом;

1—3: не унывайте, а лучше почитайте наши статьи:

«Обновленная декларация по налогу на прибыль» (, 2017, № 3, с. 17);

«Неоднозначные поправки по налогу на прибыль» (, 2017, № 1, с. 54).

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2024 г.

№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратРасчет о выплаченных иностранным организациям доходах: кое-что о заполнении раздела 4Учет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание