Вебинар 19 декабря
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 июня 2017 г.

Содержание журнала № 13 за 2017 г.
АКТУАЛЬНО ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Могут ли две организации, которые обязаны при расчетах с покупателями использовать ККТ, скооперироваться и пользоваться одной кассой? Такой вопрос волнует многих. И в принципе это возможно. Для этого подойдет агентская схема. Но тогда у каждой из сторон появляются дополнительные обязанности.

Как сэкономить на онлайн-кассе

Думаем о вариантах

Внимание

У компаний, принимающих оплату электронными деньгами (за исключением платежных карт), например, с помощью платежного агрегатора Яндекс.Кассы, есть время позаботиться о покупке онлайн-ККТ до 01.07.2018Письмо ФНС от 21.03.2017 № ЕД-3-20/1911.

При переходе на онлайн-ККТ компании придется потратиться не только на покупку новой кассы, но и на услуги оператора фискальных данных и услуги связи. Не удивительно, что многие задумываются о способах экономии. К примеру, у компании «Альфа» еще нет новой онлайн-кассы, поэтому у нее возникли такие вопросы:

каким способом ей можно принимать деньги от своих покупателей, чтобы не использовать кассу;

может ли компания «Бета», у которой уже есть онлайн-ККТ, принимать деньги от клиентов «Альфы» с целью последующего зачисления их на расчетный счет «Альфы»?

Попробуем найти решение.

Как принимать оплату, чтобы не применять ККТ

К сожалению, обновленный Закон о ККТ предусматривает освобождение от применения кассы при продаже товаров (работ, услуг) только в следующих случаях:

если компания ведет вид деятельности, который приведен в Законе о ККТпп. 2, 5 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). К примеру, занимается ремонтом обуви;

если компания работает в отдаленной или труднодоступной местности, которая значится в списке, утвержденном региональными властямип. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. При условии выдачи покупателю вместо чека квитанции (или иного БСО).

Заметим также, что при продаже подакцизных товаров шансов избежать применения онлайн-кассы нет никаких, даже если компания работает за полярным кругомп. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ;

если с компанией за товары (работы, услуги) рассчитывается другая компания или ИП в безналичном порядке через банковский счетп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

Таким образом, во всех остальных случаях при получении оплаты за товары (работы, услуги), чтобы не быть оштрафованной за неприменение ККТ, компании необходимо использовать кассу. Обратите внимание, что этот вывод распространяется даже на ситуацию, когда деньги поступают не в кассу компании, а на ее расчетный счет при оплате покупателем товаров (работ, услуг) посредством платежного поручения через банкПисьмо Минфина от 28.04.2017 № 03-01-15/26324.

Поэтому у компании остается единственный вариант самой не применять ККТ — получать деньги от клиентов не напрямую, а через посредников-юрлиц (конечно же, на основании заключенного с ними договора, иначе «Альфа» рискует просто не увидеть своих денег).

Если посредник — платежный агент

«Альфа» может обратиться к компании «Бета», которая является платежным агентом, и заключить с ней агентский договор о приеме платежей. На основании такого соглашения «Бета» будет принимать наличные деньги от клиентов «Альфы» и затем переводить их на ее спецсчетч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ (далее — Закон № 103-ФЗ). Тогда применять ККТ при расчетах с клиентами «Альфы» должна именно компания «Бета»ч. 1 ст. 5 Закона № 103-ФЗ. «Альфе» уже не придется использовать кассовый аппарат, ведь непосредственно от своих клиентов деньги она не получает. Кроме того, ККТ ей не понадобится и при получении на счет денежных средств от агентап. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

Но здесь важно, чтобы соблюдался Закон о платежных агентах. То естьч. 5, 14—20 ст. 4 Закона № 103-ФЗ:

«Бета» может принимать платежи только после постановки на учет в Росфинмониторинге и согласования с ним правил внутреннего контроля в рамках Закона о противодействии легализации (отмыванию) преступных доходов;

и «Альфа», и «Бета» обязаны использовать специальные банковские счета (не расчетные) для ведения расчетов между собой в рамках договора о приеме платежей.

Внимание

За неприменение ККТ грозит штрафч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:

организации — от 75% до 100% от суммы расчета наличными или электронными деньгами, произведенного без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.;

должностному лицу организации — от 25% до 50% от суммы расчета, произведенного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.

За такое нарушение привлечь к ответственности могут в течение 1 годач. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Если посредник — обычный агент

Заключить агентский договор «Альфа» может и с обычной компанией «Бета», которая не является платежным агентом. В этом случае обязанность по применению ККТ также возникает у «Беты», а не у «Альфы»Постановление Президиума ВАС от 05.12.2006 № 9803/06; Письма УФНС по г. Москве от 31.01.2007 № 09-10/008098; Минфина от 20.12.2016 № 03-01-15/76178.

По некоторым подсчетам, средний срок поставки ККТ, отвечающей новым требованиям законодательства, в определенные регионы РФ исчисляется не часами и даже не днями, а месяцами

По некоторым подсчетам, средний срок поставки ККТ, отвечающей новым требованиям законодательства, в определенные регионы РФ исчисляется не часами и даже не днями, а месяцами

Правда, в этой ситуации важно не попасть под действие Закона о платежных агентах, чтобы не применять спецсчета. У компании «Бета» есть два варианта избежать «звания» платежного агента.

Вариант 1. Если «Бета» будет принимать платежи от клиентов «Альфы» только в безналичном порядке (к примеру, банковской картой через POS-терминал). Ведь положения Закона о платежных агентах не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению безналичных расчетовп. 4 ч. 2 ст. 1 Закона № 103-ФЗ; п. 19 ст. 3 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ.

Вариант 2. Если агентский функционал «Беты» не будет ограничиваться только приемом платежей. Ей нужно участвовать в сделке, то есть совершать еще какие-либо действия в рамках агентского договора, к примеру передавать товар, принадлежащий компании «Альфа», ее клиентам. Поскольку Верховный суд при решении споров относительно применения Закона о платежных агентах исходит из того, чтоПостановление ВС от 16.03.2016 № 306-АД15-16784:

действие Закона № 103-ФЗ распространяется на отношения, связанные с оказанием единственной услуги — услуги по приему платежей;

деятельность платежного агента заключается только в приеме денежных средств;

платежный агент не принимает участия в оказании услуг между плательщиком и поставщиком услуг и не оказывает иных самостоятельных услуг, кроме услуг по приему и передачи денежных средств.

Заметим также, что при агентской схеме у компаний появляются дополнительные обязанности.

Вознаграждение и отчет агента

Во-первых, агентский договор является возмездным, поэтому сторонам следует предусмотреть в нем условие о вознаграждениистатьи 423, 1005, 1006 ГК РФ. Если размер вознаграждения в договоре не установлен, то его придется выплачивать в размере, соответствующем стоимости аналогичных услугп. 3 ст. 424 ГК РФ. Иначе говоря, агентский договор не может быть безвозмездным. Поэтому, если «Альфа» и «Бета» не признаются взаимозависимыми, им целесообразно установить разумное вознаграждение агента.

Во-вторых, выполняя поручение своего заказчика, агент должен представлять принципалу отчеты о проведенной работеп. 1 ст. 1008 ГК РФ. За какой именно период (например, по окончании месяца или после исполнения поручения) и в какие сроки представляется отчет, нужно предусмотреть в договоре.

Внимание

За неиспользование при расчетах специальных банковских счетов грозит штрафч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ:

организации — от 40 000 до 50 000 руб.;

должностному лицу — от 4000 до 5000 руб.

При утверждении отчета агентское вознаграждение:

«Бета» должна учесть в доходах при расчете налога на прибыль (вне зависимости от фактического поступления денег) или «упрощенного» налога (при получении денег), а также начислить на него НДС (при применении ОСН)п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ;

«Альфа» может учесть в расходах в целях исчисления прибыли (вне зависимости от фактической уплаты вознаграждения) или налога при УСН (после его уплаты), входной НДС по нему — принять к вычету (при применении ОСН)подп. 3 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272, подп. 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Особенности кассового чека, выдаваемого агентом

Обновленная редакция Закона о ККТ содержит требование об указании в кассовом чеке целого перечня обязательных реквизитовст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Особые реквизиты предусмотрены и для чеков, выдаваемых (направляемых) платежными агентамипп. 3, 7 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Так, к примеру, чек должен содержать (дополнительно):

телефон платежного агента и продавца;

размер уплаченного агентского вознаграждения.

А что касается чеков, выдаваемых обычным агентом, то никаких указаний на этот счет в Законе о ККТ нет. Вот что по этому поводу нам сказал специалист налоговой службы.

Оформление кассового чека агентом

ИЛЬЧУК Евгения Вячеславовна ИЛЬЧУК Евгения Вячеславовна
Секретарь государственной гражданской службы 3 класса

— Для обычных (не платежных) агентов также установлена обязанность указывать в кассовом чеке признак агента, данные поставщика и размер агентского вознаграждения. Правила указания соответствующих реквизитов отражены в таблицах 21—23 Приказа ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию».

Так, в случае с обычным агентом на чеке печатаются признак «АГЕНТ», данные агента (его наименование, ИНН, адрес и телефон), а также телефон поставщика и наименование поставщика.

Кстати, сейчас не все кассовые аппараты имеют возможность печатать в чеке «агентские» реквизиты.

Как не покупать онлайн-ККТ: вариант ФНС

ФНС в своих разъяснениях (правда, официально они не опубликованы) разрешила торговцам брать кассы нового образца в аренду у поставщиков ККТ. Только пока не ясно, поможет ли это реально сэкономить, ведь стоимость долгосрочной аренды может даже превысить сумму единовременной покупки. Но такая мера точно упростит переход на онлайн-кассы: бизнес не только успеет разобраться в новом Законе о ККТ, но и начнет своевременно соблюдать его требования.

* * *

А вот пользоваться одной кассой на нескольких торговых точках, принадлежащих одной компании, но расположенных по разным адресам, уже не получится. Ведь при регистрации ККТ в налоговом органе указывается место ее применения, а после регистрации касса должна применяться на месте расчета с покупателем в момент этого расчетаст. 4.3 Закона № 54-ФЗ. Допустимое расхождение между временем, указанным в кассовом чеке, и реальным временем — 5 минутПостановление ВС от 24.11.2015 № 308-АД15-10504; Информация ФНС от 30.12.2015.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
ККТ / Касса / Платежные агенты
ККТ / Касса / Платежные агенты

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 24
В 2023 году возобновятся внеплановые ККТ-проверки
№ 23
Возврат денег за товар на карту третьего лица
№ 19
Поправки в Законы о платежной системе и о ККТ: что они дадут бизнесу
№ 18
2 ККТ-ошибки на десятки миллионов рублей — не повторяйтеКакие покупки у физлиц требуют применения ККТ
№ 17
Как в 2022 году начать работать с кассой: полезная шпаргалка
№ 16
ККТ: за что продавцы получают штрафы и как их избежать
№ 15
Агент продает электронный сертификат на услуги принципала: как применить ККТ
№ 13
Работа с ККТ: оформление чеков, исправление ошибок, последствия нарушений
№ 11
ФНС сообщила о случаях DDoS-атак на ККТ
№ 10
Знакомьтесь: кассовые проверки — версия 2022 годаПромокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
№ 9
Когда ИФНС может сама снять ККТ с учета
№ 6
В чеках ККТ неверно указана система налогообложения: в течение какого срока налоговая может применить санкции?
№ 4
ФФД 1.2 стал обязательным, но поблажки остались
№ 3
«Кассовые» новшества в 2022 году
НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ: как учесть, не вызвав претензий у ИФНС
НДС — В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: разбираем 7 ситуаций
Интервью со специалистом ФНС: как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ: и сотрудников, и соискателей
ОПРОС
Будете ли вы работать в новогодние каникулы?
да, в соответствии со своим рабочим графиком
да, по личной инициативе
пока не знаю
не дождетесь!
19 декабря 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание