Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 июня 2017 г.
Содержание журнала № 13 за 2017 г.
Как сэкономить на онлайн-кассе
Думаем о вариантах
Внимание
У компаний, принимающих оплату электронными деньгами (за исключением платежных карт), например, с помощью платежного агрегатора Яндекс.Кассы, есть время позаботиться о покупке онлайн-ККТ до 01.07.2018Письмо ФНС от 21.03.2017 № ЕД-3-20/1911.
При переходе на онлайн-ККТ компании придется потратиться не только на покупку новой кассы, но и на услуги оператора фискальных данных и услуги связи. Не удивительно, что многие задумываются о способах экономии. К примеру, у компании «Альфа» еще нет новой онлайн-кассы, поэтому у нее возникли такие вопросы:
•каким способом ей можно принимать деньги от своих покупателей, чтобы не использовать кассу;
•может ли компания «Бета», у которой уже есть онлайн-ККТ, принимать деньги от клиентов «Альфы» с целью последующего зачисления их на расчетный счет «Альфы»?
Попробуем найти решение.
Как принимать оплату, чтобы не применять ККТ
К сожалению, обновленный Закон о ККТ предусматривает освобождение от применения кассы при продаже товаров (работ, услуг) только в следующих случаях:
•если компания ведет вид деятельности, который приведен в Законе о ККТпп. 2, 5 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). К примеру, занимается ремонтом обуви;
•если компания работает в отдаленной или труднодоступной местности, которая значится в списке, утвержденном региональными властямип. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. При условии выдачи покупателю вместо чека квитанции (или иного БСО).
Заметим также, что при продаже подакцизных товаров шансов избежать применения онлайн-кассы нет никаких, даже если компания работает за полярным кругомп. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ;
•если с компанией за товары (работы, услуги) рассчитывается другая компания или ИП в безналичном порядке через банковский счетп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Таким образом, во всех остальных случаях при получении оплаты за товары (работы, услуги), чтобы не быть оштрафованной за неприменение ККТ, компании необходимо использовать кассу. Обратите внимание, что этот вывод распространяется даже на ситуацию, когда деньги поступают не в кассу компании, а на ее расчетный счет при оплате покупателем товаров (работ, услуг) посредством платежного поручения через банкПисьмо Минфина от 28.04.2017 № 03-01-15/26324.
Поэтому у компании остается единственный вариант самой не применять ККТ — получать деньги от клиентов не напрямую, а через посредников-юрлиц (конечно же, на основании заключенного с ними договора, иначе «Альфа» рискует просто не увидеть своих денег).
Если посредник — платежный агент
«Альфа» может обратиться к компании «Бета», которая является платежным агентом, и заключить с ней агентский договор о приеме платежей. На основании такого соглашения «Бета» будет принимать наличные деньги от клиентов «Альфы» и затем переводить их на ее спецсчетч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ (далее — Закон № 103-ФЗ). Тогда применять ККТ при расчетах с клиентами «Альфы» должна именно компания «Бета»ч. 1 ст. 5 Закона № 103-ФЗ. «Альфе» уже не придется использовать кассовый аппарат, ведь непосредственно от своих клиентов деньги она не получает. Кроме того, ККТ ей не понадобится и при получении на счет денежных средств от агентап. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Но здесь важно, чтобы соблюдался Закон о платежных агентах. То естьч. 5, 14—20 ст. 4 Закона № 103-ФЗ:
•«Бета» может принимать платежи только после постановки на учет в Росфинмониторинге и согласования с ним правил внутреннего контроля в рамках Закона о противодействии легализации (отмыванию) преступных доходов;
•и «Альфа», и «Бета» обязаны использовать специальные банковские счета (не расчетные) для ведения расчетов между собой в рамках договора о приеме платежей.
Внимание
За неприменение ККТ грозит штрафч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:
•организации — от 75% до 100% от суммы расчета наличными или электронными деньгами, произведенного без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.;
•должностному лицу организации — от 25% до 50% от суммы расчета, произведенного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.
За такое нарушение привлечь к ответственности могут в течение 1 годач. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.
Если посредник — обычный агент
Заключить агентский договор «Альфа» может и с обычной компанией «Бета», которая не является платежным агентом. В этом случае обязанность по применению ККТ также возникает у «Беты», а не у «Альфы»Постановление Президиума ВАС от 05.12.2006 № 9803/06; Письма УФНС по г. Москве от 31.01.2007 № 09-10/008098; Минфина от 20.12.2016 № 03-01-15/76178.
По некоторым подсчетам, средний срок поставки ККТ, отвечающей новым требованиям законодательства, в определенные регионы РФ исчисляется не часами и даже не днями, а месяцами
Правда, в этой ситуации важно не попасть под действие Закона о платежных агентах, чтобы не применять спецсчета. У компании «Бета» есть два варианта избежать «звания» платежного агента.
Вариант 1. Если «Бета» будет принимать платежи от клиентов «Альфы» только в безналичном порядке (к примеру, банковской картой через POS-терминал). Ведь положения Закона о платежных агентах не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению безналичных расчетовп. 4 ч. 2 ст. 1 Закона № 103-ФЗ; п. 19 ст. 3 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ.
Вариант 2. Если агентский функционал «Беты» не будет ограничиваться только приемом платежей. Ей нужно участвовать в сделке, то есть совершать еще какие-либо действия в рамках агентского договора, к примеру передавать товар, принадлежащий компании «Альфа», ее клиентам. Поскольку Верховный суд при решении споров относительно применения Закона о платежных агентах исходит из того, чтоПостановление ВС от 16.03.2016 № 306-АД15-16784:
•действие Закона № 103-ФЗ распространяется на отношения, связанные с оказанием единственной услуги — услуги по приему платежей;
•деятельность платежного агента заключается только в приеме денежных средств;
•платежный агент не принимает участия в оказании услуг между плательщиком и поставщиком услуг и не оказывает иных самостоятельных услуг, кроме услуг по приему и передачи денежных средств.
Заметим также, что при агентской схеме у компаний появляются дополнительные обязанности.
Вознаграждение и отчет агента
Во-первых, агентский договор является возмездным, поэтому сторонам следует предусмотреть в нем условие о вознаграждениистатьи 423, 1005, 1006 ГК РФ. Если размер вознаграждения в договоре не установлен, то его придется выплачивать в размере, соответствующем стоимости аналогичных услугп. 3 ст. 424 ГК РФ. Иначе говоря, агентский договор не может быть безвозмездным. Поэтому, если «Альфа» и «Бета» не признаются взаимозависимыми, им целесообразно установить разумное вознаграждение агента.
Во-вторых, выполняя поручение своего заказчика, агент должен представлять принципалу отчеты о проведенной работеп. 1 ст. 1008 ГК РФ. За какой именно период (например, по окончании месяца или после исполнения поручения) и в какие сроки представляется отчет, нужно предусмотреть в договоре.
Внимание
За неиспользование при расчетах специальных банковских счетов грозит штрафч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ:
•организации — от 40 000 до 50 000 руб.;
•должностному лицу — от 4000 до 5000 руб.
При утверждении отчета агентское вознаграждение:
•«Бета» должна учесть в доходах при расчете налога на прибыль (вне зависимости от фактического поступления денег) или «упрощенного» налога (при получении денег), а также начислить на него НДС (при применении ОСН)п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ;
•«Альфа» может учесть в расходах в целях исчисления прибыли (вне зависимости от фактической уплаты вознаграждения) или налога при УСН (после его уплаты), входной НДС по нему — принять к вычету (при применении ОСН)подп. 3 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272, подп. 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
Особенности кассового чека, выдаваемого агентом
Обновленная редакция Закона о ККТ содержит требование об указании в кассовом чеке целого перечня обязательных реквизитовст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Особые реквизиты предусмотрены и для чеков, выдаваемых (направляемых) платежными агентамипп. 3, 7 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Так, к примеру, чек должен содержать (дополнительно):
•телефон платежного агента и продавца;
•размер уплаченного агентского вознаграждения.
А что касается чеков, выдаваемых обычным агентом, то никаких указаний на этот счет в Законе о ККТ нет. Вот что по этому поводу нам сказал специалист налоговой службы.
Оформление кассового чека агентом
  | ИЛЬЧУК Евгения Вячеславовна Секретарь государственной гражданской службы 3 класса |
— Для обычных (не платежных) агентов также установлена обязанность указывать в кассовом чеке признак агента, данные поставщика и размер агентского вознаграждения. Правила указания соответствующих реквизитов отражены в таблицах 21—23 Приказа ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию».
Так, в случае с обычным агентом на чеке печатаются признак «АГЕНТ», данные агента (его наименование, ИНН, адрес и телефон), а также телефон поставщика и наименование поставщика.
Кстати, сейчас не все кассовые аппараты имеют возможность печатать в чеке «агентские» реквизиты.
Как не покупать онлайн-ККТ: вариант ФНС
ФНС в своих разъяснениях (правда, официально они не опубликованы) разрешила торговцам брать кассы нового образца в аренду у поставщиков ККТ. Только пока не ясно, поможет ли это реально сэкономить, ведь стоимость долгосрочной аренды может даже превысить сумму единовременной покупки. Но такая мера точно упростит переход на онлайн-кассы: бизнес не только успеет разобраться в новом Законе о ККТ, но и начнет своевременно соблюдать его требования.
* * *
А вот пользоваться одной кассой на нескольких торговых точках, принадлежащих одной компании, но расположенных по разным адресам, уже не получится. Ведь при регистрации ККТ в налоговом органе указывается место ее применения, а после регистрации касса должна применяться на месте расчета с покупателем в момент этого расчетаст. 4.3 Закона № 54-ФЗ. Допустимое расхождение между временем, указанным в кассовом чеке, и реальным временем — 5 минутПостановление ВС от 24.11.2015 № 308-АД15-10504; Информация ФНС от 30.12.2015.
