Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 14/2017 → Заполняем 6-НДФЛ при возврате …
Статья журнала 
:
актуально на 10 июля 2017 г.
Добавить в «Нужное»
Содержание №14/2017 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Наконец-то у Минфина и ФНС появилась единая позиция по вопросу предоставления работодателем имущественного вычета работнику, который обратился за этим вычетом в середине года. НДФЛ с доходов работника надо пересчитать с начала года, а излишне удержанную сумму ему вернуть. В том числе и за счет НДФЛ, удержанного с доходов других работников.

Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику

Уточненку за прошлые периоды подавать не надо

Если во II квартале 2017 г., например в мае, работник принес вам заявление о предоставлении имущественного вычета и выданное ИФНС уведомление о подтверждении права на вычет, этот вычет нужно ему предоставить с начала года (а не с месяца подачи документов, как это было ранее). Теперь налоговики и Минфин наконец-то единодушны в этомПисьма Минфина от 16.03.2017 № 03-04-06/15201, от 20.01.2017 № 03-04-06/2416; ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@. То есть вам нужно пересчитать НДФЛ с января по апрель с учетом вычета и излишне удержанную сумму вернуть работнику. А с мая налог из доходов удерживать уже не надо.

Но несмотря на то, что налог надо пересчитать с начала года, уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2017 г., как разъяснила ФНС, подавать в инспекцию не нужно. Все операции следует отразить в расчете за полугодиеПисьмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925.

Итоги декларационной кампании по ндфл за 5 месяцев 2017 г.

Нюансы заполнения расчета, когда вычеты больше дохода

Ранее налоговая служба разъясняла, как нужно заполнять раздел 2 расчета 6-НДФЛ, если у какого-то сотрудника сумма предоставленных вычетов за месяц (на приобретение жилья, на лечение/обучение, на детейподп. 4 п. 1 ст. 218, подп. 2, 3 п. 1, п. 2 ст. 219, пп. 3, 8 ст. 220 НК РФ) оказалась больше дохода. Данные именно по этому работнику в разделе 2 расчета работодатель должен заполнить такПисьма ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@, от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@:

по строке 100 — указать дату получения дохода, например для зарплаты это всегда последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ; Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@;

по строкам 110 (дата удержания) и 120 (срок перечисления НДФЛ) — поставить нули (00.00.0000), так как на дату выплаты работнику дохода из его зарплаты НДФЛ не удерживали из-за того, что налоговая база равна нулюп. 3 ст. 210 НК РФ. И поэтому нет срока перечисления налога в бюджет;

по строке 130 — указать всю сумму полученного дохода, ее не надо уменьшать на предоставленные вычеты;

по строке 140 — поставить 0, так как НДФЛ не удерживали, а доход выплачивали в полной сумме.

Но если работников несколько, то понятно, что в разделе 2 в блоке строк 100—140 по зарплате нулевых дат по строкам 110 и 120, а также нулевой суммы налога по строке 140 не будет. Ведь с доходов других работников НДФЛ удерживается. Так что в этих строках будут данные и по другим работникам.

Внимание

Заполнение расчета 6-НДФЛ в соответствии с контрольными соотношениями и разъяснениями ФНС позволит вам избежать штрафов за недостоверные сведения в расчетеподп. 3 п. 1 ст. 111, п. 1 ст. 126.1 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10.

А теперь ФНС привела в своем Письме порядок заполнения раздела 1 расчета при возврате налога работнику в связи с предоставлением ему имущественного вычетаПисьмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925:

сумму вычета надо показать по строке 030. В эту строку вычет попадет в том периоде, в котором работник принес документы на вычет (заявление и уведомление);

Внимание

Сумма вычетов по строке 030 не может быть больше суммы доходов по строке 020. Она всегда либо меньше, либо равна строке 020. Это заложено в Контрольных соотношениях по проверке расчета 6-НДФЛПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (п. 1.2).

сумму возвращенного работнику НДФЛ, в том числе за счет НДФЛ, исчисленного с доходов других работников, надо отразить по строке 090. На возврат налога работнику у вас есть 3 месяца со дня получения от него заявленияп. 1 ст. 231 НК РФ. В связи с этим имейте в виду, что строку 090 надо заполнять именно в том периоде, в котором вы вернули деньги на счет работникаПисьмо ФНС от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@. Если это произойдет, например, в июне, тогда строку 090 заполняйте в расчете 6-НДФЛ за полугодие. А вот если налог вернете уже в июле, тогда строку 090 нужно будет заполнить в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;

отражаемую по строке 070 сумму налога, удержанную с начала года с доходов всех работников, не нужно уменьшать на сумму НДФЛ, которую вы вернули работнику. То есть НДФЛ в бюджет за текущий месяц вы перечислите меньше, а в строке 070 это никак не покажете. Такое заполнение расчета диктуется Контрольными соотношениями по проверке расчета 6-НДФЛПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (п. 2.1):

Контрольные соотношения по проверке расчета 6-НДФЛ

Получается, при возврате какому-то работнику НДФЛ в течение года сумма удержанного налога по строке 070 раздела 1 будет больше той, которую вы реально перечислили в бюджет. И налоговики не видят в этом ничего странного. Главное, чтобы вы заплатили не меньше, чем удержали (за вычетом возвращенной суммы).

А вот про заполнение строки 140 раздела 2 в этом случае ФНС промолчала. Тем не менее показатель по ней тоже не следует уменьшать на сумму возвращенного работнику НДФЛ. То есть порядок ее заполнения должен быть такой же, как и строки 070 раздела 1.

Поясним сказанное на примере.

Пример. Заполнение 6-НДФЛ за полугодие при возврате НДФЛ работнику

Условие. Для наглядности примера допустим, что в организации работает 20 человек и у всех одинаковая зарплата — 40 000 руб. в месяц. Никто из них не получает вычеты на детей. Сумму НДФЛ ежемесячно исчисляли и удерживали при выплате зарплаты работникам 6-го числа каждого месяца, а в мае — 5-го числа. В бюджет налог перечисляли в тот же день, когда выплачивали зарплату.

В мае один из работников принес в бухгалтерию уведомление ИФНС о праве на имущественный вычет в сумме 2 000 000 руб. и заявление о предоставлении вычета.

Решение. Алгоритм действий бухгалтера будет такой.

Шаг 1. Определяем сумму вычета и сумму НДФЛ к возврату работнику, который принес документы на имущественный вычет. Бухгалтер предоставил вычет с начала года и пересчитал НДФЛ с января по апрель включительно. Излишне удержанный налог вернули работнику на зарплатную карту в мае. А с мая стали выплачивать зарплату работнику в полной сумме — без удержания из нее НДФЛ. Все данные по работнику приведены в таблице.

Месяц Нарастающим итогом с начала года
Доход работника, руб. Сумма вычета, руб. Налоговая база, руб. НДФЛ исчисленный и удержанный, руб. НДФЛ возвращенный, руб.
Январь 40 000 0 40 000 5 200 0
Февраль 80 000 0 80 000 10 400 0
Март 120 000 0 120 000 15 600 0
Апрель 160 000 0 160 000 20 800 0
Май 200 000 200 000 0 20 800 20 800
Июнь 240 000 240 000 0 20 800 20 800

Шаг 2. Определяем сумму НДФЛ к уплате в бюджет за май и июнь по всем работникам.

С января по апрель включительно ежемесячная сумма доходов по всем работникам составляла 800 000 руб. (40 000 руб. х 20 чел.). А исчисленный и удержанный с нее НДФЛ — 104 000 руб. (800 000 руб. х 13%).

Поскольку начиная с мая с доходов сотрудника, получающего вычет, перестали удерживать НДФЛ и вернули ему излишне удержанный налог за январь — апрель в размере 20 800 руб., то по всем работникам данные за май будут такие:

налоговая база — 760 000 руб. (800 000 руб. – 40 000 руб.);

исчисленный НДФЛ — 98 800 руб. (760 000 х 13%);

НДФЛ к перечислению в бюджет — 78 000 руб. (98 800 руб. – 20 800 руб.).

За июнь налоговая база по всем сотрудникам и сумма исчисленного налога будут такие же, как и в мае. Причем в июле в бюджет нужно перечислить уже всю сумму исчисленного налога за июнь — 98 800 руб.

Шаг 3. Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %
010

1

3

Сумма начисленного дохода В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов
020

4

8

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма доходов всех работников с января по июнь включительно (40 000 руб. х 20 чел. х 6 мес.)
025

0

.

Сумма налоговых вычетов Сумма исчисленного налога
030

2

4

0

0

0

0

.

Сумма имущественного вычета, равная зарплате работника с января по июнь включительно (40 000 руб. х 6 мес.)
040

5

9

2

8

0

0

Сумма НДФЛ, исчисленная по всем работникам с января по июнь включительно ((4 800 000 руб. – 240 000 руб.) х 13%). То есть контрольное соотношение выполняетсяПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (п. 1.3)
...
Итого по всем ставкам
Количество физических лиц, получивших доход Сумма удержанного налога
060

2

0

070

5

1

4

8

0

0

Сумма НДФЛ, которую удержали с доходов всех работников с января по май включительно ((104 000 руб. х 4 мес.) + 98 800 руб.). Ее не нужно уменьшать на сумму НДФЛ, которую вернули в мае работнику, — 20 800 руб. Вы просто перечислите в бюджет за май налог в меньшей сумме (78 000 руб. вместо 98 800 руб.). В результате разница между показателями строк 070 (514 800 руб.) и 090 (20 800 руб.) должна быть равна сумме НДФЛ, перечисленной вами в бюджет с января по май включительно, — 494 000 руб. ((104 000 руб. х 4 мес.) + 78 000 руб.). То есть утвержденное ФНС контрольное соотношение выполняетсяПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (п. 2.1).
В расчете за полугодие по строке 070 не нужно указывать сумму июньского НДФЛ (98 800 руб.), поскольку он будет удержан в июле. Именно на сумму июньского НДФЛ строка 070 за вычетом строки 090 (514 800 руб. – 20 800 руб.) будет отличаться от строки 040 (592 800 руб.)
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом Сумма налога, возвращенная налоговым агентом
080

0

090

2

0

8

0

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

0

3

.

2

0

1

7

130

8

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

6

.

0

4

.

2

0

1

7

140

1

0

4

0

0

0

120

0

7

.

0

4

.

2

0

1

7

100

3

0

.

0

4

.

2

0

1

7

130

8

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

5

.

0

5

.

2

0

1

7

140

1

0

4

0

0

0

120

1

0

.

0

5

.

2

0

1

7

100

3

1

.

0

5

.

2

0

1

7

130

8

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

6

.

0

6

.

2

0

1

7

140

9

8

8

0

0

Поскольку с мая с доходов работника НДФЛ в сумме 5200 руб. уже не удерживается, этого налога здесь не будет ((800 000 руб. – 40 000 руб.) х 13%)
120

0

7

.

0

6

.

2

0

1

7

* * *

При заполнении расчетов 6-НДФЛ не забывайте, что зарплату за последний месяц квартала в разделе 1 показывать надо, а в разделе 2 — нетПисьма ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2).



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2025 г.

№ 13
Имущественный вычет работникам с РК: как правильно предоставлятьКак правильно удержать НДФЛ из доходов сотрудника: вы спрашиваете — мы отвечаем
№ 11
НДФЛ-лимит для выходного пособия при увольнении: Минфин и ФНС решили, как считатьЧто будет, если не сообщили инспекции о неудержанном НДФЛ
№ 10
5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего карманаКак учесть расходы на парковку легковых автомобилей сотрудников возле офисаКакой код ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по НДФЛ с РК и ПНТехника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
№ 8
Оплата VIP-зала в аэропорту для работника облагается НДФЛ и взносамиПамятка по заполнению 6-НДФЛ за I квартал 2025 годаСвежая партия вопросов-ответов про подотчет
№ 7
НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛКак облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
№ 6
Кто, когда и как должен определять НДФЛ-базу по РК
№ 5
10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам — 2025Выплаты при увольнении по соглашению сторон: головоломки с НДФЛ-лимитомПроверьте займы, выданные работникам взаимозависимых с вами фирм и ИП
№ 4
6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНСГодовой 6-НДФЛ: что еще интересует бухгалтеровСредний заработок работников-северян: выделять ли из него суммы РК и ПН
№ 2
НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицуКак учитывать выплату премий сотрудникам
№ 1
НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставокНДФЛ-2025: какие еще новшества пора учитывать в работеНе облагаемый НДФЛ размер выплат при увольнении — 2025Новые КБК по НДФЛ с 2025 года

2024 г.

№ 24
Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 годаНДФЛ и взносы с матпомощи: с какой и когда платить
№ 23
Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья
№ 22
Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
№ 20
Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцевРасчет НДФЛ с матвыгоды: на какую дату взять ключевую ставку ЦБ
№ 18
Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычетыБольше одной путевки в одни руки — это уже НДФЛ-доходТест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 13
НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
№ 12
НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельностиКак работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ
Опрос
Штрафовала ли ИФНС когда-нибудь вашу организацию (ИП)?

Отчетность за I полугодие 2025 г.: новые ФСБУ, налоговые изменения и стратегия безупречной подготовки

11 июля 10:30–13:00 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Анна Ефремова
советник генерального директора ООО «Р.О.С.экспертиза», аудитор
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Rutube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное