Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 июля 2017 г.

Содержание журнала № 14 за 2017 г.
ОСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если в ходе камералки «прибыльной» декларации у налоговиков возникли вопросы, они направят требование о представлении пояснений. Но не на каждое требование инспекции вы обязаны готовить пояснения или представлять документы. Однако такие запросы лучше не игнорировать. Ведь если грамотно на них отвечать, то можно не только убедить проверяющих, что декларация заполнена верно и налог рассчитан без ошибок, но и избежать выездной проверки.

Готовим пояснения по «прибыльной» декларации

Как представить пояснения

Пришло требование из налоговой внести исправления в декларацию по прибыли за 2016 г. и представить расшифровку основных статей доходов. Исправления внесла, налог к уплате остался прежним. А как представить расшифровку? У нас доходы только от основного вида деятельности — производства рекламных сувениров по заказам клиентов.

— Если ошибки в декларации не привели к занижению налога, то вы можетеп. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ:

или подать уточненную декларацию с исправленными данными;

или вместо уточненки представить в инспекцию пояснения и указать в них причины допущенных ошибок и тот факт, что они не привели к занижению налога.

В этих же пояснениях можно дать и запрашиваемую расшифровку доходов, то есть указать доходы организации в разрезе видов деятельности. В вашем случае достаточно написать, что доходы от реализации в сумме, заявленной в декларации за 2016 г., были получены от основного вида деятельности общества — рекламное производство, а доходов от иных видов деятельности в этом периоде у общества не было.

Пояснения пишутся в произвольной форме на бланке организации (с присвоением письму исходящего номера). «Прибыльные» пояснения могут быть представлены в налоговую одним из следующих способов:

лично руководителем (или представителем организации по доверенности) через канцелярию инспекции;

по почте заказным письмом с описью вложения;

в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи.

Расшифровка «штрафной» строки

Из налоговой пришло требование о представлении пояснений (расшифровки) и пакета документов, подтверждающих достоверность и обоснованность включения суммы, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль за период 2016 г. в приложении № 2 к листу 02 по строке 205 «Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных и долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба». Что должно входить в расшифровку и какие документы нужно представить?

— Сразу скажем, что запрашивать пояснения по формированию отдельных строк декларации налоговики не имеют права. В рамках камералки инспекция может потребовать пояснения только в случае выявления каких-либо ошибок, противоречий или несоответствий между представленной налоговой отчетностью и иными сведениями, документамип. 3 ст. 88 НК РФ. Поэтому вы можете написать в инспекцию письмо (со ссылкой на п. 3 ст. 88 НК РФ) с просьбой уточнить, какие именно ошибки и противоречия выявлены в представленной декларации, для подготовки наиболее полного и обоснованного пояснения. Возможно, после этого письма нового запроса от налоговиков и не последует.

Но если вы не хотите спорить со своим инспектором, тогда в пояснениях вам нужно расписать, из чего складывается сумма строки 205 приложения № 2 к листу 02 «прибыльной» декларации. К примеру, так:

В ответ на ваше требование о представлении пояснений сообщаем, что в соответствии с подп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ общество при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2016 г. в составе внереализационных расходов учло:
— сумму возмещения за утрату арендованного имущества компании ООО «Весь мир» в размере 630 000 руб. на основании решения суда, вступившего в законную силу 16.11.2016;
— пени за просрочку поставки товара по договору с контрагентом ООО «Планета» в размере 18 000 руб. на основании соглашения об уплате пеней от 28.10.2016.

Указанные суммы отражены по строке 205 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2016 г.

Генеральный директор
 
М.Г. Кучеров

18.04.2017

Пример ответа на запрос о причинах снижения прибыли можно посмотреть:

2017, № 9, с. 87

Что касается истребования документов, то при камеральной проверке это допускается лишь в некоторых случаях, перечень которых является закрытым. И ваш случай в этот перечень не попадаетпп. 6, 7, 8.3 ст. 88 НК РФ. Однако по желанию вы можете представить в инспекцию (приложив к пояснениям) копии документов, подтверждающих правомерность признания «штрафных» расходов в «прибыльных» целяхп. 4 ст. 88 НК РФ:

договора с ООО «Весь мир», решения суда о взыскании ущерба;

договора с ООО «Планета», накладной на поставленный с опозданием товар, соглашения об уплате пеней от 28.10.2016.

Низкая налоговая нагрузка

Получили из ИФНС требование представить пояснения о причинах низкой налоговой нагрузки по налогу на прибыль организации за 2016 г. Как дать такие пояснения?

К низкой нагрузке налоговики всегда относились с подозрением. Поэтому на требование о представлении пояснений лучше ответить

К низкой нагрузке налоговики всегда относились с подозрением. Поэтому на требование о представлении пояснений лучше ответить

— Как известно, если у организации низкая налоговая нагрузка, то в отношении нее может быть назначена выездная проверкап. 1 разд. 4 Концепции системы планирования ВНП, утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@; Письмо Минфина от 23.06.2016 № 03-02-08/36472. И если у вас есть объективные причины снижения налоговой нагрузки, то весьма вероятно, что представление пояснений снизит риск включения вашей компании в план выездных проверок.

Обосновать низкую нагрузку можно, к примеру, снижением доходов и ростом расходов, указав конкретные обстоятельства, которые к этому привели. Не лишним будет написать, что в текущем году компания принимает меры по снижению расходов, а также в случае стабилизации спроса планирует поднимать цены на производимую продукцию (работы или услуги).

Вместо пояснений — уточненка

Пришло требование из ИФНС по «прибыльной» декларации, где сказано, что при отсутствии выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (строка 011 приложения № 1 к листу 02) прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) (строка 010 приложения № 2 к листу 02), составляют 11 760 руб. Не могу понять, что хочет от меня инспекция. Декларация у нас заполнена так:
• выручка от реализации всего (строка 010 приложения № 1 к листу 02) — 76 218 руб.;
• выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (строка 011 приложения № 1 к листу 02) — 0 руб.;
• выручка от реализации покупных товаров (строка 012 приложения № 1 к листу 02) — 76 218 руб.;
• прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) (строка 010 приложения № 2 к листу 02), — 11 760 руб.

— Вам нужно проверить, правильно ли вы заполнили декларацию. Ведь в зависимости от того, в результате какой деятельности компания получила выручку, доходы и прямые расходы будут отражаться в разных строках декларациипп. 6.1, 7.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@:

Виды деятельности компании Строка, в которой отражается выручка от реализации Строка, в которой отражается общая сумма прямых расходов
Производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) Строка 011 приложения № 1 к листу 02 Строка 010 приложения № 2 к листу 02
Реализация покупных товаров Строка 012 приложения № 1 к листу 02 Строка 020 приложения № 2 к листу 02

Таким образом, если у вас правильно отражена выручка (по строке 012 приложения № 1 к листу 02), то прямые расходы в сумме 11 760 руб. следовало отразить по строке 020 приложения № 2 к листу 02. Кроме того, по строке 030 приложения № 2 к листу 02 нужно было указать стоимость реализованных покупных товаров.

Либо выручка в сумме 76 218 руб. должна быть указана по строке 011 приложения № 1 к листу 02.

Поэтому вам лучше представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию с корректными данными. При этом пояснения вы можете уже не писатьп. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ.

Внимание

Если истребованные при камеральной проверке декларации пояснения или уточненная декларация не представлены в ИФНС в течение 5 рабочих дней с момента получения требования, на организацию наложат штраф 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года штраф составит 20 000 руб.пп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ

Списание дебиторки

В I квартале 2017 г. мы в «прибыльные» расходы списали дебиторку (одну — по исполнительному листу и несколько небольших сумм — по истечении срока давности). Пришло требование из налоговой с просьбой подтвердить заявленную сумму безнадежных долгов и дать ее расшифровку. А также представить сведения о формировании резерва по сомнительным долгам (период создания резерва, сумма, по каким долгам сформирован резерв). Но резерв мы не создавали. Как правильно ответить?

Ошибка в декларации? Иногда лучше все переделать, чем пытаться объяснить. То есть составить уточненку и сдать ее вместо пояснений

Ошибка в декларации? Иногда лучше все переделать, чем пытаться объяснить. То есть составить уточненку и сдать ее вместо пояснений

— Во-первых, укажите в пояснениях, что общество, согласно положениям учетной политики, для целей налогообложения резерв по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ, не формирует (ведь это право, а не обязанность организациип. 3 ст. 266 НК РФ). Также вы можете дать расшифровку внереализационных расходов, отраженных по строке 200 приложения № 2 к листу 02 декларации, чтобы показать, что в их составе нет расходов на создание резерва. В подтверждение ваших слов можно приложить копию налоговой учетной политики и регистр налогового учета, касающийся внереализационных расходов.

Во-вторых, распишите в пояснениях, какие безнадежные долги отражены по строке 302 приложения № 2 к листу 02 декларации: перечислите должников и суммы их долгов. Укажите также даты возникновения этих долгов, дату и номер исполнительного листа. Кроме пояснений, по своему желанию можете представить в ИФНС акт инвентаризации дебиторской задолженности, приказ о списании безнадежных долгов, а также:

постановление судебного пристава-исполнителя с копией исполнительного листа;

документы, подтверждающие дату образования безнадежных долгов (например, договоры, платежки по уплате авансов или накладные, акты сдачи-приемки работ (услуг) или акты сверки расчетов, если их срок более 3 лет).

«Прибыльные» доходы не сходятся с поступлениями по расчетному счету

Налоговая прислала требование, в котором сказано, что у нас выявлено несоответствие сумм доходов, отраженных по строкам 010, 020 листа 02 и строке 010 листа 05 «прибыльной» декларации за I квартал 2017 г., и сумм доходов от реализации на расчетном счете организации за этот период (ИФНС сама запросила выписку у банка). По этому поводу нам нужно представить в инспекцию пояснение, приложив перечень операций из выписки банка с указанием, какие именно операции включены в налоговую базу, какие — нет. Но мы на ОСН! Подскажите, как правильно отписаться?

— В ответе на такое требование не стоит отправлять налоговиков изучать нормы гл. 25 НК РФ о методе начисления. Лучше написать, что в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения выручка определяется обществом по методу начисления. То есть доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли, независимо от фактического поступления денег на расчетный счетп. 1 ст. 271 НК РФ. При этом не нужно расписывать все поступления. Имеет смысл указать в пояснениях только те суммы, которые не были учтены в «прибыльных» доходах за проверяемый период.

К примеру:

15.02.2017 обществом был получен аванс от ООО «Северный полюс» в сумме 250 000 руб. за товар, который отгружен обществом 03.04.2017. Указанная сумма не учитывалась при расчете налога на прибыль за I квартал 2017 г.подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ;

13.01.2017 обществом получена оплата за товар, отгруженный компании ООО «Южный берег» 27.12.2016, в сумме 708 000 руб., в том числе НДС 108 000 руб. Доходы от реализации этого товара в сумме 600 000 руб. (без учета НДСп. 1 ст. 248 НК РФ) учтены обществом при расчете налога на прибыль за 2016 г.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2024 г.

№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратРасчет о выплаченных иностранным организациям доходах: кое-что о заполнении раздела 4Учет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание