Работник в счет зарплаты покупает у фирмы имущество
Как оформить
Лучше всего заключить с работником договор купли-продажи, детально описав в нем имущество, которое продается сотруднику (с указанием инвентарных, идентификационных и других номеров, паспорта изделия и т. п.). Затем надо составить и подписать акт приема-передачи имущества. И обязательно нужно взять с работника письменное заявление на удержание из его зарплаты определенной суммы в счет оплаты по договору.
Генеральному директору
ООО «Розовый слон»
Петракову И.Б.
от юрисконсульта Лемкова Е.А.
В связи с заключением 19 июня 2017 г. с ООО «Розовый слон» договора купли-продажи автомобиля стоимостью 350 000 (триста пятьдесят тысяч) рублей, включая НДС, прошу ежемесячно с июля 2017 г. по апрель 2018 г. включительно удерживать из начисляемой мне зарплаты сумму в размере 35 000 (тридцать пять тысяч) рублей в счет оплаты по указанному договору.
Е.А. Лемков
19 июня 2017 г.
В принципе, заявление от работника на удержание может заменить собой договорп. 2 ст. 432 ГК РФ при условии, что:
•в заявлении четко идентифицировано имущество, которое сотрудник намерен приобрести у организации;
•указана продажная цена (включая или не включая НДС);
•приведены все данные работника (ф. и. о., реквизиты паспорта, адрес места жительства);
•на заявлении стоит разрешительная виза руководителя фирмы или иного уполномоченного лица.
Кстати, помимо удержания из зарплаты, есть еще два варианта оплаты сотрудником приобретаемого имущества.
1. Внесение наличных в кассу организации. Но этот вариант приемлем лишь для тех фирм, у которых есть ККТ. Ведь налицо наличные расчеты за товарп. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
2. Безналичное перечисление денег на счет компании. Это самый идеальный вариант для работодателя. У сотрудника тоже не должно возникнуть особых забот, учитывая, как развит сейчас онлайн-банкинг. Главное — правильно указать назначение платежа: «В счет оплаты по договору от __ № ___». Однако не исключено, что за такие денежные переводы работнику придется платить комиссию.
Совет
Чего точно не стоит делать, так это оформлять продажу имущества сотруднику как выплату зарплаты в неденежной форме. Во-первых, для этого придется вносить изменения в трудовой договор. А во-вторых, неденежная доля выплачиваемой зарплаты не должна превышать 20% от начисленной месячной зарплатыстатьи 130, 131 ТК РФ.
Налоговый учет
Общий режим налогообложения. Реализация имущества сотруднику, так же как и любая другая реализация, облагается НДС. Поэтому в день передачи сотруднику имущества на его договорную стоимость нужно начислить НДСп. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ.
Кроме того, надо оформить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.
Для целей исчисления налога на прибыль на дату перехода права собственности на имущество к работнику нужно признать выручку от реализации в размере договорной стоимости (за вычетом НДС)пп. 1, 3 ст. 271 НК РФ.
При покупке работником имущества фирмы со скидкой бухгалтеру не придется ломать голову над исчислением НДФЛ с материальной выгоды. Ведь, как правило, в этом случае она не возникает
Если вы реализуете основное средство, то финансовый результат от продажи определяется как доход за вычетом остаточной стоимости выбывающего объектаподп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. И помните, что если вы решите продать основное средство сотруднику дешевле его остаточной стоимости, то придется списывать убыток в течение всего оставшегося срока эксплуатации объектап. 3 ст. 268 НК РФ.
Начисленная сотруднику зарплата, из которой удерживаются деньги в счет погашения долга, включается в состав расходов на оплату трудаст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ. НДФЛ и страховые взносы на эту зарплату начисляются в обычном порядке.
УСН. Доход от реализации имущества в размере договорной стоимости будет признаваться после передачи имущества на дату погашения задолженности работника перед работодателем. То есть в день начисления ему зарплаты, из которой удерживаются суммы в счет погашения долгап. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ. При оплате частями доход признается в размере уплаченных сумм.
А начисленные работнику выплаты включаются в расходы на оплату трудаподп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, п. 8 ст. 255 НК РФ. При этом часть выплат в размере договорной стоимости имущества признается расходом следующим образом:
•если имущество передано работнику после того, как была начислена зарплата, из которой производятся удержания, — в день передачи имущества;
•если на момент начисления зарплаты работнику уже передано имущество — в день начисления зарплаты.
* * *
Когда компания продает работнику имущество по сниженной цене, то у некоторых бухгалтеров возникает вопрос: образуется ли у сотрудника материальная выгода, с которой должен быть уплачен НДФЛ? Отвечаем: она образуется, только если фирма и работник являются взаимозависимыми лицамип. 1 ст. 105.1, подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ. Например, работник прямо или косвенно участвует в организации и доля участия составляет более 25%подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Правда, в подавляющем большинстве случаев обычный работник (не руководитель фирмы) и работодатель взаимозависимыми лицами не признаютсяПисьма Минфина от 23.01.2015 № 03-01-18/1989, от 05.12.2012 № 03-01-18/9-187.
Но надо помнить следующее: если инспекция докажет, что отношения между фирмой и работником повлияли на цену сделки, они могут быть признаны взаимозависимыми в судебном порядкеп. 7 ст. 105.1 НК РФ.
