В 2018—2020 гг. — курс на вывод бизнеса из тени
В ближайшие 3 года государство планирует придерживаться принципа фискальной нейтральности и предсказуемости. В частности, не повышать налоги для легального бизнеса.
Но в целях создания стимула для обеления серых зарплат рассматривается возможность изменения структуры налоговой нагрузки. А именно — могут быть снижены ставки прямых налогов на труд (страховых взносов) и повышены ставки косвенных налогов (НДС).
Также власти хотят повысить собираемость налогов и неналоговых платежей. Поэтому усовершенствуют их администрирование.
| Сфера изменений | Планируемые меры |
| Налоговое администрирование | •расширить возможности налоговых органов самостоятельно уточнять налоговые платежи во избежание пеней; •упростить процедуру получения отсрочки (рассрочки) по уплате налогов. На нее смогут рассчитывать стратегические предприятия и организации, оказывающие особо важные услуги населению или выполняющие особо важные заказы для развития региона. Также рассрочкой можно будет воспользоваться в отношении налогов, доначисленных по результатам проверки; •установить мораторий с 2018 г. на новые льготы по региональным и местным налогам; •запустить с 1 февраля 2018 г. пилотный проект по внедрению на территории ЕАЭС механизма прослеживаемости ввезенного товара от границы до розничного звена. Для этого каждому товару присвоят уникальный идентификационный номер; •постепенно распространить такие системы прослеживаемости, как ЕГАИС и маркировка, на другие товарные группы; •объединить базы данных внебюджетных фондов и ФНС; •сформировать единый реестр записей актов гражданского состояния и создать федеральный регистр сведений о населении; •объединить различные информационные базы в одну и автоматизировать ее анализ в целях упрощения взаимодействия с налогоплательщиками и пресечения теневых схем |
| Налог на прибыль | •разрешить включать в состав безнадежных долгов задолженность гражданина, признанного банкротом; •предусмотреть альтернативу амортизационной премии — инвестиционный вычет. То есть право уменьшать исчисленный налог на сумму расходов на приобретение (создание) или модернизацию (реконструкцию) объектов ОС. Вычет будет полагаться по решению субъекта РФ в отношении имущества 3—7-й амортизационных групп в размере 50% от стоимости объекта (5% — за счет федеральной части налога, а 45% — за счет региональной); •предусмотреть пониженные ставки для предприятий, реализующих инвестиционные проекты в Дальневосточном регионе и создающих для этого объекты внешней инфраструктуры; •уточнить срок применения пониженных ставок участниками региональных инвестиционных проектов в Дальневосточном регионе в зависимости от срока окупаемости проекта: или 10 лет, или пока сумма капвложений в проект не сравняется с суммой экономии на налоге в связи с применением льготной ставки; •усовершенствовать порядок налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК), в частности: упростить показатели налоговой отчетности, а также уточнить правила переноса на будущие периоды убытков, полученных до появления положений о КИК |
| НДС | •отменить льготу об освобождении от НДС реализации лома и отходов черных и цветных металловподп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФи признать покупателей такой продукции налоговыми агентами по НДС; •сократить число случаев, когда при оказании иностранными компаниями гражданам электронных услуг через Интернет посредники, участвующие в расчетах, являются налоговыми агентами по НДС. Соответственно, иностранные компании, состоящие на налоговом учете в РФ, станут самостоятельно платить НДС чаще |
| НДФЛ | •разрешить налоговым агентам сообщать физлицам о невозможности удержать с них НДФЛ с помощью электронных сервисов; •предоставлять стандартный НДФЛ-вычет на учащегося ребенка-инвалида I или II группы независимо от его возраста (сейчас только до достижения им возраста 24 летподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ); •уточнить порядок признания расходов при продаже доли в ООО, при выходе из состава его участников и при получении доходов в результате ликвидации ООО; •прописать для доходов по договору доверительного управления имуществом те же особенности налогообложения, что установлены и при доверительном управлении ценными бумагами; •определить стоимость имущества и прав, внесенных в иностранную структуру без образования юрлица, в пределах которой не должны облагаться полученные от такой структуры доходы (сейчас эти доходы не облагаются в пределах стоимости активов, ранее внесенных в структуруп. 60 ст. 217 НК РФ) |
| ЕСХН | •признать плательщиков ЕСХН с выручкой более 150 млн руб. плательщиками НДС. При этом, несмотря на то что расходы они признают после оплаты, НДС-вычеты они будут применять до оплаты; •ограничить льготу по освобождению от налогообложения имущества, используемого в предпринимательской деятельностип. 3 ст. 346.1 НК РФ. Под льготу будет подпадать только то имущество, которое используется для целей ЕСХН |
| ЕНВД | •предоставить налоговый вычет в сумме расходов на покупку ККТ (не более 18 тыс. руб. за один аппарат) (см.  , 2016, № 23, с. 94);•уточнить виды деятельности, подпадающие под этот режим, в связи с введением в действие ОКВЭД2 |
| ПСН | •предоставить налоговый вычет в сумме расходов на покупку ККТ (не более 18 тыс. руб. за один аппарат) (см. , 2016, № 23, с. 94); •разрешить уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов; •ограничить общее количество объектов недвижимости (их общую площадь), используемых в деятельности по сдаче в аренду (наем) в рамках ПСНподп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Сейчас лимита нет; •уточнить виды деятельности, подпадающие под этот режим, в связи с введением в действие ОКВЭД2 |
| Страховые взносы | •облагать взносами выплаты по договорам об отчуждении исключительных прав и по лицензионным договорам в отношении любых результатов интеллектуальной деятельности (сейчас же, например, выплаты по лицензионным договорам о передаче прав использования произведений науки, литературы и искусства облагаются взносами, а в случае передачи иных прав — не облагаютсяподп. 3 п. 1, п. 4 ст. 420 НК РФ); •уточнить виды деятельности упрощенцев, дающие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, в связи с введением в действие ОКВЭД2 |
| Госпошлина | •дифференцировать размер госпошлины за выдачу лицензии на торговлю алкоголем в зависимости от количества точек продаж (см. , 2016, № 6, с. 94). Сейчас ее размер (65 тыс. руб. в годподп. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ) универсален как для крупной торговой сети, так и для отдельных сельских магазинов; •разрешить физлицам уплачивать налоги и госпошлины через МФЦ (см. , 2017, № 14, с. 95) |
| Неналоговые платежи | •завершить в 2017 г. работу по систематизации единых правил установления и взимания неналоговых платежей (принять так называемый кодекс неналоговых платежей); •предусмотреть возможность передачи отдельных видов неналоговых платежей на местный уровень; •по возможности сократить число неналоговых платежей и упростить процедуры их администрирования |
* * *
Основные меры по настройке налоговой системы планируется закрепить в 2018 г., зафиксировав их на долгосрочный период, чтобы начать применять новые стабильные правила уже с 1 января 2019 г.
