Оказание услуг физлицам: выдаем документ об оплате
Посмотрим, какие документы, подтверждающие расчеты с покупателями-физлицами при оказании им услуг (выполнении работ), должны выдавать те, кто освобожден от применения ККТ.
ПОСТОЯННОЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ
| Продавец | Налоговый режим | Вид деятельности продавца | Документ, выдаваемый покупателю | Особенности документа |
| Организация или ИП, работающие в труднодоступной местностиМестность должна быть в списке, утвержденном региональными властямип. 3 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ) | Все режимы | Любые услуги (работы) населениюПродавцы из отдаленной или труднодоступной местности освобождены от применения ККТ при расчетах с покупателями не только за оказание услуг (выполнение работ), но и за продажу товаров (кроме подакцизных)п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ | Документ об оплатеп. 3 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ) | Документ можно напечатать в типографии (как бланк БСО), а можно просто распечатать на компьютере или даже написать от рукип. 4 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.03.2017 № 296. В документе должны быть его название и порядковый номер, а также другие обязательные реквизитып. 3 ст. 2, абз. 4—12 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Сотрудник, принявший деньги, должен подписать документп. 4 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.03.2017 № 296 |
| Организация или ИП | Все режимы | Деятельность, указанная в ст. 2 Закона о ККТпп. 2, 5, 6 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Например, компания ремонтирует обувь, ИП сдает в аренду собственное жилое помещение | Можно ничего не выдаватьПродавец по своему желанию для успокоения покупателя может выдать ему какой-нибудь подтверждающий получение денег документ | — |
ВРЕМЕННОЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ (ДО 1 ИЮЛЯ 2018 Г.)
| Продавец | Налоговый режим | Вид деятельности продавца | Документ, выдаваемый покупателю | Особенности документа |
| Организация или ИП | Все режимы | Работы или услуги населению, поименованные в ОКВЭД2 или ОКПД2 либо прямо не указанные в классификаторах, но являющиеся по своему характеру услугами населениюПисьмо Минфина от 04.07.2017 № 03-01-15/42311За исключением видов деятельности, указанных в ст. 2 Закона о ККТ. В расчетах по ним ККТ не применяют и документ об оплате не выдаютпп. 2, 5, 6 ст. 2 Закона № 54-ФЗ | БСО, оформленный по старым правиламп. 8 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ; п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015); пп. 3, 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359С 01.07.2018 такие продавцы обязаны перейти на онлайн-ККТ | Бланки БСО надо печатать в типографии |
| Организация или ИП | ЕНВД | Деятельность, указанная в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, кроме оказания услуг населениюПо мнению налоговиков, продавцы на ЕНВД и ПСН, которые оказывают услуги населению и не используют ККТ, обязаны выдать покупателю БСОПисьмо ФНС от 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179 | Товарный чек, квитанция или другой документ об оплатеп. 7 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ; п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ (ред., действ. до 15.07.2016)С 01.07.2018 такие продавцы обязаны перейти на онлайн-ККТ | В документе обязательно должны быть: •название, номер и дата; •наименование и ИНН продавца; •наименование и количество работ, услуг; •сумма оплаты; •должность, ф. и. о., подпись лица, выдавшего документ |
| ИП | ПСН | Деятельность, указанная в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, кроме оказания услуг населениюПо мнению налоговиков, продавцы на ЕНВД и ПСН, которые оказывают услуги населению и не используют ККТ, обязаны выдать покупателю БСОПисьмо ФНС от 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179 |
Обратите внимание, что, если продавец не будет выдавать покупателям документы об оплате, приведенные в таблице, его могут оштрафовать за неприменение ККТп. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
* * *
Заметим также, что к физлицам относятся и предпринимателист. 11 НК РФ. Но если продавец выполняет работы или оказывает услуги ИП и расчеты между ними проходят в безналичном порядке без предъявления средств платежа (то есть с одного расчетного счета на другой), то онлайн-ККТ продавцу применять не нужноп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
