Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 2/2017 → Ежемесячные «прибыльные» авансы в …
Статья журнала 
:
актуально на 12 января 2017 г.
Добавить в «Нужное»
Содержание №2/2017 г.
ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Организация, уплачивающая ежемесячные авансы по прибыли в течение квартала, в I квартале 2017 г. должна ориентироваться на суммы, отраженные в декларации за 9 месяцев 2016 г. Но в 2017 г. изменилось распределение налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетами. Можно заплатить авансы исходя уже из новых ставок. Но чтобы не было претензий налоговиков, потребуются дополнительные усилия.

Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале

Как платить авансы в январе — марте 2017 г.

Новые ставки должны учитываться только при уплате налога на прибыль (авансовых платежей по нему) за периоды 2017 г.

Внимание!

В 2017 г. общая ставка налога на прибыль 20% распределяется между бюджетами так:

в федеральный бюджет — 3%;

в региональный — 17%.

Но сумма авансов на январь, февраль и март 2017 г. должна определяться исходя из суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам 9 месяцев 2016 г.абз. 3—5 п. 2 ст. 286 НК РФ Она отражена в декларации за 9 месяцев — разумеется, с учетом ставок налога на прибыль, действовавших в 2016 г.

Именно эти данные о суммах ежемесячных авансов отражены инспекцией на лицевом счете организации. Если организация решит платить в течение I квартала 2017 г. ежемесячные авансы исходя из новых ставок, возможны сложности. Ведь получится, что в инспекции будут числиться:

переплата авансового платежа в федеральный бюджет;

недоимка по авансу в региональный бюджет.

Будут ли пени за недоплату авансов в региональный бюджет

Инспекция может направить вам требование об уплате ежемесячных авансов, а также взыскать их за счет имущества вашей организацииИнформационное письмо Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98 (п. 12). Если вы получите такое требование, проще будет оплатить его, чем спорить и что-то доказывать.

О возможности уточнения распределения авансовых платежей I квартала 2017 г. путем подачи уточненки за 9 месяцев 2016 г. читайте:

2017, № 1, с. 55

Но совсем необязательно, что налоговики потребуют от вас уплаты пеней в рассматриваемой ситуации. Ведь если по итогам I квартала авансовый платеж к уплате окажется меньше, чем сумма ежемесячных авансов, перечисленных вами в течение января — марта, уже начисленные пени должны быть сторнированып. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; Письмо Минфина от 19.01.2010 № 03-03-06/1/9.

Кстати, именно поэтому Минфин и ФНС считают правильным начислять пени на суммы ежемесячных авансов только по окончании отчетного/налогового периодаПисьма Минфина от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15; ФНС от 13.11.2009 № 3-2-06/127.

При таком подходе пени за недоплату авансового платежа в региональный бюджет в январе — марте 2017 г. возможны только в том случае, когда по итогам квартала окажется, что вам надо доплатить аванс в этот бюджет.

Внимание!

Неуплата или несвоевременная уплата «прибыльных» авансов не грозит штрафом по ст. 122 НК РФабз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ.

Но если вам начислят пени, с инспекцией можно поспорить, приведя такой аргумент: авансовые платежи в I квартале уплачены именно в той сумме, которая исчислена по правилам НК РФ. И по ставкам, действующим в 2017 г.

Правда, неизвестно, чем закончится ваш спор с инспекцией. Проще его избежать, действуя последовательно:

или уплачивайте в январе — марте ежемесячные авансы исходя из старого распределения ставок налога на прибыль. А новые ставки применяйте начиная только с расчета квартального авансового платежа за I квартал 2017 г.;

или подайте в инспекцию уточненную декларацию за 9 месяцев, в которой сумма ежемесячного аванса, уплачиваемая в течение I квартала 2017 г., будет рассчитана исходя из нового распределения налога на прибыль. И платите авансы уже исходя из новых налоговых ставок.

Уточнить декларацию за 9 месяцев 2016 г. можно так:

по строкам 120—140 и 220—240 подраздела 1.2 раздела 1 с кодом «21» по строке 001 укажите суммы авансов исходя из новых ставок налога на прибыль;

пересчитайте суммы по строкам 320—340 листа 02 и по строкам 121 приложений № 5 к листу 02.

Напомним, что возможность подачи уточненной декларации за 9 месяцев 2016 г. есть и у организаций, которые не обязаны платить ежемесячные авансы начиная с января 2017 г.Письмо ФНС от 14.03.2016 № СД-4-3/4129@

* * *

Ежемесячные авансы по налогу на прибыль надо уплатитьабз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ:

в январе — не позднее 30.01.2017;

в феврале — не позднее 28.02.2017;

в марте — не позднее 28.03.2017.

Если окажется, что уплаченные авансовые платежи превышают сумму аванса, исчисленного по итогам I квартала, такую переплату можно зачесть или вернутьп. 14 ст. 78 НК РФ.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2025 г.

№ 12
Изучаем связь между НДС и налогом на прибыльКак не ошибиться, применяя налоговые льготы для IT-компанийКак учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договораОСН и УСН: 6 актуальных вопросов по доходам и расходамТаможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
№ 11
8 «арендно-лизинговых» вопросовКак повышение «прибыльной» ставки сказалось на исправлении старых ошибокНа какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компанияУчетные последствия ремонта арендованного помещения у арендатора
№ 10
Как учесть расходы на парковку легковых автомобилей сотрудников возле офиса
№ 9
Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
№ 8
Бухгалтерский и налоговый учет НЗП — пытаемся сблизитьПрямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судахПрямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыльСвежая партия вопросов-ответов про подотчет
№ 6
Выручка от реализации услуг признается в периоде их оказанияЗакрываем 2024 год: «прибыльный» учет расходов, заполнение отчетностиУчет затрат на ОС при применении федерального вычета и амортизационной премииУчет курсовых разниц у продавца
№ 4
Исправление налоговых ошибок за 2022—2024 годы: алгоритмКакая первичка потребуется для обоснования ряда налоговых расходов
№ 3
9 ответов на вопросы о заполнении расчета при выплате доходов иностранным организациямКак в «прибыльной» декларации отражать операции с цифровой валютойКак учесть финобеспечение предупредительных мер и возмещаемые расходыНовая «прибыльная» декларация с 2025 годаС УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режимУстановили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
№ 2
Как учитывать выплату премий сотрудникамРазбираемся с «прибыльными» нововведениями 2025 годаУборка снега и наледи: как учесть и какими документами запастись
№ 1
Повышающий коэффициент к расходам на ПО: разъясняет Минфин

2024 г.

№ 24
7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыльКак учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНСПроясняем учет основных средств: 6 вопросов от подписчиковУчитываем затраты на обучение сотрудников и соискателей
№ 23
Выполняем условия для «прибыльной» ставки 0% при продаже акций
№ 21
Как продавцу учесть передачу товара на тестирование потенциальному покупателюРеализация акций: особенности налогового учета у продавца
№ 20
Ежемесячные авансы по прибыли на I квартал 2025 года: по какой ставке считать
№ 17
Изучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годОтличия расходов на модернизацию сайта от расходов на его содержание
№ 16
«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 года
№ 15
Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с нимиСубсидии: учет у плательщиков налога на прибыльУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 14
Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеСвежая подборка вопросов-ответов на «прибыльную» темуТопливные карты: какие нужны документы для работы с нимиТопливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансыКак в «прибыльной» базе учесть компенсацию за использование личного автоСлужебная квартира: амортизируемое имущество или нетФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаровДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогамиОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
Амортизация ОС при переходе фирмы с «доходной» упрощенки на общий режимКак отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в «прибыльной» декларацииКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаПотери в торговом зале: списать или забытьПризнание старых ошибок: главное — не навредить казне
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратУчет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только
Опрос
Предоставляет ли ваш работодатель оплачиваемые «диспансеризационные» выходные дни работникам?

Налоговые ловушки безвозмездных сделок

24 июня 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Rutube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное