Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2017 г.

Содержание журнала № 2 за 2017 г.
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Организация, уплачивающая ежемесячные авансы по прибыли в течение квартала, в I квартале 2017 г. должна ориентироваться на суммы, отраженные в декларации за 9 месяцев 2016 г. Но в 2017 г. изменилось распределение налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетами. Можно заплатить авансы исходя уже из новых ставок. Но чтобы не было претензий налоговиков, потребуются дополнительные усилия.

Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале

Как платить авансы в январе — марте 2017 г.

Новые ставки должны учитываться только при уплате налога на прибыль (авансовых платежей по нему) за периоды 2017 г.

Внимание!

В 2017 г. общая ставка налога на прибыль 20% распределяется между бюджетами так:

в федеральный бюджет — 3%;

в региональный — 17%.

Но сумма авансов на январь, февраль и март 2017 г. должна определяться исходя из суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам 9 месяцев 2016 г.абз. 3—5 п. 2 ст. 286 НК РФ Она отражена в декларации за 9 месяцев — разумеется, с учетом ставок налога на прибыль, действовавших в 2016 г.

Именно эти данные о суммах ежемесячных авансов отражены инспекцией на лицевом счете организации. Если организация решит платить в течение I квартала 2017 г. ежемесячные авансы исходя из новых ставок, возможны сложности. Ведь получится, что в инспекции будут числиться:

переплата авансового платежа в федеральный бюджет;

недоимка по авансу в региональный бюджет.

Будут ли пени за недоплату авансов в региональный бюджет

Инспекция может направить вам требование об уплате ежемесячных авансов, а также взыскать их за счет имущества вашей организацииИнформационное письмо Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98 (п. 12). Если вы получите такое требование, проще будет оплатить его, чем спорить и что-то доказывать.

О возможности уточнения распределения авансовых платежей I квартала 2017 г. путем подачи уточненки за 9 месяцев 2016 г. читайте:

2017, № 1, с. 55

Но совсем необязательно, что налоговики потребуют от вас уплаты пеней в рассматриваемой ситуации. Ведь если по итогам I квартала авансовый платеж к уплате окажется меньше, чем сумма ежемесячных авансов, перечисленных вами в течение января — марта, уже начисленные пени должны быть сторнированып. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; Письмо Минфина от 19.01.2010 № 03-03-06/1/9.

Кстати, именно поэтому Минфин и ФНС считают правильным начислять пени на суммы ежемесячных авансов только по окончании отчетного/налогового периодаПисьма Минфина от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15; ФНС от 13.11.2009 № 3-2-06/127.

При таком подходе пени за недоплату авансового платежа в региональный бюджет в январе — марте 2017 г. возможны только в том случае, когда по итогам квартала окажется, что вам надо доплатить аванс в этот бюджет.

Внимание!

Неуплата или несвоевременная уплата «прибыльных» авансов не грозит штрафом по ст. 122 НК РФабз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ.

Но если вам начислят пени, с инспекцией можно поспорить, приведя такой аргумент: авансовые платежи в I квартале уплачены именно в той сумме, которая исчислена по правилам НК РФ. И по ставкам, действующим в 2017 г.

Правда, неизвестно, чем закончится ваш спор с инспекцией. Проще его избежать, действуя последовательно:

или уплачивайте в январе — марте ежемесячные авансы исходя из старого распределения ставок налога на прибыль. А новые ставки применяйте начиная только с расчета квартального авансового платежа за I квартал 2017 г.;

или подайте в инспекцию уточненную декларацию за 9 месяцев, в которой сумма ежемесячного аванса, уплачиваемая в течение I квартала 2017 г., будет рассчитана исходя из нового распределения налога на прибыль. И платите авансы уже исходя из новых налоговых ставок.

Уточнить декларацию за 9 месяцев 2016 г. можно так:

по строкам 120—140 и 220—240 подраздела 1.2 раздела 1 с кодом «21» по строке 001 укажите суммы авансов исходя из новых ставок налога на прибыль;

пересчитайте суммы по строкам 320—340 листа 02 и по строкам 121 приложений № 5 к листу 02.

Напомним, что возможность подачи уточненной декларации за 9 месяцев 2016 г. есть и у организаций, которые не обязаны платить ежемесячные авансы начиная с января 2017 г.Письмо ФНС от 14.03.2016 № СД-4-3/4129@

* * *

Ежемесячные авансы по налогу на прибыль надо уплатитьабз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ:

в январе — не позднее 30.01.2017;

в феврале — не позднее 28.02.2017;

в марте — не позднее 28.03.2017.

Если окажется, что уплаченные авансовые платежи превышают сумму аванса, исчисленного по итогам I квартала, такую переплату можно зачесть или вернутьп. 14 ст. 78 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ